企業資金管理內部控制存在的問題及對策

文/張曉琴（太原公共交通控股（集團）有限公司）

資金管理在企業管理中屬于重要環節。管理可以幫助企業在今后的發展中實現可持續發展，但是實踐時會出現一些困難，為了保證資金流的穩定運行，應該實行科學管理的對策和方法，幫助企業提高自身競爭力。

一、企業資金管理作用

（一）有助于優化配置和合理有效使用資金

企業在生產經營時離不開資金，對資金管理可以降低風險，使企業提高運作的可靠性。資金管理越可靠，企業資金的合理預算程度就越高。這樣一來，不僅可以充分配置資金，還可以避免企業內部出現資金浪費的情況，從而提高企業的運營效率，降低運營成本。除此之外，還能夠對企業內部資金進行一定控制，避免企業在運行當中出現缺少資金的情況，提高企業的正常運行能力，為企業發展奠定堅實基礎。與此同時，通過資金管理，還可以保證企業內部資金順利流動。高效使用資金的同時，提高資金的優化效果，為企業創造更多的經營效益。提高企業的生存能力。

（二）有助于企業經濟決策行為

企業的運行活動不僅包含籌資，還包含金融和投資。在企業的整體運行當中，投資是必不可少的一部分，也是至關重要的一部分，開展合理的投資，可以為企業正常運行提供堅定的支持。企業內部的現金流可以幫助企業在投資過程中更好的運行，所有的資金決策都是具有風險的，投資行為也不例外。企業想要在投資時獲得收益，就需要引進更多的投資人才，并對這些人才進行投資活動的相關技術培訓，使他們掌握投資相關基礎理論和知識，具備專業技能。在投資之前使相關人員做好基礎研究，加強經濟管控，做好風險投資管理，對之后資金的合理使用和后續安排進行詳細的規劃。為投資提供有效的管理信息，保證投資行為能夠產生一定的效益，實現企業的利益最大化。

（三）有助于預防腐敗現象的發生

許多企業由于在經濟方面管理不善出現違法行為，這種現象并不少見。管理人員如果在面對大量資金時，沒有嚴格約束自己，嚴格按照法律的規章制度進行工作，抵抗不住金錢的誘惑，就會有犯罪現象發生。因此企業為了防止這種腐敗現象，需要制定嚴格的管理制度，使企業在運行過程中能夠貫徹落實資金管理制度，保證自身健康運行。因此加強資金管理，可以幫助企業實現更好的資金優化。通過優化自身對資金的管理，可以使企業在決策時嚴格規范自身行為，防止違法亂紀現象的發生。促進各個企業之間良好互動，在更好的內部環境中工作，有助于員工規范自身行為。

二、企業資金管理存在問題

（一）缺乏資金管理意識

財務管理是企業內部工作的重要組成部分，管理層在企業財務管理中做了大量的工作，但很容易忽視管理信息的重要性。一些管理者不知道什么是資金管理，資金在企業中扮演什么角色。在這方面，沒有系統地管理規則。這樣就會發生企業由于缺乏規劃和資金使用分配的合理性，出現管理混亂的現象。資本本身的使用成本很高，如果管理不善，資金得不到良好的使用，這可能導致資金不能發揮效用。比如，一些企業沒有計劃地使用閑置資金，沒有計劃地投資，不懂得規避財務風險，就難以通過投資這種方式提高經濟效益。盲目地進行一些投資項目，不考慮投資項目是否安全，不理解風險和收益之間的相互關系，導致投資風險的發生，最終造成不可挽回的損失。還有一些企業在日常支出方面不加以控制。有些管理者認識到了報表的重要性，但是更多關注的是利潤表。尤其是收入、利潤等方面，忽視現金流量表的狀況。許多管理者認為利潤高就是企業的發展情況好，其實并不是這樣。企業利潤高，也會面臨資金短缺的問題。由于企業缺乏資金管理意識，就會面臨這種困難。

（二）內部控制制度不完善

也有企業內控體系較為完整，可以幫助企業保障自身正常運轉。近幾年有些企業轉瞬之間轟然倒塌。宣告破產時，發現旗下有許多優質資產沒有得到利用，就是因為現金流出現了問題，導致資金鏈斷鏈，經營不善最終導致企業破產。頭幾年比較盛行的小黃車企業，沒有合理的財務風險預警機制，缺乏風險防范，最終導致企業倒閉。要想使企業的資金流能夠得到有效的控制，需要建立健全資金的管理制度，現在有些企業沒有按照國家的法律法規進行制度制定，沒有結合行業單位的組織結構、制度情況等方面制定適合自身的資金體系，最終導致資金管理監督失效，資金運轉出現問題，企業始終無法向前發展。

（三）缺乏高素質財務管理人才

企業活動中，從資產的購入與銷售、投資與處置等多個方面都與企業的資金管理密切相連，如果財務人員缺乏管理水平，數據不夠，就會影響資金運轉，最終導致企業發展出現問題。如果管理層缺乏專業的財務知識，只根據自己的喜好和經驗進行管理，就會出現嚴重的問題。此外，資金的管理還要求相關人員具有技術性和前瞻性。許多公司沒有這種融資專業人員。財務人員不接受技術培訓，也不雇傭經理。公司整體財務水平較低，導致決策問題時有發生。企業內部出現金融危機，投資決策失敗，發展機會就會喪失。甚至可能導致資金鏈的斷裂，進一步降低資金使用效率。如果籌資不合理，企業遭遇財務危機，流動性不足將阻礙財務活動，并產生嚴重問題，如擅自使用資產、財務欺詐等現象。

（四）管理方式落后

經濟的快速發展可以帶動企業規模不斷壯大。隨著企業經營的范圍擴大，經濟業務也會越來越復雜，企業應該根據實際情況建立企業管理模式。有的企業內部資金存在統一調配不足的問題，各個子公司缺乏核心競爭力，不能發揮協同效應，導致經濟規模始終達不到要求。資金使用率低下，出現了資金嚴重浪費的現象。因此，管理模式如果缺乏管控，就無法適應企業的進一步發展，導致企業整體戰略出現問題。且企業的資金管理不足時，財務工作還涉及其他部門的通力合作。采購單位需要提供固定資產購銷情況的，由財務管理部提供。每個商業資本都需要聚合數據，以防止數據傳輸。沒有相關的科學知識和基本信息的了解，就不可能建立有效的數據管理系統。如果未能及時規范資金管理，控制公司內部的資金流動，就會導致決策時出現難以把控的問題，沒有辦法對公司實施有效的監督和管理。

（五）管理存在風險

兩金是資產和存貨的主要組成部分。做好兩金的管理，有利于提高資金的使用效益和經濟效益。目前，兩金在中國經濟中管理不善。許多公司的資金管理狀況不佳。首先，一些貸款如不及時受理，將用于資金的長期非正常使用。第二，客戶收到大量預付款后，很長一段時間無法收回款項，信用受損，沒有采取任何措施。收款不及時，沒有采取結算措施，導致資產追回不力。子公司之間也會發生一些投資行為。各個子公司之間的交易關系不清晰，賬務混亂等現象嚴重。除此之外還存在存貨管理資金交易鏈混亂的問題，庫存占用資金的多少，始終都沒有明細的賬戶。存貨長期存放之后，沒有專門人員進行處置。銷售部門對存貨產量水平和市場需求如何要求也不清楚。只是單純地占用大量資金，因此企業內部物資采購成本也比較高。

（六）管理流于形式

預算管理是企業管理的重要組成部分。許多公司采用預算管理的方式。然而，許多公司對預算的內部管理只是一種形式。

公司預算的戰略目的可以為實現企業戰略目標提供一些保障，但公司大多數員工認為預算只是一個經濟預算，其他部門不需要參與。如果編制的預算不能適應環境變化或缺乏科學依據，而資金的預算是業務預算的重要組成部分，將難以發揮其溝通、激勵和協調的作用。而且，一些公司在預算執行過程中隨意增加資金，變更預算，導致資金使用混亂，實際使用與資金計劃之間相差較大。

三、企業資金管理建議

（一）模擬法人制現金流管理

在資金投入管理中，有些獨立分支機構屬于企業總部管理，缺乏積極性和主動性。因此在進行制度制定時應該適當加強對獨立分支機構的公司業績考核，增強獨立分支機構的公司資金投入管理責任意識。首先公司應該考慮引入獨立法人制，通過公司現金流進行模擬法人制管理可以有效解決這一問題。且建議高層管理者可以在績效考核目標體系當中，將公司的獨立執行法人管理分解成公司考核業績目標，將公司資金投入管理責任意識層層落實到各個分公司，提高資金管理的有效性。為了使企業管理總部減壓，根據總部工作實際需要，在制度模擬中對現金流進行考核。按照每個季度、年度等多個時間階段節點，分別進行考核。可以制定詳細的績效獎懲激勵機制，明確每個獨立分公司之間的法律權利和合同義務，充分調動這些獨立分支機構高層管理者的積極性，防止在內部管理出現公司資金無監管的尷尬現象。與此同時，還可以根據業務部門高層管理者的現狀，進一步將公司業務部門管理納入獨立法人制，進行現金管理考核的績效測試，帶動資金收入和業務成本資金管理的有效聯動，提高公司整體社會經濟效益。

（二）資金集中與再分配

有些大型企業中存在內部資金使用不均衡的問題。企業可以通過設立分支機構，將內部資金存量集中分配到公司，然后再根據各個部門的實際需求，將內部資金存量分散分配到各個類別的分支機構。這種資金存量集中管理方法能夠幫助一些企業不斷提高內部管理效率，具體原理可以體現在以下幾個方面。首先企業可以通過優化內部資金在各個分支機構之間的均衡配置性和合理性，提高內部資金籌集效率。還可以從企業整體的管理角度對內部資金存量進行集中分配。避免企業長期出現內部資金周轉慢的問題，同時避免內部資金由于過度自由化而產生一定的剩余資金使用風險。其次，在剩余資金進行籌集時，企業負責人可以及時結合內部資金使用情況，及時進行資金規劃，充分利用內部閑置剩余資金，合理控制規劃各個分支機構的資金，科學合理制定規劃，降低企業內部的剩余資金籌集成本，確保內部資金使用結構的均衡合理性。

（三）采用信息化技術手段

在實時調研企業資金市場需求的基礎上，采用電子技術手段設計開發符合自身的資金管理信息系統，高效地實時傳遞信息，提高企業溝通工作效率。實時監控企業內部成員的流動資金使用情況，合理規劃調配資金信息化管理系統。優勢之處在于可以直接通過人為的監控方式，對企業資金數據進行干預，保證數據的準確可靠和實時性，同時也可以直接起到數據梳理的輔助作用，優化企業資金管理。除此之外，在企業信息化管理系統建設方面，可以做到使企業財務數據相對透明，這些企業分支機構在進行編制資金計劃時已經明確了編制人員的責任。

（四）加強內控及制度建設

為了建立有效的內部控制體系，必須確保財務安全，否則會帶來潛在的安全風險。充分發揮資金的管理作用，確保資金安全。首先，必須建立一個法律框架。相關企業可以在資金管理的基礎上設立監管機構，保證資金的正常運行。審計委員會對財務管理健全性的監督貫穿于整個過程，可以確保其獨立性。在相關部門尋求改進的同時，及時發現問題，公司可根據其他企業的管理經驗，定期對監督員進行培訓，提高內部管理人員的意識和培訓，提高財務控制意識。不斷完善監管體系，構建適合自身發展的金融鏈。具體而言，公司資本監管可以從多個角度進行，其中之一就是建立合理的監管體系。同時，必須提高員工對各級資本監管重要作用的認識。監督公司資金使用過程，充分發揮內部控制在資金管理中的重要作用，及時解決發現的問題，并向公司高級管理層反饋。確保公司能夠規避資金風險，保證資金運行安全。

（五）運用企業信息化手段提升管理水平

許多企業資金管理模式都包含多種方式，如內部投資銀行和其他財務咨詢的管理方式，不同的資金管理模式可以適應不同的財務情況。根據企業內部的分配模式、戰略規劃等方面的具體情況，在企業不同的發展階段，科學合理地選擇資金管控模式，不能完全照搬別的企業財務管理運作方式。只有針對自身情況設計管理手段，才能真正實現整個企業資金科學管理，符合企業實際使用情況。避免出現企業資金不足的情況。提高企業資金的實際使用效率，可以有效提高企業的社會經濟效益。與此同時，網絡技術給資金信息優化帶來了發展條件。在企業內部應該積極推廣利用網絡技術，對企業資金信息實行信息化管理。在企業信息的及時收集利用方面，需要不斷提高資金管理的科學決策性和準確性。此外，還要特別注意企業資金系統的信息安全性，需要及時得到有效保障。企業在使用網絡安全技術產品時，要建立企業信息安全管理機構，建立可行的企業安全資金管理制度，加強企業信息安全知識教育。

四、結語

資金管理在企業的運行當中都發揮著重要作用。發現資金管理存在的問題并及時進行解決，可以保證企業能夠在今后的競爭中實現長久發展。企業可以通過加強管理調整使用方案，采用合理的資金管理手段，營造良好的運行環境，以調整階段考核制度等方式使企業資金更加安全高效。

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內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內控收益：掌握先進的內部控制、風險管理、職業舞弊及內部審計等理論；掌握快速診斷企業內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果并進行改進；提升管理層對內部控制自我評估的能力，建立有效的內部控制環境；明確如何結合企業自身特點、建立適合企業自身情況的內部控制系統；通過企業運作中的典型實例幫助學員明確主要業務活動中的控制要點、控制標準和控制方法。