淺談學校財務管理與內部控制

◎鄧沫

引言

教育行業的發展往往決定了一個國家的全面發展水平，因此，發展教育事業是國家自我提升的首要步驟。教育事業的主體是學校，而一所學校的綜合質量水平除了與其教師學生的文化素質水平有關以外，還與學校的財務管理和內部控制工作息息相關。所謂禍起蕭墻，指的是一個體系的災難禍害往往由內部原因所導致。學校的財務管理和內部控制工作表面上與學校文化素養提升毫無關聯，然而一旦此出現了問題，影響了學校教師資源、教工薪資、教學設施設備等方方面面，學生在學校的學習生活無法正常開展，最終受到影響的便是學校整體的文化教育水平。

一、學校財務管理與內部控制的定義闡述

學校財務管理與內部控制工作定義都是由國家財政部印發文件所闡述說明的，一般以遵循國家財政方針、政策為基調，符合國家相關法制法規的一連串工作事宜。

學校財務管理工作指的是不同級別或類別的學校必須根據學校具體情況進行資金和資產管理，通過制定各種規范制度，合理而謹慎地作出經費預算計劃、實際執行和監督檢查等工作安排，確保一切工作事宜在符合市場經濟效益的情況下為教育事業的發展添磚加瓦。

學校內部控制工作指的是學校根據國家規定建立一套完整的內部控制管理體系，通過對內部控制意識、風險防范、控制制度規范、內部信息收集與溝通、自我監管、管理人員水平提升六個方面的合法管理，保障學校的經濟利益，防止財務腐敗現象的發生，促進學校整體的可持續發展。

二、學校財務管理與內部控制的關系和作用

在學校具體業務工作開展過程中，可以發現財務管理與內部控制兩者實質上存在著相輔相成，二者不可缺一的重要關系。它們通過取長補短、相互作用的方式，從不同方面支持著學校的教育發展事業，發揮著同等重要、不可或缺的緊要作用。

1.財務管理與內部控制是一榮俱榮一損俱損的關系。

學校財務管理與內部控制工作的最終目標都是盡可能地發展和提升學校整體文化教育水平，只有兩者工作按照國家方針順利完成，才能促進學校教育事業的健康發展。財務管理工作的完善促進了內部控制工作的發展，而內部控制工作的規范監管則讓財務管理工作達到經濟利潤最大化。

2.嚴謹的內部控制制度避免了財務管理漏洞。

一套完整嚴謹的內部控制制度對財務管理工作流程的方式、分工、審批甚至工作責任分配等是有明確規定的，財務人員在日常的管理工作中可直接按規章制度辦事，責任到人，減少財務管理工作中因流程審批不到位容易出現的漏洞，保障了學校的基本利益。一旦財務管理工作真的出現了差錯，也可以根據內部控制制度確認工作紕漏者，進行相應的工作懲罰，確保學校日常財務工作有序開展。

3.完善的內部監管保障了財務管理的風險處理。

學校財務管理工作主要負責學校的各項經費、收入的管理，包括財政或上級的財政撥款、專款收入、事業收入、經營收入等。一般涉及到大量的金錢管理，十分容易滋生財務風險。完善的內部監管可以提前在日常工作流程中降低財務風險的可能性，把一切財務危機扼殺在搖籃里，有效提升了財務管理的安全系數，優化學校整體的管理質量。

三、學校財務管理和內部控制工作的重要意義

隨著新時代的到來，社會上的各行各業都在不斷地尋求進步，在更新換代中找到自我發展最合適的那條道路。同樣地，為了讓教育發展事業能更上一個臺階，學校意識到了財務管理和內部控制工作的重要性。在新的大環境下，思考如何提升財務管理和內部控制工作成為了適應時代發展的重要課題。首先，通過提升內部控制工作強化財務管理工作能讓學校利益達到最大化，經費的增加有利于學校師資、設備的升級，激發學校教職員工的工作自主積極性；其次通過提升財務管理工作效率配合完善的內部控制工作能讓學校降低出現紕漏差錯的機率，維護學校自身良好的校風，強化學校名譽和社會名望，從而吸引更加優秀的師資和學生前來報到，進一步提升學校整體文化水平和綜合素養；第三，重視學校財務管理工作和內部控制工作的相互配合作用，能進一步優化學校資源配置，減免不必要的成本浪費，推動學校整體的發展與進步，走教育事業的可持續發展道路。

四、學校財務管理與內部控制實際運用存在的問題

1.內部控制意識和管理方法不理想。

在很多學校的具體工作開展過程中，不難發現他們對內部控制工作的重視意識非常薄弱。原因有可能是以下三個方面，一是在傳統學校管理制度下，內部控制工作在學校的整體工作中淪為了邊緣性工作。傳統理念里會認為學校的主要業務是提高師資水平和學生文化素質水平，從根本上不重視內部控制工作，認為這只是可有可無的工作內容；二是財務管理和內部工作的差錯影響不如學生成績下滑帶來的負面影響明顯，而且長期以來兩者工作系統已達到了一定的穩定和諧程度，如果讓學校往此方面增加管理人手和工作時間，會被認作浪費學校資源；三是許多學校在國家政策下依法設置的內部管理制度體系只是形式大于實際，大部分情況下只是用于走走過場，并未實際落實內部控制工作，整個內部控制制度猶如虛設。

意識上的不重視導致了學校財務管理的內部控制工作開展不順利，實施效果非常差。在國家教育事業全面發展的大環境中，此類邊緣性工作無法真正得到落實。內部控制工作所倡導的合理分配資源和自我監督防范風險等工作無法發揮其作用，同時其具體制度體系內容無法根據實際情況或者新政策進行完善和健全，逐漸地與大環境的要求脫節，真正實施起來作用也不大。

2.財務管理風險評估機制不健全。

學校財務管理工作牽涉著大量關乎學校發展項目的經費使用、資源調配等工作，稍有不慎則容易出現財務紕漏從而影響發展項目的進程，甚至會出現巨大的財務風險讓學校蒙受嚴重的利益損失和不可逆的名譽受損。在財務管理工作中，如果管理方式不明確，則會拖慢了學校工作效率；如果管理執行度差，又會影響了學校整體工作進度。舉個具體例子，假設學校因實際需求進行擴張，在社會上花費了大量經費招標了建筑公司進行工程施工。整個招標時沒有嚴格遵循健全的風險評估機構審核，一旦工程里出現了工期拖延，直接影響了學校師生的學習場地和學習進度，嚴重一點的話則會壓制了學校的經費流動影響下一步教學工作。萬一在招標工程中有教職工通過財務管理制度中的漏洞發生了舞弊狀況，不僅浪費學校的大量經費，更是進一步影響了學校的名譽造成巨大的損失。因此，設立和健全財務管理風險評估機制是保障學校利益的重大前提，也是對學校潛在風險的提醒和重視。

3.財務管理與內部控制制度不規范。

財務管理與內部控制制度實質上是兩種制度和體系，所負責的內容和責任大不相同。財務管理制度主要制定財務管理不同事項的具體流程、人員責任分配、工作事項范圍等，是方便財務工作開展的一套制度。而內部控制制度則是制定內部資源調配合理性、監督監管財務管理內容、防范財務風險等內容，與財務管理制度相輔相成、互相依托的一套制度。在實際工作中，雖然大部分的學校都有著各式各樣的財務管理制度和內部控制制度，但其實用性仍有所提高。制度的規范性和完整性決定了學校管理工作的執行效率和效果，一旦制度出現了明顯的漏洞和差錯，學校管理工作在某種程度上也會因此出現更大的紕漏和差錯。即使差錯沒有馬上發生，但隨著時間的推移一定會發生。而無論差錯何時出現，最終影響的還是學校整體的發展前景和水平。

4.學校財務信息收集和溝通不到位。

學校財務信息十分豐富，包括學校經費金額、項目進展程度、教職人員薪資發放等，存在于學校內每一項工作環節里。可以說，財務信息是能讓學校這個無數學子心目當中的象牙塔正常運作的每一個細小臺階。而每一個細小臺階的正常銜接都依賴著財務信息的正確性。一旦財務信息發生了錯誤卻沒被收集到學校財務管理人員手上進行及時的溝通和更正，那么學校正常運作的現象就會被打破，隨之而來的損失也將不可計量。

而學校財務信息收集和溝通不到位的原因明顯是財務管理和內部控制制度的不健全導致的。學校缺乏重視財務管理和內部控制的意識，制度的不健全導致了學校各個部門聯系薄弱，信息溝通不到位，學校整體數據無法實現實時信息共享，一旦發生問題沒法及時溝通解決，導致更嚴重的后果產生。

5.財務管理內部自我監管不嚴格。

為了確保學校利益得到全面保障，建立和完善有效可行的監管機構是必不可少的。在學校的財務管理工作中，涉及的項目數量繁多、內容復雜，僅靠財務人員自身的監管是遠遠不夠的。學校里許多財務工作決策一般由管理層下達，由于管理層專業性有限，無法百分百保證所有的工作決策都是合理有效的。同時，財務工作中的賬務種類和內容復雜，在財務管理條例中又清楚列明賬務不能自行監管自身賬務。因此，建立監管機構進行自我監管工作決策、定期檢查賬目數據、審核學校固定資產信息等是最可行的辦法。監管機構對于財務管理工作來說是一種內部牽制，以嚴格的監察和客觀的判斷有效辨別和防范風險，確保學校整體工作得到有效開展，避免不必要的差錯發生。

6.財務管理與內部控制人員綜合素質不高。

一般來說，學校屬于國家事業單位，招聘批次和更新換代次數較低，招聘回來的財務工作人員基本上可以一直工作至退休。盡管學校招聘人員要求高，工作人員都符合一定的學歷要求和專業要求。但由于工作崗位過于穩定，導致工作人員的自主學習能力較低，接觸新政策新事物的反應較慢，實際工作中整體綜合素質并不高。而財務管理與內部控制工作卻是與學校整體運作息息相關，當工作人員的綜合素質水平達不到實際工作要求，關鍵的專業知識無法熟練掌握運用于工作中，順利開展各項工作，最終影響的是學校運作水平。

五、針對學校財務管理與內部控制存在問題的應對策略

1.加強對內部控制的重視，改善財務管理手法。

在現階段，教育改革的呼聲逐漸高漲，因此加強對內部控制的重視，提升財務管理水平是改革發展的第一步。首先，學校的高層管理人員要提升自身意識上對內部控制的重視，從自身做起，引領全校工作人員配合實施內部控制工作，掃除內部控制工作道路上的絆腳石，讓每個工作人員的內部控制意識都從精神層面得到提升。其次，拓寬和增加學校經費途徑，從根本上降低了財務管理難度，避免經費不足帶來的風險。學校除了合理申請國家財政撥款和收取學生學雜費以外，不妨結合當地實際情況考慮與社會上各大機構進行合作，為學校項目拉取贊助經費、為學生設置對應的獎學金、為教師爭取免費的培訓機會等，實現資源互換。第三，開展預算管理工作，有計劃地、合理地把學校經費提前作出規劃，實施資金轉換配置，提高經費的利用率，保證學校基礎工作正常運作的基礎上實現盈利管理。

2.完善財務管理風險評估機制。

運作良好的學校財務管理和內部控制工作離不開一套完整的風險評估機制，而設立和健全財務管理風險評估機制則是提高學校財務管理和內部控制工作水平的保障條件。財務管理風險評估機制必須根據學校實際情況和當地政策內容進行編制，每項條款必須清楚列明具體的工作內容、責任人及復查人，風險評估程度的說明評判標準，不同程度對應不一樣的預案說明，特殊情況也要備案在風險評估機制中，以免出現特殊情況不可控的情形。同時，為風險評估機制執行人設立完善的獎懲制度，獎懲情況直接與執行人的薪酬水平掛鉤，避免出現執行人不按機制執行，讓原本可以避免的風險發生甚至升級至嚴重的程度。

3.規范和整改財務管理與內部控制相關制度。

規范而合理的財務管理與內部控制相關制度不僅可以促進學校日常工作的順利開展，還能進一步提升學校的綜合競爭實力。制定相關制度標準時，一要結合學校實際情況及當地政府政策內容，與時俱進，不搞形式化主義；二要滿足制度之間相互制衡的原則，每一項工作內容需要全面考慮計劃性、預算性、合理性、合法性、可行性，保證工作內容之間不打架不懸浮；三要保證學校部門工作范圍能做到分工明確，工作責任能實施到人，工作效果能展現出來，忌諱職務內容不明、權責不分，反而影響到學校日常工作；四要明確財務管理模式，根據學校規模大小制定相對應的財務管理模式，規模小的可采用集中式管理模式，規模大的可采用層層遞進管理模式，讓管理模式同時兼顧有效性和嚴謹性；五要廣泛吸收教師學生的建議和意見，對于大家提出的疑問和問題，想方設法認真解釋并解決疑難，加強學校全員的有效溝通，從而優化了學校的財務管理與內部控制制度體系。

4.全面提升財務管理內部自我監管力度。

全面提升財務管理內部自我監管力度是學校內部控制工作的進一步細化要求，也是保障學校財務管理工作有效性的前提。財務管理內部自我監管的內容有兩種，一種是學校內部環境，也就是學校收益運用的公開、學校收費項目的原因說明、學校資產的定期核查說明、學校獎學金的設立和發放透明度等，一切內部資源分配都必須公平公開透明，任何人都可以參與自我監管的的項目；另一種是學校外部環境，也就是學校與外部單位的合作營收、外部經濟情況的管理配合等，由學校監管機構進行自我監管。加強自我監管力度主要是為了識別風險、鑒定風險、避免風險，為學校發展教育事業提供良好的平臺。

5.打造高素質的財務管理與內部控制專業隊伍。

財務管理與內部控制人員實質上是學校財務管理工作和內部控制制度的首要執行人，他們自身的綜合素質直接決定了學校財務管理工作的實施效果和執行水平。因此，打造一支高素質的專業隊伍是勢在必行的。第一，加強管理人員的專業培訓力度，在合理的情況下，定期開展專業知識內部培訓班和職業技能大賽，要求全員參與并熟練掌握一切日常工作內容，并在職業技能大賽中考驗管理人員的專業技能；第二，定期邀請學校外部的財務專業人士開展專業知識講座和演講，通過學習優秀人才的成功經驗，從而改進或攻克自身工作內容中存在的缺點或難點，多與專家進行交流學習，進一步提升管理人員的專業素養；第三，針對工作內容建立相應的獎懲制度，根據管理人員的不同技能掌握程度和學習情況把獎懲制度具體化，加深管理人員對于專業技能掌握的決心和意識，全面推動整體隊伍的專業素養，達到財務管理與內部控制工作事半功倍的效果。

六、結論

綜上所述，學校的綜合實力水平的提升完全離不開財務管理和內部控制工作實施與執行。而兩者既是相互依存，又是相互制衡的相生相克關系。因此，學校只有做到完善財務管理與內部控制制度體系、提高財務管理水平、建立監督制度和風險評估機制、打造一支高素質的專業隊伍，方能讓學校的財務管理工作達到利益最大化，進一步推動學校教育事業的發展。