高校全面實施預算績效管理的政策研究*

陳詩嵐

廣東海洋大學 廣東 湛江

一、引言

隨著高校辦學規模不斷擴大，普遍存在教育經費不足與資金使用不合理的現象。高校需要不斷完善績效評價制度，健全績效評價指標體系，構建績效指標庫，充分運用績效評價結果，建設預算績效評價系統，切實提高資金使用效率和效益，提升高校的預算管理水平，為高校發展提供有力保障。

二、高校實施預算績效管理的必要性

只有合理設置績效目標，優化配置資源，才能避免資金低效或無效使用的情況。因此，全面實施預算績效管理，是提升高校預算能力和管理水平的關鍵，也是促進高校高質量發展的必然要求。

除此之外，國家提出要“建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理”，要求“力爭用3~5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，實現預算與績效管理一體化”，為全面實施績效管理指明了方向、規劃了路徑、明確了辦法。

三、高校預算績效評價現狀分析

1.缺乏完整的制度體系

目前，高校預算績效評價管理的相關規范，分散在不同的政策、文件中，尚未出臺高校預算績效管理辦法。

2.績效評價指標體系不完善

高校在建立績效評價指標體系的過程中，沒有和高校發展目標相結合，缺乏緊密的聯系。另外，在選取績效評價指標的過程中，部門與項目之間存在重復設置的情況。

3.預算績效指標庫不完善

預算績效指標庫在建立過程中，沒有按照職能、行業、項目分別進行設置，因此，預算績效指標庫缺乏科學性、規范性及統一性，嚴重制約了高校預算績效管理工作的開展。

4.績效評價結果的應用不足

加強對預算績效評價結果的應用，有助于提升高校預算績效管理各個環節的效率。但在實際應用過程中，預算績效評價結果沒有很好地應用于預算安排、反饋整改、人員激勵、問責獎懲等工作。

5.預算績效評價系統有待完善

目前，部分高校存在預算績效評價系統建設滯后的情況。在預算績效管理過程中，本應緊密聯系的各個環節及系統之間，不能實現績效目標和信息數據的及時共享。

四、高校預算績效管理的優化對策

1.完善預算績效管理制度

高校需要結合實際情況，完善預算績效評價制度，選擇合適的績效評價方法，規范績效管理工作流程，制訂實施操作方案，明確人員的分工與職責，實現全過程的預算績效管理。

2.健全績效評價指標體系

（1）明確績效目標。績效目標是指預算資金使用的預期效益和預期效果，是建設項目庫、編制預算、績效監控、績效評價的重要基礎。高校在設置績效目標的過程中，可以由資金申請部門按照“誰申請資金、誰設定目標”的原則，自行設定績效目標，避免預算績效目標缺失等問題。

（2）構建績效評價指標體系。績效評價指標體系分為部門績效評價指標體系和項目績效評價指標體系。部門績效評價指標體系建設，應該考慮提升履職效能、提高管理效率、控制運行成本、提高資金效益、形成可持續發展能力、提高服務對象滿意度等內容；項目績效評價指標體系應當抓住主要問題和發展瓶頸，結合項目性質、特點和建設要求，聚焦預期產出和結果，突出效率和效益。

首先，明確項目目標。雖財政部門和教育部門明確了績效評價指標體系的框架，但是細化的指標，如數量指標、質量指標、成本指標、時效指標等，具體包含什么內容，需要由高校自行設置。項目目標需要遵循相關的法律法規、項目申報指南的總體要求、高校的發展規劃、管理層的要求、利益相關方的合理訴求等。

其次，確定基本指標。績效評價指標是績效評價的重要依據，在項目的各個環節，都需要利用績效評價指標來監控項目運營情況。

再次，明確數據來源。具體內容包括：收集什么數據；收集這個數據的原因；數據從哪里來；數據由誰收集；數據何時收集。

最后，加強溝通。為了提升績效評價指標的可操作性，項目主管部門、歸口管理部門、專家學者等要加強溝通。與此同時，績效評價指標也不是一成不變的，需要根據實際情況進行調整，確保指標的有效性。

3.搭建預算績效指標庫

（1）搭建項目預算績效指標庫。高校肩負著人才培養、科學研究、社會服務、文化傳承創新、國際交流合作的重要使命。因此，為全面涵蓋績效評價指標，在搭建項目預算指標庫時，主要從以下幾個方面入手：拔尖創新人才培養、師資隊伍建設、國際合作與交流、自主創新和社會服務能力、條件支撐、文化傳承。具體指標體系如表1所示。

表1 項目預算績效指標體系

（2）搭建部門預算指標庫。部門年度預算申報由維持性經費、業務專項經費、重點發展項目經費組成。維持性經費是指高校按照各部門崗位數、人均標準及系數，撥給各部門的維持基本運行的經費，包括行政綜合費、業務交流費。業務專項經費是指部門申請的、開展工作所需的專項經費，以及部門負責的專項經費。重點發展項目經費是指部門作為業務主管部門負責的重點發展項目的預算經費。

因此，在進行部門預算指標庫的建設過程中，要根據事業發展規劃、部門職責、部門年度工作目標及重點方向、重點發展項目，確定部門年度預算的預期目標。明晰了年度任務和目標之后，再根據部門預算指標庫所設定的一級指標和二級指標，合理地進行任務分拆。

4.加強預算績效評價結果應用

將績效評價結果作為分配預算資金的重要依據，將預算績效評價結果分為優、良、中、差，根據評價等級來確定后續資金安排。評價等級為優或良的，根據情況予以支持。評價等級為中或差的，需要采取完善措施，不斷改進；如果不進行整改或整改不到位，將削減預算。另外，高校要將績效評價結果和人員薪酬掛鉤，獎優罰劣，充分發揮預算績效管理的約束激勵作用。

5.建立預算績效評價系統

預算績效評價系統主要是由部門績效管理、項目績效管理、預算指標庫、資料庫、統計與可視化、管理員功能區等部分組成。為了構建高效的預算績效評價系統，需要完善項目收入績效評價、項目支出績效評價、部門整體支出績效評價和財政政策績效評價，以全面推進預算績效管理。

針對項目進行績效考核，需要建立案例庫、專家庫、政策法規庫、通用項目績效指標庫等，合理地進行項目任務分解，將任務進行分配，分別對項目收入、項目成本和項目利潤等進行分析。結合項目目標、執行進度、工作量、項目收支情況等，分析項目投入的客觀效益，讓項目績效評價結果更具說服力。項目績效管理的具體操作流程如圖1所示。

圖1 項目績效管理的具體操作流程

（1）項目績效目標的申報。項目組需要填報項目績效目標等基礎信息，具體信息包括以下內容：項目名稱、歸口管理部門、項目類型、資金性質、績效目標申報日期、預算總金額、項目開始日期、項目結束日期和自評周期。

績效目標申報有一定的要求。比如，績效指標不能少于10個；項目指標中必須包含產出指標、效益指標和滿意度指標等一級指標；指標分值合計必須為100分。在填報基礎信息之后，由系統進行智能初審，并對已經填報的基礎信息提出修改意見。

（2）項目績效目標的審核。項目績效目標審核的主要內容包括：指標選取是否合理，是否能夠對項目執行情況進行全面評價；自定義指標的描述是否清晰，評分標準是否客觀合理；指標分值及權重的設置是否合理等。相關人員需要及時對績效目標進行審核，并且提出相應的建議。

（3）項目績效的自評填報和審核。在進行項目績效目標審核之后，如果項目達到自評的時間節點要求，項目組應當發布項目績效的自評通知，組織項目組成員對項目績效進行評價，并且進行自評填報。項目績效自評審核的主要內容包括：績效評價是否客觀真實；指標自評值是否合理，是否和提供的附件內容一致；自評得分是否嚴格依照評分標準。

（4）項目績效的復評審核。項目績效復評審核的主要內容與自評審核一樣。

五、結語

高校預算績效管理包括部門績效管理和項目庫績效管理，同時與預算、財務、績效、內控等系統有效銜接，實現財務和業務的有機結合，為高校決策提供了全面、科學和有力的支持。既滿足了全面實施預算績效管理的需求，又通過預算績效評價系統，不斷提升高校管理水平。現階段，高校需要制訂預算績效評價工作計劃，對所有項目開展績效評價。

在具體的實施過程中，高校應根據發展規劃，通過合作研究等方式，構建預算績效指標庫，建立科學合理的核心績效指標和標準體系。基于可視化技術，建立全過程的預算績效評價系統；利用云計算、互聯網、大數據等現代信息技術，推進“以數據為中心”的預算績效管理信息化建設。

在推進預算績效管理的過程中，高校需要加強精細化管理，制定預算績效管理制度，規范預算績效管理操作流程，從而形成上下貫通、層次明晰、可操作性強的預算績效管理體系，建立“一個部門、一本預算、一份績效”的預算績效管理模式。