HC公司應收賬款管理探討

王建權 張藝婷

摘要：應收賬款問題是企業發展過程中普遍存在的問題，應收賬款占用水平過高，會降低企業資產運營效率與價值創造能力，同時推高企業負債水平，加重經營負擔。本文通過分析HC公司應收賬款特點及形成原因，探討如何通過對應收賬款進行事前，事中，事后全過程控制來減少壞賬產生，實現企業高質量發展。

關鍵詞：財務管理;應收賬款

1.應收賬款治理的必要性

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，是企業流動資產的重要組成部分。目前我國經濟正在由高速增長向高質量發展轉變，HC公司屬于制造業企業，受宏觀環境影響，面臨市場競爭加劇、產品價格下滑和要素成本剛性增長等多重擠壓，經營壓力進一步加大，應收賬款總額及占用率呈逐年增長態勢。應收賬款占用水平過高，會降低企業資產運營效率與價值創造能力，同時推高企業負債水平，加重經營負擔，嚴重的會導致企業現金流斷流，造成企業破產的風險。

2016年，國資委將“兩金”壓控納入企業提質增效工作方案，要求“大力壓減應收賬款”。大力壓控應收賬款占用，是落實供給側結構性改革、深入推進“三去一降一補”的重要措施。HC公司應收賬款壓控，勢在必行。

2.應收賬款形成原因及壓降建議

2.1 應收賬款形成原因

HC公司生產的產品主要用于工業、市政、水利、機場、礦山等基建領域，基建項目回款與施工完成情況緊密相關，因為工程施工周期一般較長，所以回款周期也較長。此外，目前的管道行業市場基本屬于買方市場，受經濟下行、國家宏觀政策調控、產銷銜接不暢、管道行業上下游資金鏈緊張等因素影響，客戶不僅要求產品質量高，而且要求價格低，最后還采用分期付款等付款條件寬松的方式結算。在商務談判中，公司處于不利地位，為占領市場，獲得大訂單，放寬了對客戶信用等級和財務狀況的審查，這給部分貨款難以收回埋下了隱患。

2.2 應收賬款壓降建議

2.2.1 加強應收賬款事前管理

加強客戶資格審查。全面了解客戶信息，包括客戶的資信狀況，盈利能力，償債能力以及負責人的個人資料，通過建立客戶信息數據庫、建立信用風險評估模型來評估客戶的信用風險，進而確定賒銷期限和賒銷額度。同時嚴格授信審批過程，逐層把關，對于客戶資質、信譽不可靠、資金不到位、墊資金額或現金保證金額過大、回款擔保無保障、預期效益評估不達標，風險不受控的項目堅決不承攬，從業務源頭把控應收賬款風險。

加強合同管理。第一，要避免合同文本風險。如果公司設定的合同模板中對于重要約定事項存在疏漏或者措詞方面有歧義，就很容易導致公司的正當權益受到損害，因此公司要不斷完善自己的標準合同文本，并在合同簽訂前，由企業法律人員再次審定合同內容，確保公司權益不受損害。第二，要避免合同審批風險，經濟合同簽訂前至少要經過業務部門，財務部門，審計與風險部以及總經理審核，如果審批合同的過程不規范，存在越權審批的情況，或是在合同審批結束后，隨意改動其中的條款，則會使合同審批流程失效。因此公司應固定合同審批流程，確保每個審批節點人的審批意見都清晰可見，并在合同審批流結束后，知會各個審批人，保證修改后的合同文本符合要求。第三，要充分維護公司權益。研究制定預防客戶拖欠貨款的方法，比如在合同付款條款中，采用恰當的回款方式，多設幾個里程碑節點，以加速款項回收。

2.2.2 加強應收賬款事中管理

當前，HC公司針對應收賬款過程管理的催收管控措施包括：第一，在發貨前，銷售人員按照合同約定的結算條款催收預付款。第二，發貨過程中，物流部結合回款進度控制好發貨進度和發貨量。第三，產品安裝前，銷售人員核對合同執行階段對應的貨款是否收回，對應收未收的貨款進行及時催收。第四，項目驗收階段，銷售人員催收合同驗收階段進度款。第五，在整個過程中，銷售人員與客戶，財務部門與業務部門，財務部門與客戶之間定期對賬，保證業務與業務，財務與業務，財務與財務數據一致，債權債務清晰，賬實相符。

HC公司未來應注重3項法律證據的收集，以防止出現客戶惡意拖欠貨款而公司又缺少法律依據而導致款項難以收回的情況。第一，每批貨物發出后，銷售人員都應與客戶協調，取得經對方單位蓋章或委托代理人簽字的的發貨回執單，貨物驗收單，入庫單等具備法律效力的收貨依據。第二，項目進入驗收階段時，銷售人員應協調客戶，建設單位，監理單位等對工程進行驗收，取得具有法律效力的驗收依據。第三，銷售人員應重視與客戶的對賬工作，每年與客戶至少進行兩次對賬，并取得對賬單，還款計劃等具有法律效力的對賬依據，為事后萬一出現壞賬風險啟動法律手段清收做好證據準備。

2.2.3 創新應收賬款事后管理方式

HC公司當前采取“自清、專清、律清”的催款方法壓降應收款項，公司按照風險等級將應收款項分為“嚴重風險類（逾期9個月以上）、風險類（逾期7-9個月）、關注類（逾期4-6個月）、正常類（逾期1-3個月）”四類。對正常類、關注類應收款項由業務部門自行清收，風險類應收款項由清欠人員專門清收，對于嚴重風險類應收款項通過仲裁，訴訟，風險代理等法律手段清收。

未來，HC公司還可積極探索運用金融創新工具來優化公司資產結構。通過與銀行簽訂應收賬款保理協議，協商轉讓逾期應收賬款，減少應收賬款余額，加速資產周轉，改善資產結構。與此同時獲得低成本的融資，解決資金短缺問題。

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