財務管理轉型：業財融合

文/李霞（國能黃驊港務有限責任公司）

一、緒論

（一）研究背景與意義

1．研究背景

伴隨著“互聯網+”“大數據”“云計算”等迅猛發展，企業各個方面都在順應時代的變化進行變革。在日新月異的時代中，企業需要緊扣客戶的需求，尋找潛在的市場，這不僅對企業的業務市場部門是一個高難度的挑戰，同時也對傳統的財務管理產生了巨大的影響。財務管理作為企業中密不可分的管理工具，應當隨著時代的變化，向大數據、互聯網+、業財融合等時代潮流多元化發展，不斷進步，為企業提供先進的管理。同時，從2014 年起，國家也開始注重管理會計的發展，陸續下發了一系列具有指引性的文件。尤其在2016 年6 月22 日，財政部發布了《管理會計基本指引》明確“單位應用管理會計，應遵循融合性原則”。由此，管理會計在我國企業中得到廣泛的運用，涉及企業各個業務領域。在企業管理工具改進的建議中，得到大眾認可的就是將財務會計與業務流程進行整合處理。而恰恰正是這種理念的產生，促使財務人員需要及時轉型，更好地適應業財融合下的財務管理模式。

通過實施業財融合，財務部門從簡單的數據核算和分析走出來，深入融合到企業的核心崗位，了解企業的價值鏈。將及時有效的基礎數據加以分析，提供給各個核心部門，對其自身的整個價值鏈流程進行完善改進，優化配置企業有限的資源，使得企業利潤價值最大化。伴隨著全球信息化的快速普及，對于財務管理的要求也是越來越高，企業想要在競爭激烈的市場環境中可持續發展，應用更加符合現代市場環境的財務管理工具是必不可少的途徑。

2．研究意義

信息化時代的到來，給經濟市場帶來了很大的沖擊與改變。商業模式的創新、市場千變萬化的環境、國家政策的推行等都對企業的運營管理提出了更高質量的要求。

大量信息技術在企業中的廣泛運用，使得企業財務管理的數據來源多樣化、多結構化。因此，傳統的財務管理模式不能夠還停留于財務數據層面的分析，要向企業生產、銷售、研發等多個領域延伸，獲取更多相關業務的財務數據和非財務數據、結構化和非結構化數據。具體而言，傳統財務管理的關注點往往在事后核算上，對于事前預算和事中監督的關注并不是很多，這就導致了傳統的財務管理停留在財務報表的核算上，對企業的了解缺乏全方面深入的關注，因此會使得企業的財務管理缺乏戰略意義。而業財融合概念的引入，能夠加強財務部門與包括業務部門在內的其他部門之間的合作，提高企業財務管理的效率。在轉型過程中，企業高管必須有企業發展預測思維，及時地對企業內部人員進行頭腦風暴，以有效的方法找出真正適合業財融合管理的創新思路。

（二）國內文獻綜述

國家對管理會計的重視，引起了國內學者極大的關注度。紛紛探討企業實施業財融合的方案和角度。易宜紅（2013）從移動通信的角度研究實施業財融合的途徑，提出企業要先對自身的財務和業務系統進行全面的梳理和優化，打破財務與業務之間的壁壘，實現財務與業務數據的實時共享，為價值管理提供更好的管理決策。張曉波（2013）認為業財融合對于企業內部控制體系有著非常重要的意義，業財融合促使企業內部控制更加完善，尤其對有多個分子公司的集團公司起到積極的財務監管作用。強化業務流和價值鏈的風險防范，保障企業資產的經濟價值最大化。吳金梅和陳生壽（2014）針對集團化企業也提出了類似的觀點。他們面對市場經濟的客觀需求，探討業財融合的實施與創新之路，認為業財融合是解決財務管理分離式運營的有效途徑，業財融合能夠為企業管理者的決策提供有效的數據支撐。布旭（2017）提出將內部控制與業財融合相結合，在內部控制的基礎上做到業財融合，為企業管理注入新鮮血液，增強企業的管控力。徐靜（2020）在近期的學術期刊中就目前的業財融合現狀再提出新的思路，認為精益管理背景下要著重于管理會計數據的變革，建立標準規范的數據規則是業財融合的重中之重。

二、業財融合相關概述

（一）業財融合的定義

“業財融合”是在國內實踐中提出來的理念，是國外“業財一體化”在中國化的發展，其本質屬于管理會計的范疇。什么是業財融合？簡單點來理解就是財務與業務的融合，在企業財務管理和業務管理的過程中運用相應的信息技術手段實現對企業相關活動的管控，確保企業實現價值最大化的目標。業財融合的目的旨在將財務人員從事后監督與財務核算轉型到公司管理，提高對財務人員的要求，將財務管理延伸到集團生產流程的每個環節當中去，合理配置集團資源，實現企業價值最大化。

（二）業務管理與財務管理的關系

1．總體和局部的關系

業務一詞是個很寬泛的概念，幾乎所有與企業經營有關的事物都可以稱為“業務”。對于部門與個人而言，業務主要是指其職能范圍或工作崗位職責內的工作。而管理，是對管理對象實施有效的計劃、組織、實施與管控制度。所以，業務管理的具體內容要看其所在層面與具體業務工作內容而定。

在企業層面，業務管理的主要對象事物，是指那些可以直接為企業盈利的業務，比如人資管理、財務管理、資產管理、營銷管理、生產管理、倉庫管理等諸多子系統構成的復雜系統。這些管理都歸屬于業務管理系統，而財務管理僅僅是業務管理系統中的相對重要的組成部分。因此，業務管理與財務管理是總體和局部的關系。

對于企業而言，財務管理的作用是不言而喻的。財務管理是連接業務流程中各個組成部分的核心節點，如何將財務管理作為橋梁有效在業務管理系統中發揮作用，就要將財務管理放在一個明確的位置。

2．主被動之間的關系

財務管理一直處于企業業務管理體系中核心位置，作為連接其他管理部門的橋梁，組織企業與財務相關的一系列管理工作。縱觀企業業務管理系統中諸多管理部門，無一例外都或多或少地產生財務活動，可以看出財務管理工作已經滲透到企業整個價值鏈中，起到至關重要的作用。一般情況下，財務管理是根據業務管理部門發生的財務活動進行后續數據管理，這是鮮明的主被動關系。但財務管理中有個預算管理，它是對業務流程的事前控制，它對業務管理體系中某些部門起到了指導性作用。在此之前，業務管理的部門并沒有發生具體的財務活動，從表面上看財務管理與業務管理是相互交叉的關系，但往深層次挖掘，所謂預算管理還是根據以往的業務基礎數據分析得來的，終歸還是屬于主被動關系。財務管理是服務于業務管理流程的，企業想要實現高質量的財務管理目標，就需要保證業務管理處于標準化、規范化的環境中，為財務管理提供戰略性方向的把控。財務管理要根據業務管理制定的宏觀目標，融入業務流程中，對企業具體的業務流程進行精細化的財務管控。

三、業財融合視角下傳統財務工作存在的問題

（一）財務管理核算效率低

一方面，企業設計的業務流程不夠合理，或者是沒有充分發揮信息技術的優勢，財務核算不能及時反映出業務情況。比如，企業由于生產或者經營的需求，在采購流程中需要臨時性采購一批物資，由于時間不夠充裕不能及時填寫審批程序，等事后補錄時，當月記錄的信息和實際采購物資核對不一致，導致賬務處理出現差錯。除此之外，財務管理人員可能在工作過程中會出現相同業務重復記錄的操作，耗費人力資源和物力資源，在一定程度上會降低賬務的處理效率，影響財務管理的報告質量。在庫存管理流程中，內部對庫存情況的記錄太過于寬泛，財務部門和庫存管理部門核對工作不及時，有時也會出現信息不一致的情況。

另一方面，在財務工作的落實過程中，執行的有效性對企業的經營管理具有十分重要的影響。內部管理制度監督效果不佳，財務管理人員可能出現財務舞弊的行為，使得賬務也容易出現問題。員工在執行過程中會遇到諸多問題，首先，上級制定是政策、目標等，沒有得到下級的理解和認同，上級的想法和下級的想法不一樣，目標或許會觸及一些利益相關者的利益，就會出現目標與行動相悖的情況。其次，管理者設計不出有效的方法和業務計劃，常常因此錯失好的機會，即使設計出有效的計劃也常常缺乏績效考核的約束，這種情況往往造成企業管理工作和財務管理秩序的混亂。最后，監督職能主要體現在事后監督，目前來看，企業大多是重視核算、監管不嚴、內控管理制度不完善，以至于出現成本費用和資金收支不合理的現象，影響了企業日常的經營管理工作。

例如，在實踐過程中，管理者將任務分派給團隊成員，團隊成員各司其職，在一定的規則范圍內完成自己的工作，但常常會出現權責利不清晰的情況，相關人員可能會相互推脫責任，甚至出現一些各自為政的非正式組織，使得監管控制工作出現問題，致使管理工作成為一團亂麻。

（二）預算管理效果差

嚴格意義上來說，財務預算是屬于財務管理的范疇，是對與財務工作有關的關于成本和資金等的預測規劃，對于中小型企業來說，為了應對日益復雜的外部市場環境，企業必須重視財務預算工作，在財務管理的實際財務預算工作中，企業根據財務數據和財務信息進行資金預算，編制預計報表等，將編制的當前財務報表與預算報表進行對比，更容易發現企業管理的問題所在。然而，中小型企業的財務預算與實際情況有明顯的脫節，導致預算指標偏離度高。

首先，中小型企業對財務預算的認識就比較匱乏，財務管理預算的問題并不被大多數企業所重視，沒有形成相關的預算管理機構，導致相關的管理問題設計并不科學。一味控制預算，不利于企業的長遠發展；一味忽視預算，就容易造成資金浪費。其次，企業對于財務預算的編制不合理，無法結合企業的實際生產經營情況，對預算進行不斷的修正和調整。在規定時間內，財務管理人員要對全年的開支費用情況進行預算，根據財務數據編制相關的預算報表，并對上報的報表預算情況整體匯總，再編制全年的各項財務預算，幫助企業未來的決策。但很多預算項目實際上存在財務管理失真的現象，以至于經常超出實際的預算。最后，在中小型企業的財務預算過程中，沒有建立起完整的財務預算管理體系，存在企業預算執行的相關制度監管效果不佳的現象，達不到預期的目標。

（三）人員轉型速度慢

在傳統財務管理模式下，業務與財務兩個部門處于分離的狀態。財務人員熟悉自己領域內的專業知識，卻對相關業務活動缺乏基本的了解，只重視事后的管理，不能利用財務信息為企業的管理者事前、事中決策做出支持。從企業的角度來看，財務人員和業務人員的思維方式都已經固化，缺乏創新和對財務管理的認識，造成了財務人員沒有參與間接管理的意識、業務人員不配合的現象。

從部門的角度來看，財務部門沒有融合的意識，而且部門與部門間容易出現相互抵觸的情緒，加劇了部門之間溝通不協調的問題。從管理者的角度來看，管理的決策層不精通財務，就無法有效利用財務人員提供的財務管理信息，提出對企業有價值的建議。從財務人員個人的角度來看，財務人員的眼界只局限于內部環境和自身的業務活動，缺乏大局意識，不了解業務活動的整個流程。實際活動中，企業往往面臨人浮于事，加上部門間工作不協調的問題，因此，人員轉型的速度問題值得很多中小企業管理者深思。

四、推動財務管理轉型的有效策略

（一）優化業務流程與制度

環境是變化的，只有設計出與環境變化需求相適應的內部管理制度，才能夠實現長遠的發展。從單位外部環境層面來看，為了應對日益復雜的財務環境，財務人員應當用綜合的專業勝任能力，來規避決策中面臨的潛在財務風險，提高企業的效益和競爭力。

從單位內部管理層面來看，當財務人員發現問題，應對財務管理存在的問題同管理層進行充分溝通并提出建議，為管理者進行決策提供充分準備，培養大局意識，爭取成本最小化、風險最小化來實現資源的合理配置，以適應企業經濟發展的需要。例如許多企業在采購銷售工作中普遍缺少將購銷結合的意識，企業應當有將購銷結合的意識，將業財融合應用到實際活動中，優化內部管理制度，從業務的角度審視財務問題，最大程度避免業務過程中出現的財務問題。企業在設置財務人員的崗位時，應根據自身的業務范圍、發展現狀和管理制度等內容來設計崗位的工作內容和職責，使企業的權責利明晰起來。

對于實行電算化的企業，管理者需要用統一軟件的使用標準進行管理，使賬務得到科學高效的處理，提高財務管理信息的可靠性，促進企業的未來發展，使財務管理信息真實、準確和完整。政府部門應加強對企業財務管理軟件的管理，加快財務管理信息化改革步伐，隨著企業財務管理準則和相關法律法規的規定，按照規定完善財務管理制度。同時，財務管理工作監督機制是企業監督機制的重要屏障，只有制定科學有效的財務管理工作監督機制，才能確保財務管理的信息質量，實現企業的高效發展。

制定有效的財務管理工作監督機制，一是制度的完善，從政府監督方面來看，應該對我國的法律法規實行細化監督，涵蓋多方面工作內容，明確企業各監督主體的職責，健全和完善財務管理的法律法規，彌補法律法規空缺下的漏洞；二是內部監督機制的完善，企業需要立足自身、實事求是地明確企業內部各項稽核和牽制制度，加強業務活動的控制，強化細節管理，使員工在遵守法律法規的前提下，最大程度發揮自己的潛力，為財務管理監督工作的順利進行提供良好的條件。

（二）設計合理的預算管理體系

從預算管理的重視程度來看，企業管理者需要提高財務預算管理的意識，改變自身的態度，組織培訓員工學習有關預算管理方面的知識，提高員工在這一方面的能力，使得企業的財務人員對預算工作更加重視，財務人員從認知上有了改變，就會明白財務預算管理的重要性，實現企業的長遠發展。

在建立健全財務預算管理體系的過程中，企業需要確保預算管理與未來的戰略目標相符，確保預算管理的工作符合企業的經營情況，使預算工作發揮出應有的作用，保證企業的長遠發展。此外，在預算編制方面，企業應當注意編制的靈活性。預算的編制方法應當與企業現有的管理模式相適應。在預算執行方面，預算執行應當將各個指標進行分解，對各個部門的目標進行協調，形成責任體系，同時可以分期實施預算管理，分階段實現預期目標來保證企業戰略目標的實現。

在預算控制以及預算調整的整個過程中，企業應當采取一定的措施，加強對現金流量的預算管理，嚴格控制資金的收支，對資金使用進行有效管理。對于控制過程中出現的不正常情況，企業應當及時解決。在預算考核方面，是企業績效考核的重要內容，應當完善預算管理的考核獎懲機制，做到獎懲分明，然后對各責任中心的績效進行評價，通過激勵機制，推動預算管理的目標與企業的戰略目標相一致，有利于預算管理的有效執行。在預算執行過程中，對超額完成目標的單位給予獎賞，對未充分履行職責的單位進行懲罰，才能真正引導和激勵其他相關單位發揮出最大潛能，超額完成制定的任務。

（三）健全管理型復合人才體系

從財務人員的需求出發，筆者認為，在智能環境背景下，一些財務管理持證人員出現過剩的現象，意味著大量傳統的財務管理人員面臨失業的困境，但也隱含著管理型財務管理人才緊缺的局面，這也意味著如果想實現個人價值的最大化，企業會對財務人員提出更高的要求。從個人角度來說，財務管理人員除了原有的財務管理核算專業知識外,還需要改變自身求穩不愿創新的心態，意識到自己是轉型過程中的參與者，加強管理學與財務管理學等跨學科的知識學習。除了現在財務管理從業人員還難以突破傳統的財務管理觀念，財務人員要實現轉型，還要從行動上增強自身的知識儲備，不斷加強自身的道德遵從能力，同時應通過學習財務管理方面的知識并且能夠靈活運用到企業運營的各項具體事務中，通過應用財務管理工具等方法手段，適應外部環境的需求。從企業的角度來說,企業需要加強對財務管理人員的教育培訓,完善內部培訓體系，管理層和財務人員需要共同努力來實現財務的轉型。

五、結束語

財務管理創新的需求日益迫切,大數據時代下，財務管理轉型是必然的趨勢。在很長一段時間內，中國財務管理都是西方財務管理的追隨者，本土的企業財務管理理論有待創新，我們應當緊跟時代的需求，創造出更多適合本土企業的財務管理模式，強化細節管理，而不是一味從宏觀角度出發最終卻沒有有效地實現業財融合。大多數管理者都已經認識到這個問題,而如何去做,實事求是地探索出一條融合的道路,仍然是我們思考的重點,真正實現業財融合,任重而道遠。