事業單位財會監管問題探究

◎趙秀慧

財會監管工作的進一步開展，利于加強事業單位財會工作效率，作為新時期財會工作人員，要提高對于財會監管的認識，應不斷研究更加科學的財會監管模式。實踐研究過程，在明確事業單位財務監管存在問題的基礎上，提出了現階段事業單位財務監管的途徑，希望能進一步防范和化解事業單位發展過程中可能出現的經濟風險，促進事業單位各項工作有效開展。

一、事業單位財會監管的必要性

1.為監管體系建立提供了重要支撐。

在國家監管體系當中，最為主要的一個組成部分就是財務監管，在財會監管體系與建設的作用上較為明顯化，很大程度上保證了黨政治理的嚴謹性，為戰略發展目標提供了清晰的發展方向。在財務監管創新內容的整個過程中提高了財務監管的主導性地位。第一，財會監管提高主導地位的大前提下，創新財會監管工作模式，為工作的積極開展帶來了新的契機和新的希望，也為財務工作今后的發展指明了方向。從財務監管工作的發展目標來分析，落實財政政策在執行中能夠加強防范風險的基本能力，促進治理體系完善化的實現。

2.保障內部治理體系的規范性。

當前發展的形勢下，開展財會監管工作發揮著主要作用，利用財政資金具體流程的明確，規范了資金的劃撥，確保預算編制的良好執行，并且在管理行政單位資產時體現出財會監管的重要價值。但是，因預算松弛問題，違法亂紀現象仍然時有發生，致使財會監管規定違反了財經法律，也讓問題無法得到真正意義上的解決。第一，問責機制建設要重視完善程度，強化財會監管質量，保證財政資金可以有效性運用，在法治化的基礎上采用合法的形式落實財政政策基本方法。第二，實行依法治國政策要確保治理體系可以向著規范的方向發展，并在堅持法治原則的基礎上發揮出財會監管的應有效用，在強化震懾作用中對違反財會監管原則的行為給予嚴厲的處罰。

3.為財政監管有效實施奠定基礎。

在實施財會監管工作當中，財會信息為開展行政工作提供了有效的指導和科學化的方向，確保落實好財政的政策。利用監管財政資金流向，從多個方面的利用入手，比如政府，社會和市場等，把開展財會監管視為監管的基礎環節，為推行財政管理工作提供了有力的保障。在記錄業務活動的過程中確保記錄結果的全面與完整，讓職能的執行情況得到有效反映，為財會監管行政事業單位編制預算提供有力的指導。除此之外，執行財會監管工作時，應該將財政信息的真實與完整重視起來，在財政監管質量的基礎上，為財政監管體系的轉型發展提供全方位的支持。

二、事業單位財會監管的問題

1.主體責任不夠明確。

財會監管在任何單位都不可能是完美無缺的，在不同階段會有不同的問題存在，事業單位也是同樣的道理。如今財會領域的法律法規，不管是在法律方面，還是在行政執行方面，都只是為了給財會監管提供準則，確定財會監管主體的職責權限，確定監管范圍和操作步驟等，整體上沒有固定的，強制要求。從事業單位財會監管中發現，過于籠統，缺乏制作性，沒有結合實際情況，規定呈現出不合理，不科學的狀態。像這樣的情況下，財會監管就會產生乏力問題，對財會監管法律權威性有著直接影響。

2.內部財會監管意識薄弱。

財會監管不是一項普通的工作，當前監管意識的薄弱不利于事業單位財會工作的發展。會計工作在基層行政事業單位來看，財會監管是基礎工作，呈現出來的特點主要是客觀，全面等。財會監管體系在監管方面需要規范單位的收支，在資金結構上不斷加以優化，切實全面提高資金使用效率，讓資金的作用得到有效發揮。如今很多行政事業單位在業務活動開展上不足，相對來講在財務上不夠重視，尤其是在資金申請上不重視，對資金支出管理有所忽略?；鶎有姓聵I單位，開展專項業務活動時需要爭取到大量的使用資金，有時完成項目后可能會剩余很多資金，這些資金普遍長期在單位實體賬戶存著，也有的是通過虛增支出來實施列支，對資金使用的效益有嚴重性影響，促使違規問題的可能性不斷加大。也有的行政事業單位領導思想較為保守陳舊，認為財會工作是會計人員的事情，管理是財政部門的情況，不重視財會工作，而且也沒有設立財會監管專職崗位。財政集中支付開展以后，有的單位在集中支付上認可卻忽略了財務職能內部審核。另外，部分財會工作人員不了解財會監管，在這方面的能力不足，長此下去就會產生內控制度等于擺設，沒有實質上的意義，促使財會監管職能逐漸下降。

3.內控制度和財會監管融合不夠。

內控制度與財會監管制度不應該各自為政，只抓好自身負責的事情，而是要將兩者融合起來更好地為事業單位服務。在整體內部控制方面，如果執行落實沒有到位，一定要實施全方位的監管，管理好內控鏈條中的每一個環節。但是有的行政事業單位，雖然在內部控制制度上有所建立，在監管獎懲的機制上卻沒有真正建立起來，導致內部控制嚴重不足，只能應對內控自我評價的部分。比如，資產保管較為混亂化，預算管理沒有規范性，相對比較隨意，計劃的設置上也不夠先進性等。當內審制度成了一個虛設，在可有可無的情況下，監管盲點就會長期存在。

三、事業單位財會監管的有效對策

通過進一步分析存在的問題，利于有效的提出良好應對方案，在事業單位開展財會監管過程，要重視制度的建設，加強風險管理，從而保證財會監管工作有效開展，具體監管方法分析如下。

1.推進財政監管頂層制度設計和法治建設。

財會監管體系的重點是核算，但是監管作用的重要性意義卻時常被忽略。實際調查的過程中顯示，很多受訪工作人員在了解監管制度只是停留在表面，無法對財會監管流程與監管方法有詳細化的了解，這樣就非常不利于經濟安全的維護，也不利于反腐敗斗爭作用的發揮。有的財會監管制度雖然單位相對了解，但是內部工作人員獨立工作的程度有所欠缺，沒有實現文件規定，在監管職能沒有發揮出來的狀態下會計監管較為缺乏，無法很好地應對單位領導監管的制約?，F在的形勢如果全面推動財政監管制度還有一些阻礙存在，主要來自對財務部門決策的重要性缺乏認識，所以在重組和投資上財會部門的話語權是沒有的，導致實際作用無法體現出來。為讓財會監管制度更為健全化，財政監管制度的設計與法治建設要積極推動，有關部門更要在財政監管重視方面不斷加強，把工作同其他制度體系平等化，圍繞著財政監管制度，以經濟發展為中心點，讓科學，民主和法律都能夠得到行之有效的實現。最后，在財政重心立法的腳步上要加快，積極促進財政監管制度的法律建設工作，為經濟安全的順利開展奠定堅實的基礎。

2.有效執行內控監管任務。

為了落實內控監管職責，使內控監管任務更好地完成，設立內控監管機構尤為重要。就當前事業單位財會內控管理工作來看，內控部門主要依附在財務管理部門上，針對這種情況，應該對內控監管職能進行重視，并設立專門的管理機構，通過管理規范的合理制定，推動內控工作的順利開展。針對內控工作設計專門的部門，在內控管理部門中要對事業單位管理層次進行職責審核，通過具體執行旅行制度的制定，使事業單位職責行使有序進行，與此同時還要對事業單位內部監管體制進行完善。在事業單位中成立監事會，分別監管各部門的運營情況，尤其是財務部門，該部門與事業單位運營財產規劃以及財務處理有著直接的關系，因此務必要按照國家相關的監管管理要求，將內控監管政策落實。事業單位的人事部門在進行管理時，要進行回避制度的制定，也就是說事業單位中直接負責人的親屬不允許在事業單位中財務部門或者資源管理部門中工作。合理有效的內部監管管理工作可以推動事業單位部門的正常運轉，并為經營活動奠定扎實的基礎。

另外，事業單位財會內控監管要具有獨立性，并將內控監管內容進行完善。在事業單位中開展內控監管工作，單獨設計內控審計部門，正確認識內控監管工作的獨立性，將財會內控監管工作和財務管理工作分開，建立內部監管審核管理隊伍，使事業單位內控監管工作得以有效落實，并發揮出自身的監管作用。重視內控監管工作的質量，在內控監管內容方面進行調整，將財務收支方面的監管和會計核算內容添加到原有的內容上，加強財務信息真實性審核的重視程度，保證內控監管的準確性，將真實財務數據提供給事業單位。為了使事業單位所有的經濟都處于內控監管范圍內，還要進行全過程監管計劃的制定，從而第一時間發現問題并給予解決，將事業單位中的經營風險進行排除，堅決杜絕違法亂紀等行為在事業單位中出現。

3.以風險治理思維創新財會監管機制。

財會監管想要將自身的積極作用充分發揮出來，要根據不確定因素以及風險社會等方面進行，將保障國家稅收以及防范債務風險兩點作為核心，建立完善的財會監管系統，并對財會監管機制進行創新，使財會監管和國家增收以及風險防范之間進行有效互動。對于風險來說是不可避免的，因此要積極選擇有效的風險管控措施，使風險應對能力不斷提高。在新時期的背景下，財會監管工作要借鑒風險治理思維，從三個維度進行宏觀以及微觀兩個層次的財會監管機制的構建，三個維度分別是國家財政維度、金融市場維度以及單位財務維度，首先國家財政維度的財會監管機制主要導向是公共風險治理，將國家財政體系重點作為核心，建設財政與公共服務為一體的財會監管系統，使財會監管信息更加協調，在宏觀的角度來看有效防范潛在的風險；其次金融市場維度的財會監管機制的導向是對市場風險進行治理，對金融市場宏觀風險加強重視，對宏觀審慎財會監管提升重視程度，對金融市場中每個類別的主體財會信息進行規范；最后單位財務維度的導向是內控風險治理，將三位一體的會計監管作為財會監管機制的基礎，對日常經營管理的財會監管工作不斷加強重視。在財會監管機制構建中利用風險治理思維，使財會監管機制更加全面，也使財會監管的范圍有所擴大，有助于財會監管針對性地提升，達到提高財會監管效能的目的。

4.加快一體化信息平臺建設。

信息技術發展速度飛快，并且數字化轉型也在全球范圍內快速推廣。想要實現新舊動能轉換就務必要充分利用現有的信息技術，使現代化國家治理能力不斷推進，達到治理體系治理效果的不斷提高。在現代新興信息技術的背景下，財會監管方式更加豐富，在財會監管與審計監管、統計監管等監管工作中發揮重要的作用，對監管效率以及監管精準度來說起到提升的作用，使財會監管保障作用充分發揮出來。

（1）進一步夯實信息化平臺數據基礎。

在財政部門中，要搭建財會監管公共信息平臺的數據庫，并將數據資料庫分為行業和事業單位兩種，其中包括單位信息、工作計劃、監管人員評價等等。財政部門相關的監管機構要配合財政部門進行數據的錄入，在信息化技術的應用下，使數據獲取以及數據質量保障機制更加高效和順暢。將財會監管追蹤信息量不斷擴大，從而為監管人員工作量進行減輕。金融、稅務以及審計等部門之間要有效溝通，根據共享原則的創建，使平臺功能得以協同，數據得以共享。與此同時還要有效地應用信息化平臺，并且要在應用中發現問題解決問題，對信息化系統不斷優化，達到數據來源得以拓寬、數據基礎堅實的目的。

（2）進一步提高平臺數據運用水平。

在平臺數據不斷升級、整合的過程中，監管管理信息系統可以將全過程進行覆蓋，在數據量化分析中使監測、評估以及單位財會風險預警更加科學性，以動態監控的方式完成信息監管工作。在金財工程大平臺的背景下，使工作人員、項目等各個環節得以完善，在財政預算管理工作中將財會監管工作融入其中，無論資金流在何處，都有財會監管工作跟隨，使資金運行得以有效地監管。

5.推進財會監管專業化人才隊伍建設。

在事業單位中進行財會監管機制的建立，制定完善考核以及管理機構，有助于實現財會監管專業化。我國中央相關文件中提出，在監管體系中融入各部門的重要負責人，在給予檢查權利的同時要進行考核辦法的制定，不斷完善派駐監察機制，利用監察的力量。使紀檢部門的監察能力得以提升。對崗位責任制以及會計委派制等制度要嚴格執行，并對每個工作環節之間的財務流程進行細化，使其細化到每一位工作人員，從而提高財會監管團隊成員的約束力，在實際工作中嚴格遵守相關法律法規。另外，還要對財會管理人才的知識結構以及專業程度進行優化，落實考核以及管理機構，推動財會監管專業化人才的建設，達到完善管理財務體系的目的。人才隊伍的建設是提高財會監管水平的重要途徑，事業單位在培養新時期高素質人才過程，要針對性地構建良好人才培養體系，加強人才管理，提高財會監管專業化水平，從而保證事業單位財會監管工作有效開展。

四、結束語

總之，通過以上分析，結合事業單位財會管理工作開展實踐，從多方面總結了提高財會監管水平的措施。為了不斷提高財會監管工作效率，事業單位要根據財會工作開展實際，全面地進行創新管理，加強監管能力，推進監管工作深入開展，從而更好地助力事業單位財會管理工作開展。希望通過以上分析，能不斷提高實踐研究能力。