論制造業企業集團財務管理統籌

河南工業大學 楊沛聰

中國在國際上的地位不斷提高，這給中國企業發展帶來更多機遇，制造企業如何快速打開國際市場參與競爭，在提高產品生產能力，擴大生產規模的同時，最有必要的是提升企業財務管理水平，加強財務統籌管理，這才是提高企業競爭力的源泉。

一、企業財務管理

在市場經濟條件下，制造企業的財務管理決定了企業的生死存亡，企業的融資和資源配置，財務預算管理，財務成本管理，財務分析，財務管理制度以及規避財務風險等等是企業管理的重中之重。企業融資和資源配置決定了企業的發展速度，較高的融資質量以及最優資金分配，能夠促進企業持續發展，避免資源浪費；根據企業的生產規模和生產需要，下達預算指標，保證生產各個環節正常運轉是財務預算管理的常態，更重要的是財務預算要著力于企業長遠期發展，確定科學合理的預算目標，推動并激勵企業積蓄持續發展的后勁；財務成本管理決定了企業投入產出的效益，決定了企業的生存發展；財務分析能反映企業經營狀況，反映企業戰略的意圖，反映企業價值的未來，是企業日常財務工作之一，通過財務數據分析和研判，能及時發現企業生產經營中存在的關鍵問題，從而正確有效地為企業管理決策提供翔實的財務數據；財務管理制度是財務工作的規范，是財務人員遵守的章程以及工作流程，是企業法人合法生產經營的保障，在企業的發展中為避免出現財務危機，建立財務應急預案是企業財務前瞻性的工作，有利于規避企業風險。

二、建立財務管理統籌機制

（一）戰略財務管理

從企業戰略規劃的角度，對企業財務活動進行預測、決策、計劃、控制和分析，制定出適合本企業的財務規劃。就如同品牌戰略是制造業企業的最高戰略一樣，做好企業戰略財務管理是實現企業做大做強的基礎。在經濟全球化條件下，企業戰略多元化與財務戰略支撐的矛盾可能導致企業資金顧此失彼。集團董事會決定的企業戰略和財務戰略的方向，是需要集團財務做好財務統籌管理的前提。只有將集團財務的各個方面準確把控、精準研判，才能為集團董事會提供詳盡的企業發展財務數據。

（二）財務管理統籌

1.資金管理

是集團集權型財務管理手段，即由集團母公司或集團專設的財務公司執行資金的統收統支，收支兩條線。資金按照來源有經營類現金、籌資類現金、融資類現金。一般對資金管理采用資金預測表，通過時間周期看現金流量收支的項目。集團財務對資金管理采用商業模式和財務模式。商業模式：其它應收應會調配資金；轉移價格調配資金；直接注資。財務模式：集團設置內部結算中心，建立資金池，設立財務公司等。經營類現金是企業現金主要來源，它的重點是營運資本的管理。即企業銷售商品的款項回收是否及時，且對應收賬款的跟蹤是否到位，對壞賬的管控是否嚴格；存貨對資金的占用是否及時釋放，也就是說存貨是否及時銷售出去了，存貨的采購是否合理，最大限度地減少存貨對資金的占用以及存貨的浪費；企業采購對供應商的結算是否爭取到了足夠長時間的賬期，也就是說企業是否有對供應商資金占用的時間，在日常采購時候能談賬期盡量不現采現付。

2.稅法籌劃

企業稅收籌劃是指在法律允許的情況下合理利用相關稅法政策、企業注冊所在地的稅收優惠政策和靈活統籌幫助企業降低稅費支出。是企業整體規劃的重要組成部分。熟悉中國會計準則、香港會計準則和國際會計準則，做好稅務策劃，讓企業獲得更大利益。這不僅僅是發票流、資金流、業務流、合同流，更重要的是設計出符合商業目的交易結構，讓企業的稅負合理化降低。比如運用增值稅的優惠政策，或入駐經濟開發園區獲得增值稅返稅以及各種費用減免，也可以對企業進行投資決策、企業制度改進、產業結構調整。

3.融資

融資決策的第一原則是融資方式和投資項目之間必須要匹配，一是時間上的匹配，二是風險上的匹配。時間上的匹配要考慮的是長期借款還是短期借款，切勿形成“短貸長投”這種危險的財務運作。很多金融P2P公司就是陷入這種情況而最終導致兌付危機破產。風險上匹配主要考慮的就是股權融資還是債務融資。一般低風險、有盈利保障的項目可以更多考慮債務融資；沒有盈利保障、風險高的項目通常要靠股權融資。債權融資和股權融資一般是在企業創立初期和發展擴大階段采取的兩種手段。

4.預算管理

一個企業預算管理不到位就是對企業利潤的最大浪費。企業的全面預算是將企業制定的經營目標、戰略目標、發展目標、層層分解，下達到企業內部各個經濟單位或部門，以健全的預算管理體系參與企業經營周期以及項目的投入產出的預測、評估，并建立相關的標準實施管控。預算體現了企業對資源的科學有效配置的一個環節。全面預算的價值體現在向外開源、向內節流、目標分解、數據管理找規律。只有建立健全預算管理體系，才能對未來的經營周期以及特定的工作明確職責分工。

5.成本控制

做為制造業企業要實施成本費用控制精細化。企業因經濟周期導致的銷量下滑或由于原材料漲價引起的成本上升等原因，企業成本控制在企業發展經營中是重中之重。成本控制可以細分為生產成本費控制，采購成本費用控制，物流成本費用控制，質量成本費用控制，銷售費用控制，管理費用控制，財務費用控制，人力資源成本費用控制。比如管理費用控制，首先要嚴格執行辦公費預算控制，才能將錢、財、物效用達到最大化，減少管理費用開支，降低管理成本。

6.財務分析

財務分析是給企業決策層看的，針對決策層關注的指標有側重點地進行多維度分析。根據企業特性和行業特性，例如近期利潤較好，但費用上漲幅度過高，那么分析就應該以費用管理為主。集團企業要先分析集團合并后的數據，再列舉分子公司之間的指標對比。細化財務報表，可采用財務報表模板，收支利潤管理模板，財務日報分析表模板，年度銷售報表模板，銷售數據分析模板，月度財務報表模板等，也可以使用財務報表分析工具如內嵌函數公式等。在分析年報時不僅分析透徹本企業的財務數據，還要了解對比其他相同企業數據。

三、財務監察管理

（一）堅持財務垂直管理

就是以賬管人，以賬管物，通過財務軟件或財務賬套中的報表數據，通過債務核算數據進行管理。例如應用采購管理系統，因采購管理處于企業管理鏈的重要環節，采購成本占企業總成本的比例大體為30%-90%，材料價格每降低2%，凈資產回報率通常可增加15%，中國制造業唯一可以挖潛的地方就是在采購環節。所以運用采購管理系統，通過采購申請、采購訂貨、進料檢驗、倉庫收料、采購退貨、購貨發票處理、供應商管理，價格及供貨信息管理、訂單管理等并與企業財務相結合，可以使用用友U8采購管理系統、金蝶K/3采購管理系統或智邦國際采購管理系統，以及運用Oracle采購管理軟件或SAP采購管理平臺，加強企業財務監察管理。

（二）完善企業財務管理制度

制造業企業應健全相應的財務管理制度，具體應有制造企業生產循環內部會計控制，采購與付款循環的內部會計控制，銷售與收款循環的內部會計控制，貨幣資金內部控制等。企業還應有一套促進企業發展的財務管理制度，建立企業財務費用審核審批制度，財務審核審批制度，財務審批流程及表單，財務審批權限。同時要建立財務工作績效考核機制、總結計劃匯報機制、工作責任管理機制和統一人事委派和調度機制。做到統一財務制度，統一會計政策，統一人事管理。做到定期檢查、監督、考核計劃。

（三）落實內部審計機制

企業財務內部審計是指內部審計部門根據有關法規及公司制度，按照一定的程序和方法，對所屬單位的財務核算和財務管理過程進行檢查、監督和評價活動，是評估財務核算的合法性、合規性，并向管理層決策提供企業完整詳盡的財務信息。企業內部審計通過對企業資金、采購、存貨、銷售、工程項目、固定資產、無形資產、長期股權投資、籌資、預算、成本費用以及擔保、業務外包、子公司財務甚至是企業并購等財務進行審核稽查。對于制造業企業做好企業實物資產清查尤為重要，年度內按時完成財務預算管理的稽核，產品成本費用的稽核，專項經營管理的稽核等等。

四、企業財務統籌管理人員職責

一般企業財務總監肩負著企業財務統籌工作，他們熟悉會計、審計、稅務、財務管理等各項工作，精通企業內部財務核算和控制體系，懂金融及法律法規，有出色的財務分析、資金策劃、融資及資本運作經驗。在具體工作中能夠指導并監督完成企業需要的財務工作：建立健全企業財務賬物管理制度及規定，并監督執行。統籌財務管理部門整體工作。組織編制企業年季度成本、利潤、資金、費用等有關的財務指標計劃，定期檢查、監督、考核計劃的執行情況，及時調整和控制計劃的實施。編制及組織實施財務預算報告，月、季、年度財務報告。統籌企業資金動作并對其進行風險控制。財務單據審核。維護與銀行及其他機構的關系。企業的董事會及高管負責財務戰略的制定，以及企業的大財務把控，諸如股權架構設計，全面風險管理，投資融資、并購重組，避稅節稅籌劃，全面預算，成本分析管控，內控流程設計，財務分析與決策支持等等。

制造業企業集團財務管理是一個龐大而完整的財務體系，它在企業經營發展中像人體的主動脈為整個企業輸送動力源，重視財務統籌管理是企業決策層必須也是重點管理的內容，要與時俱進，利用大數據，利用數字化管理，提高企業財務管理水平是當下及未來趨勢，是企業持續發展的戰略之一。