初探推動內(nèi)部審計在新發(fā)展階段實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展

解 彬

引言

根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則可知，內(nèi)部審計是指一種由社會經(jīng)濟(jì)組織自行進(jìn)行的具有較強(qiáng)獨(dú)立性、客觀性的監(jiān)督評價活動，它能有效評價社會經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并從內(nèi)部控制其各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、有效性與合理性，幫助社會經(jīng)濟(jì)組織實現(xiàn)自身的經(jīng)營管理目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的全新時期，經(jīng)濟(jì)社會對各行各業(yè)都提出了更高的要求，也發(fā)生了翻天覆地的變化，內(nèi)部審計工作也不例外。但現(xiàn)階段的內(nèi)部審計工作還存在諸多問題：對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識存在偏頗。由于各項主客觀因素的影響，我國部分社會經(jīng)濟(jì)組織（企事業(yè)單位）并未真正認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于自身發(fā)展、對于經(jīng)濟(jì)社會的重要作用，對于內(nèi)部審計工作的認(rèn)識僅僅停留在糾錯方面，甚至混淆了內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察這兩個完全不同的概念，認(rèn)為內(nèi)部審計工作就是查出組織內(nèi)部的違規(guī)違紀(jì)違法行為。內(nèi)部審計工作并未發(fā)揮其最佳效用。由于觀念、認(rèn)識的偏頗，大部分企事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作往往是流于形式、浮于表面，并未及時指出組織內(nèi)部的重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，再加上內(nèi)部審計人員的能力素養(yǎng)有限，無法適應(yīng)現(xiàn)代化審計工作的要求，亟需對內(nèi)部審計工作進(jìn)行改革創(chuàng)新。現(xiàn)就對新發(fā)展階段下的內(nèi)部審計工作進(jìn)行詳細(xì)的探討。

一、從全局出發(fā)，充分認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性

1.內(nèi)部審計工作是國家審計行政監(jiān)督管理體系的一個重要組成環(huán)節(jié)部分

作為國家政府經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，審計工作在推動實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系現(xiàn)代化征程中發(fā)揮著不可替代的重要作用，是國家審計行政監(jiān)督管理體系的一個重要組成環(huán)節(jié)部分，為加快實現(xiàn)國家治理能力現(xiàn)代化提供必要的指導(dǎo)依據(jù)。完善的內(nèi)部審計制度有利于企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、規(guī)范內(nèi)部管理工作、防范風(fēng)險控制，為企事業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，減少出現(xiàn)違法亂紀(jì)、濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的現(xiàn)象。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計在國家治理中的作用越來越重要。

2.促進(jìn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展有利于提升組織治理能力

國家權(quán)力治理行政主體充分運(yùn)用自身國家權(quán)力制度優(yōu)勢來直接管理經(jīng)濟(jì)社會各種多方面公共事務(wù)。從理論實踐效果看，內(nèi)部審計對企事業(yè)組織內(nèi)部管理、經(jīng)營組織歷史和發(fā)展現(xiàn)狀的準(zhǔn)確了解更為全面，在內(nèi)部治理信息化的掌握程度方面也更具有天然優(yōu)勢，能夠更加深入便捷地準(zhǔn)確了解和及時掌握企事業(yè)組織的內(nèi)部整體經(jīng)營狀況，提升企事業(yè)開展內(nèi)部審計工作時所必需的信息化和技術(shù)水平，為不斷提升企事業(yè)組織內(nèi)部治理服務(wù)能力水平提供重要基礎(chǔ)和信息保障。

二、準(zhǔn)確把握新時代對內(nèi)部審計的要求

1.堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計工作的長效制度保障機(jī)制，將健全黨的領(lǐng)導(dǎo)體制落實納入到內(nèi)部審計工作開展全過程各個環(huán)節(jié)

目前來看，內(nèi)部審計制度是國家審計行政監(jiān)督管理體系的重要一個組成環(huán)節(jié)部分，內(nèi)部審計機(jī)關(guān)部門及其工作人員要自覺接受黨組織的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格遵照憲法和法律的要求辦事，在進(jìn)行內(nèi)部審計決策工作時要充分展現(xiàn)出黨組織的決策主張，在審計工作時嚴(yán)格按照審計的規(guī)章制度和要求辦事，建立健全各級黨組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作的長效制度保障機(jī)制，將健全黨的領(lǐng)導(dǎo)體制落實納入到內(nèi)部審計工作開展全過程各個環(huán)節(jié)之中，保證內(nèi)部審計工作平穩(wěn)有效的運(yùn)行。

2.加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約

無論是各級行政機(jī)關(guān)還是其他國有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)，在正確履行職責(zé)和開展經(jīng)營監(jiān)督管理工作過程中，都需要涉及財政資金或者人力資源的合理分配以及使用等各項權(quán)力監(jiān)督運(yùn)行，而一旦失去運(yùn)行監(jiān)督的各項權(quán)力容易直接導(dǎo)致腐敗。內(nèi)部審計主要作為事業(yè)組織日常治理的一部分，在企事業(yè)單位各級黨組織、董事會（或者主要部門負(fù)責(zé)人）的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對單位及其所屬單位境內(nèi)財政資金財務(wù)收支、固定資產(chǎn)項目投資建設(shè)項目、自然資源固定資產(chǎn)綜合管理和土地生態(tài)環(huán)境綜合保護(hù)專項責(zé)任的組織履行實施情況、境外金融機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)和其他經(jīng)濟(jì)管理活動、經(jīng)濟(jì)效益管理和社會效益評估情況等事項進(jìn)行內(nèi)部審計，這都主要涉及對財政資金和社會資源進(jìn)行分配、管理、使用等各個環(huán)節(jié)。

3.積極實現(xiàn)內(nèi)部審計優(yōu)勢

內(nèi)部審計實質(zhì)上是企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的另一種形式。為了有效加強(qiáng)企事業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理和風(fēng)險控制、提高社會經(jīng)濟(jì)效益以內(nèi)向權(quán)和服務(wù)權(quán)作為根本目的需要開展內(nèi)部審計，向各級管理層內(nèi)部提出體制改進(jìn)政策建議，服務(wù)權(quán)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具有一定廣泛性。能為促進(jìn)內(nèi)部審計的優(yōu)勢得以被充分發(fā)揮，更好的提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行：一是內(nèi)部審計部門的工作人員應(yīng)該不斷提高自身的專業(yè)知識水平和綜合素質(zhì)，及時的掌握內(nèi)部審計創(chuàng)設(shè)建立健全實施情況、內(nèi)部管理審計依法規(guī)范履行職責(zé)落實情況以及審計質(zhì)量保證效果等主要內(nèi)容，采取現(xiàn)場培訓(xùn)指導(dǎo)、外出學(xué)習(xí)、舉辦交流活動等多種形式的活動，逐步提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)技能水平，同時可以搭建信息交流平臺，及時的交流工作中出現(xiàn)的特色亮點(diǎn)，互相交流學(xué)習(xí)，積極推動內(nèi)部審計工作依法依規(guī)進(jìn)行；二是各個企事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計管理的隊伍建設(shè)，積極引進(jìn)專業(yè)的審計人才，建設(shè)一支具有較高素質(zhì)的且專業(yè)性極強(qiáng)的高素質(zhì)隊伍，內(nèi)部審計工作人員要自覺的履行好監(jiān)督評價職能，切實為內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展提供不竭的動力源泉。

三、明確新技術(shù)要義，將推動內(nèi)部審計高質(zhì)量健康發(fā)展的基本內(nèi)涵進(jìn)行合理準(zhǔn)確的把握

1.新發(fā)展階段內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的基本概述

對于各類市場主體而言，內(nèi)部審計是各單位（組織）內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容之一，由單位內(nèi)部的管理層直接進(jìn)行管理，參與單位的日常工作之中，是一個獨(dú)立的部門機(jī)構(gòu)，具有一定的法律權(quán)威性。內(nèi)部審計部門依法履行監(jiān)督。建議和取證、咨詢等職能，保持獨(dú)立客觀、公平公正的服務(wù)態(tài)度，其所服務(wù)的范圍基本包括了單位內(nèi)部經(jīng)營的全部活動范疇，為企事業(yè)單位更好的實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)和提高其經(jīng)營管理質(zhì)量提供一定的支持。內(nèi)部審計發(fā)展歷史悠久，內(nèi)部審計工作起源于20世紀(jì)，經(jīng)歷了其發(fā)展歷史的重要階段，詳細(xì)制定了內(nèi)部審計的職責(zé)范圍為查錯糾弊、提高資產(chǎn)價值，而近些年，伴隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步發(fā)展，社會宏觀大環(huán)境也隨之改變，對內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，需要內(nèi)部審計工作不斷的調(diào)整完善。在新的發(fā)展階段下，我國已進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的階段，在經(jīng)濟(jì)宏觀大環(huán)境的影響下，我國的內(nèi)部審計也勢必會高質(zhì)量的穩(wěn)步推進(jìn)。

只有采取現(xiàn)代化的信息化管理手段才能有效提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與水平，獨(dú)立、客觀、全面地對企事業(yè)主體經(jīng)營者和管理財務(wù)活動情況進(jìn)行內(nèi)部審計，挖掘企事業(yè)單位的現(xiàn)存問題與潛在風(fēng)險，提供客觀公眾的審計報告，給出針對性、可行性的審計意見（建議），嚴(yán)格控制內(nèi)部審計的質(zhì)量。增效則表現(xiàn)為企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層能有力支持內(nèi)部審計工作，能貫徹落實各項審計意見與建議，有效保障與提升審計工作成效的轉(zhuǎn)化成效，提升企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

2.新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的重要意義

第一，內(nèi)部審計高水平質(zhì)量健康發(fā)展，這也是內(nèi)部審計行業(yè)的全新發(fā)展方向。我國正處于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展轉(zhuǎn)型時期，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的要求越來越高，再加上科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境日漸復(fù)雜多樣、壓力逐漸增加，這就要求企業(yè)要緊跟時代發(fā)展趨勢，與時俱進(jìn)，尤其是內(nèi)部審計工作，服務(wù)于廣大企業(yè)的實現(xiàn)高質(zhì)量企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。然而，由于各項主客觀因素的限制（資金、人才、經(jīng)驗等），內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的主導(dǎo)地位并未得到最大化的發(fā)揮，更別談實現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)了（目標(biāo)為防范內(nèi)部風(fēng)險、改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、完善內(nèi)部治理控制等，加速內(nèi)部治理審計快速、高水平發(fā)展）；第二，內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展是加快實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的助力，它具有參與內(nèi)部監(jiān)督和制衡的重要作用，是企事業(yè)單位進(jìn)行日常管理工作的重要基石。內(nèi)部審計工作主要是通過不斷的對企事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)治理體系和治理環(huán)境的完善，其不僅對企事業(yè)單位發(fā)揮著重要作用，還對整個行業(yè)、區(qū)域甚至是國家復(fù)雜的治理體系產(chǎn)生了極大的影響。在此條件下，內(nèi)部審計高質(zhì)量的完善發(fā)展，能更好的發(fā)揮其在組織治理體系中的基礎(chǔ)作用，促進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程的加快實現(xiàn)。

四、落實新部署，采取有效措施促進(jìn)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展

1.樹立內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展理念

概論理念對于內(nèi)部審計實踐工作具有指導(dǎo)作用，只有不斷深化內(nèi)部審計概論理念研究才能從根本上推動內(nèi)部審計實踐工作的不斷前進(jìn)。近年來，內(nèi)部審計開始主動適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與長期經(jīng)營計劃管理新要求，不斷探索內(nèi)部審計行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展方向，逐漸構(gòu)建密切圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略管理的企事業(yè)單位內(nèi)部治理體系，及時的防范風(fēng)險，穩(wěn)定企事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展，保證企事業(yè)資產(chǎn)不斷增值的目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的快速、平穩(wěn)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企事業(yè)單位的持續(xù)化發(fā)展。隨著我國逐漸進(jìn)入了市場經(jīng)濟(jì)的全新發(fā)展階段，各大企業(yè)逐漸開始向大量的高質(zhì)量的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計人員的工作理念也要隨之進(jìn)行更新。同時，內(nèi)部審計部門也要及時轉(zhuǎn)變工作理念，切實履行決策監(jiān)督、審計服務(wù)等各項職能，幫助企業(yè)提質(zhì)增效，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。

2.構(gòu)建高素質(zhì)的審計人才隊伍

審計人才隊伍建設(shè)是促進(jìn)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的根本因素。相較于過去傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的涉及范圍更廣、工作難度更高，這也就對內(nèi)部審計人才的能力素養(yǎng)提出了更高的要求，傳統(tǒng)單一的人才結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作的要求了，構(gòu)建一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍勢在必行。首先，要加快對內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)水平和專業(yè)技術(shù)能力進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化改革，不斷豐富內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，積極引進(jìn)各類諸如金融證券、財務(wù)會計、法律法規(guī)、企業(yè)管理等方面的專業(yè)人才，適當(dāng)增強(qiáng)中級和高級人才在內(nèi)部審計專業(yè)隊伍建設(shè)中的使用比例，構(gòu)建一批全面綜合發(fā)展的高素質(zhì)內(nèi)部審計人才隊伍；第二，對工作人員進(jìn)行繼續(xù)教育，鼓勵現(xiàn)有的工作人員積極參與繼續(xù)教育，專業(yè)知識培訓(xùn)與職業(yè)道德素質(zhì)教育兼具，在幫助其掌握最新內(nèi)部審計工作相關(guān)資訊的同時增強(qiáng)員工的內(nèi)部審計能力與職業(yè)責(zé)任感，堅持適應(yīng)內(nèi)部審計人才發(fā)展趨勢的根本導(dǎo)向。對不同崗位、不同層次的審計人員，因材施教、按需施教。鼓勵內(nèi)部綜合財務(wù)管理審計相關(guān)從業(yè)人員積極報名參加財政部門（國家）辦的專業(yè)財務(wù)技術(shù)資格考試，進(jìn)一步豐富員工的會計知識業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)結(jié)構(gòu)，提升員工的財務(wù)職業(yè)技能服務(wù)水平，拓展員工的內(nèi)部綜合財務(wù)職業(yè)技能素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作儲備大量高素質(zhì)的優(yōu)秀人才。

3.革新審計技術(shù)方法

內(nèi)部審計實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，更為關(guān)注內(nèi)部審計的效率與質(zhì)量。只有改革創(chuàng)新傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，才能有效克服審計人力資源不足的矛盾，提升審計工作的成效。首先，積極開展數(shù)據(jù)分析工作，形成數(shù)字化的審計模式并對其進(jìn)行推廣。內(nèi)部審計部門的工作人員應(yīng)該利用數(shù)字化內(nèi)部審計模式，樹立總體分析思維，及時地發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的疑點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行核查，并對其進(jìn)行系統(tǒng)的研究，出具專業(yè)、客觀的審計報告，將審計后臺的數(shù)據(jù)分析資料和實際現(xiàn)場核查的信息進(jìn)行有效的聯(lián)動，保證審計結(jié)果真實可靠，進(jìn)一步促進(jìn)審計后臺數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)度。高度重視數(shù)據(jù)技術(shù)上的自主安全可控，切實有效維護(hù)企業(yè)信息庫的數(shù)據(jù)安全；其次，內(nèi)部審計部門在利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)開展內(nèi)部審計工作時，必須緊緊依靠內(nèi)部計算機(jī)的相關(guān)設(shè)施設(shè)備和專門的審計軟件系統(tǒng)的大力支持。在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，必須以安全自主、可控可信為基本原則，與被審計對象之間及時的建立信息交流溝通渠道，保持與財務(wù)工作的聯(lián)系，確保所審計的數(shù)據(jù)信息真實完整，利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)還可以突破時間和空間的現(xiàn)狀，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的實時傳遞，確保內(nèi)部審計工作高質(zhì)量完成，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與完善。

五、總結(jié)

總而言之，2021年是我國社會主義現(xiàn)代化新征程的一年，是全面步入小康社會的開局之年，是“十三五”圓滿收官、“十四五”全面開展的關(guān)鍵一年，是加快實現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)，實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興歷史征程的一年。我國經(jīng)濟(jì)由過去的高速增長轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量增長，進(jìn)一步調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，打好經(jīng)濟(jì)攻堅戰(zhàn)，內(nèi)部審計工作尤為重要，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計管理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計工作人員干部應(yīng)當(dāng)把認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會貫徹落實黨的十九屆四中全會和全共中央機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)決策工作指導(dǎo)會議決定精神落實作為當(dāng)前的首要思想政治工作任務(wù)，切實把政治思想和實際行動要求統(tǒng)一聯(lián)系到黨中央對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的基本分析判斷和經(jīng)濟(jì)決策工作部署要求上來，促進(jìn)把它在制度上的優(yōu)勢更好地轉(zhuǎn)化成作為社會治理服務(wù)效能，力同心，銳意進(jìn)取，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在推動國家治理能力現(xiàn)代化發(fā)展和社會治理服務(wù)能力形成現(xiàn)代化建設(shè)中的重要職能作用，為深入建成全面小康社會建設(shè)作出積極推動貢獻(xiàn)。由于本文的篇幅有限對推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的相關(guān)探討還存在諸多不足之處，但相信隨著廣大內(nèi)部審計部門與一線內(nèi)部審計人員的不斷努力、實踐，我國未來的內(nèi)部審計行業(yè)必將獲得更大的發(fā)展與進(jìn)步！