交響樂團全面實施預算績效管理探討

楊 華

中國愛樂樂團財務部 北京

一、引言

交響樂團在奮斗新時代、奮進新征程中，應該貫徹落實文藝工作座談會精神。一方面要始終堅守文藝陣地，用交響樂的文藝形式為人民群眾服務，擔負起時代賦予交響樂團的使命與責任；另一方面要全面實施預算績效管理，提高財政資金的使用效益，促進交響樂團公益演出提質增效，推動交響樂文藝事業不斷發展。

十九大報告提出要加快建立現代財政制度，建立規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。財政制度是國家治理的基礎和重要支柱，全面實施預算績效管理是建立現代財政制度的重要組成部分。

二、全面實施預算績效管理的重要意義

1.提高交響樂團的管理能力

新公共管理理論提出，要打造服務型政府、責任政府和效率政府，更加關注公共部門直接提供服務的效率，通過標桿管理法等對不同部門的績效進行評價。現代政府管理理論認為，公共管理與企業管理之間不存在本質區別，企業管理過程中要求的績效管理、質量管理、目標管理、成本管理、結果控制等內容，公共管理同樣適用。

財政預算體現了社會經濟發展的政策方針和任務部署，反映了政府活動的范圍和方向。預算績效管理突出責任和效率，關注產出和結果。交響樂團的財務部門全面實施預算績效管理，對績效目標的實現程度進行充分評價，不斷推進績效信息公開，有利于為交響樂團履行職責使命提供堅實的物質基礎和機制保障，督促交響樂團各部門認真履職盡責，提高管理效率和業務工作效率，加大預算執行力。

2.促進交響樂團實現高質量發展

現階段，我國經濟運行保持在合理區間，發展質量和效益不斷提升，國家財政實力進一步增強。提高預算績效管理水平，管好用好財政資金，把錢用到“刀刃”上，花出效益來，這是文化企事業預算單位的基本職責。按照公共產品理論，政府部門的財政活動如同個人購買和消費商品一樣，必須實現效用最大化，并且加強對公共產品的成本管理，從而節約財政資金。

當前，部分文化企事業預算單位重投入、輕管理，財政資金使用效率不高。全面實施預算績效管理，使預算績效管理覆蓋交響樂團的所有財政資金貫穿預算編制、執行、考核的全過程，做到“花錢必問效、無效必問責”。將績效評價結果與預算資金安排掛鉤，不斷提高現代財政治理水平，通過有效配置財政資源，實現高質量發展。

三、交響樂團預算績效管理存在的問題

1.預算績效管理意識不強

近年來，交響樂團持續推進預算績效管理，取得了一定的工作成效。但是在實施過程中，部分業務部門對預算績效管理的重視程度不夠，重視項目實施，輕視項目績效管理。僅僅依靠財務部門開展預算績效管理工作，難以形成管理合力。在預算執行績效監控的過程中，仍然以財務部門傳統的合規性審查為主，信息收集機制與跟蹤問效措施存在短板，導致收集的資料不全面，不能有效實施績效評價。

2.預算績效管理的廣度和深度不足

目前，預算績效管理仍然以項目支出為主，沒有充分、全面地反映各個項目之間的績效差異，以及交響樂團預算資金使用的整體績效；同時，宏觀層面的綜合績效管理還需要進一步完善。

績效指標設置較為粗略，精細化程度不夠。定性指標多，定量指標少，績效指標無法全面地反映交響樂團各項業務工作的成效。全面的績效評價指標體系尚未建立，績效評價結果的客觀性和有效性需要進一步提高。

3.績效評價結果應用不充分

一方面，沒有完善明確的責任約束機制，沒有形成對預算績效管理的責任主體、項目責任人的責任追究機制，績效評價結果與項目預算安排沒有掛鉤。

另一方面，績效評價結果在預算編制、執行、評價、監督全過程中的應用不足，注重事后評價，輕視事前評審及執行過程中的跟蹤監控，未形成全過程的預算績效管理流程。

四、交響樂團加強預算績效管理的措施

交響樂團認真履行“舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象”的使命任務，守正創新，擔負起時代賦予的使命與責任。全面實施績效管理，提高交響樂團的管理水平和市場競爭力，要以項目績效為導向，轉變預算管理觀念，創新預算管理模式，形成“以目標為導向、以項目為抓手、以績效評價為核心”的新模式。結合交響樂團的工作實踐，從以下幾個方面探討預算績效管理的優化措施。

1.建立全過程的預算績效管理流程

交響樂團應該不斷增強預算績效管理理念，將預算績效管理理念融入預算的編制、執行和監督全過程，構建事前、事中、事后的預算績效管理流程，包括建立績效評估機制、強化績效目標管理、做好績效運行監控、開展績效評價和加強績效評價結果應用等內容。

一是通過預算績效目標管理，梳理部門職能，加強項目績效評估，優化項目設置。

二是通過預算績效管理來優化內部資源配置，實施組織和流程再造，從而提高項目管理水平和績效水平。

三是加強績效評價結果應用，探索多樣化的績效激勵機制，充分調動工作人員參與預算績效管理的主動性和積極性。

四是提升預算績效管理的透明度，及時公布相關信息，讓全體工作人員及時了解工作成效，并且監督預算資金的使用情況。

2.完善全覆蓋的預算績效管理體系

交響樂團對重點項目支出開展績效評價工作，積極擴大預算績效評價的范圍，目前已實現了對項目支出的全覆蓋；借助第三方機構、專家學者等社會力量的支持，不斷完善績效評價方法，對預算績效管理進行了有益探索。聚焦交響樂團的主責主業，比如首次對“創作演出項目”進行績效評價，在交響樂團自評的基礎上，委托會計師事務所進行再次評價。

一是項目產出情況。通過對項目的實際完成情況、項目完成的及時性、項目質量達標情況、項目成本控制情況等進行績效評價，嚴格按照預算方案推進項目建設，各項績效指標均在預計期限內完成，并按照合同約定根據項目進度來支付有關費用，無結轉結余資金，基本實現了預期的績效目標。

二是項目效益實現情況。通過分析當年在國內外的演出場次，順利完成了經濟效益指標。交響樂團通過各種不同形式的演出，不斷擴大交響樂團的影響力，創作民族交響樂作品，弘揚民族文化，加強對外交流，讓更多的觀眾欣賞到了優秀的音樂作品，產生了較好的社會效益，最終實現了社會效益和經濟效益的雙贏。

三是社會公眾或服務對象的滿意度情況。交響樂演出得到了社會各界的熱烈歡迎和廣泛贊譽。交響樂演出效果非常好，得到了觀眾的高度評價。

上述措施實現了對項目預算績效的全流程評價，績效評價結果得到了財政部門的充分肯定。在總結經驗的基礎上，交響樂團逐年擴大了績效評價范圍，準確地反映出預算支出的整體績效情況，進一步提升了預算責任主體的積極性。

3.健全預算績效管理制度

交響樂團注重加強預算績效管理制度建設，完善預算績效管理流程，緊密結合交響樂團的發展要求，圍繞預算管理的主要內容和環節，完善了包括績效目標管理、績效運行監控、績效評價管理、績效評價結果應用等各環節的預算績效管理流程；研究制定了《交響樂團預算支出績效評價管理暫行辦法》等制度，建立交響樂團預算績效管理的長效機制；加快預算績效管理信息化建設，促進交響樂團的業務、財務、資產等信息互聯互通。

與此同時，交響樂團不斷完善定量指標和定性指標相結合的績效指標體系，建立科學合理、細化量化、可比可測、動態調整的績效指標體系。績效指標體系應該與基本公共服務標準、部門預算項目支出標準等緊密銜接，突出結果導向。創新績效評價方法，依托大數據技術，運用成本效益分析法、比較法、因素分析法、公眾評判法、標桿管理法等方法，提高績效評價結果的客觀性和準確性。

4.建立預算績效管理監督問責機制

一方面，加大預算績效管理的約束力。按照預算績效管理的相關要求，交響樂團要完善約束機制。交響樂團是預算績效管理的責任主體，管理者對本單位的預算績效管理負責，項目責任人對項目預算績效管理負責，對重大項目的責任人實行終身追責。交響樂團要積極配合上級主管部門，不斷加大預算績效管理工作相關信息的公開力度，牢固樹立績效意識、責任意識，切實做到“花錢必問效、無效必問責”。

另一方面，完善預算績效管理的激勵機制。交響樂團要將績效評價結果與預算資金安排掛鉤，將交響樂團整體績效與部門預算安排掛鉤；對績效較好的項目優先安排預算資金，對績效一般的項目要督促整改，對績效較差的項目要進行調整，對無效項目要主動削減預算，從而不斷提升預算資金的使用效益。