國有企業內部控制制度跟蹤評價與改進機制的建設

王菁菁

（陜西延長石油房地產開發有限公司 陜西 西安 716000）

對于國企而言，內部控制有助于約束生產經營活動，規范生產經營行為，識別經營風險，保障國企穩定發展。如今國企對于內部控制制度越來越重視，但內控制度不完善，仍然存在忽略內控的問題，存在內控機制的缺陷。尤其是缺乏對內控機制的跟蹤評價制度，影響到內部機制的完善，約束了國企的健康發展。

一、國企內部控制跟蹤評價機制的建設

（一）建設意義

現階段借助于網絡技術發展，經濟全球化發展趨勢明顯，給我國國企創造了良好的發展契機，但也讓國企迎來了多變的經營環境，需要主動改變管理策略適應經營環境的改變，從而實現長遠發展。國企首先要創新內部控制制度，只有提高內部控制效果，才能提高自身發展動力，讓國企實現長遠發展。國企要將內部控制制度作為改革的基礎，從自身實際情況出發，進行適應性調整。

（二）評價內容

當前，國有企業內部控制實行跟蹤評價機制期間，相關人員應明確該類評價的主要內容。

其一，針對內部控制中的跟蹤評價機制來說，工作人員應開展必要的內部檢查，而內部檢查則包含了內部審計、與內部控制相關的自我評估等，要及時檢查國有企業內部實行的各項活動，對其具體的執行情況與內控系統設計進行科學比較，找出二者間的不同，在查明原因后進行針對性改進，從而幫助相關人員更好地履行內部控制職責。在開展內部控制的過程中，工作人員應采用適宜方式，來進行內部控制的自我評估，更加方便其找出問題，及時修正與完善內部控制系統。

其二，在跟蹤評價機制內，國有企業內部控制還帶有外部監督，其外部監督的人員不應與相關國有企業存在任何利益關系，并依賴該類人群建立起適宜的治理結構，比如，與跟蹤評價機制相關的內外部治理結構，外部治理結構包含監督國有企業外部的并購市場、經理市場、產品營銷市場與資本運作市場等；而內部治理結構則代表著企業內部實行的檢查與監督。

其三，在正常的跟蹤評價機制中，國有企業還可將注冊會計師納入到該類評價中。一般來講，注冊會計師屬第三方組織，應帶有較強的專業水準，且其開展的監督審計職能還要帶有一定的獨立性，因而注冊會計師需處在一個較獨立的機構內，利用自身的中立立場來判斷企業內部控制的有效性、完整度，其提出的評價意見才更具權威性，闡述的觀點令他人信服。因此，國有企業在設計與內部控制相關的跟蹤評價時，應適時掌握其主要內容，利用該項機制的科學性來改善內部控制效果。

（三）評價步驟

首先需要了解內部控制的內涵，國企要明確內部控制的根本目的以及要點，在內部控制實踐中才能進行實踐。內部控制的關鍵在于調動全體人員，從國企經營全程著手，發現徇私舞弊、經營風險等漏洞，要得到全體人員的配合，發現國企自身的問題。內部控制是為了嚴格控制內部風險，并覆蓋于資產管理、經營業務、財務報告、人事管理等內容上，是管理制度的重要構成。其次需要明確影響內部控制的因素，包括經營環境、管理機制等因素，重點監管影響因素掌握內部控制的實施情況，才能對其展開科學的跟蹤評價。國企內部控制的關鍵在于治理模式、產權性質、執行能力以及內控體系等。國企控股或混合制國企由于整合資源能力強，更為靈活，內部控制更加有效。最后建立跟蹤評價機制，國企要充分結合國情和公司治理建立跟蹤評價機制，以高管層和董事會為負責人，完善全員監督機制、跨部門合作機制以及權力制衡機制，對內部控制效果展開跟蹤式評價，科學考核，考核結果作為改進內控機制的要點，進行對應性改進，不斷完善內控機制。

二、國企內部控制制度改進機制的建設

（一）建設意義

內部控制機制的建設是現代管理理論提出的，國企經營管理進行現代化改革，也需要對內部控制進行不斷改進。很多國企內部控制機制尚不完善，存在執行矛盾、控制不明確等問題，且缺乏對內部控制的評價，不利于客觀評估內部控制的實施效果。國企需要建立內部控制改進機制，不斷完善跟蹤評價制度，利用跟蹤評價了解內部控制存在的不足。跟蹤評價機制在我國國企內實踐經驗較少，時間較短，評價不全面，也能發現內部控制的問題。因此由國企審計部門展開跟蹤評價，審計部門獨立運行，不受到其他部門的約束和影響，可以勝任跟蹤評價工作，指導內部控制制度的改進。

（二）現存問題

1.缺乏控制環境

國企缺乏內部控制環境，尤其是涉及調整內部結構，為了讓國企順利執行內部控制制度，必須建立內控體系。國企管理層由于缺乏內控意識，存在傳統管理理念的影響，未能充分意識到內控機制的重要性，企業組織結構以及權責制不科學，權力過度集中，忽略了組織結構科學建設，部分員工身兼數職，嚴重影響內部監督和控制的實施。一旦發生問題難以確認責任人，難以保證責任追究的實施。

2.缺乏風險評估

國企經營面臨的風險較小，但隨著經濟全球化發展，國企面臨的經營風險增加，市場競爭越來越激烈。但國企并未建立完善的風險評估和防控機制，部分管理人員認為得到國家政策的支持，足以抵抗風險，缺乏對經營風險的評估，也造成很多潛在風險埋下經營隱患，很容易讓國企陷入危機，影響企業發展。同時忽略了對風險的防控，未能設定應急預案，當風險發生時，未能第一時間控制負面影響。

3.缺乏內控活動

國企內控活動多為財務部門負責，并未落實到其他部門身上，無法達到良好的內控效果。如生產部門員工缺乏責任意識，專業素養不高，在生產環節中造成資源浪費，無法執行內部控制。此外由于內部控制未能落實到部門及個人身上，責任意識不高，難以在各部門工作中實施內部控制。

4.缺乏溝通渠道

跟蹤評價結果，并未面向全體人員公示，上下級以及各部門之間缺乏溝通渠道，無法對跟蹤評價結果進行改進。上級人員只關注對下級的管理，部門之間也缺乏溝通，影響到部門之間協調配合，下級員工在工作中發現的問題，沒能反饋給上級部門，嚴重影響到國企的發展。

（三）改進措施

1.營造內部控制環境

國企首先在組織結構上加以優化，根據現代化管理理念完善組織結構，保證權責對應，互相制約和監督，從豎直結構轉變為扁平結構。如借鑒國內外知名企業的管理模式，采取監事會或董事會領導模式，根據國企業務需要不斷改進組織結構。

2.精準評估內控風險

如今企業面臨的市場風險增加，不僅面臨著國內經營風險，更要面對國際市場競爭。在市場環境變化背景下，企業更要重視對風險的評估，提高風險識別能力和防控能力。企業財務部門應發揮帶頭作用，通過使用現代化工具和軟件，對財務數據進行大數據分析，從數據層面分析企業經營狀況，第一時間識別經營風險。并重視對經濟案例的分析，密切關注市場動向，提前預設常見的經營風險，制定應急預案，圍繞應急預案對全體員工展開培訓。

3.執行內部控制活動

企業要定期設置內控指標，讓企業了解自己部門的工作和企業內控指標，有著密切關聯性。內控指標的設定需要員工參與，通過和員工充分溝通，讓內控指標得到員工的認同，和企業經營情況相吻合，避免脫離生產實踐，成為空口號或者形式主義。

4.建立信息管理體系

國有企業需要利用信息系統，作為各部門溝通的渠道。如利用釘釘APP進行人員管理和信息溝通。要對內部管理體系進行改革，推動內部管理向扁平化管理發展，提供給下級員工和上級員工充分的溝通機會，可利用信息系統發送郵件或留言，從不同視角指出內部控制存在的問題。

5.加強內部監督力度

國有企業不斷完善治理結構基礎上，要充分發揮黨組織領導作用，加強對國企經營的監督和督促，建立完善內部審計體系，邀請員工以及社會群眾參與到監督活動中，提高內部監督力度。面向全社會公開監督渠道，社會群眾可以參與到監督活動中，指出內部控制的問題。

6.強化內部控制評價的認知

在優化與構建內部控制跟蹤評價系統的過程中，國有企業工作人員應及時強化內部控制評價的認知。具體來看，一方面，在企業發展愈發快速、規模逐漸增大的當下，企業內部的客戶流、資金流與總資產都在不斷壯大中，實行適宜的內部控制極有必要，而針對內部控制評價的科學性則會影響企業發展的實際效果。因此，國有企業管理層應正確評估內部控制的主要內容，對該項評價工作擁有合理、科學的認知，即該項工作帶有一定的群眾性，在實行內部控制的評價時應增加參與人數。另一方面，國有企業管理人員應定期開展與內部控制評價相關的宣傳活動，利用該類宣傳來明確內部控制評價的工作職責范圍，確認每名員工的具體工作，增進個人目標與整體目標的一致性，逐步改善內部員工的內控評價認知，幫助其擁有更多的內控評價知識，還可利用多種形式來進行員工的內部控制評價培訓，利用該類舉措幫助企業找到更多的復合類人才。

結束語：

綜上所述，國企內部控制跟蹤評價機制，有利于幫助企業把握內控效果，促進內控制度的完善?，F階段國企內控機制，存在缺乏控制環境、缺乏風險評估、缺乏內控活動、缺乏溝通渠道問題。對此國企要在黨的領導下，結合自身經營情況著重營造內部控制環境，精準評估內控風險，執行內部控制活動，建立信息管理體系，加強內部監督力度。通過對內控制度的完善，推動企業適應市場環境，得到長遠發展。