基于審計視角下加強科研經費管理的路徑探索

黃艷嬌

（蘭州大學第二醫院 甘肅 蘭州 730050）

如今在二十一世紀社會，早已進入了科技快速發展的時期。有關部門和社會各個領域也開始將目光放在了科學技術的研發和投入上，科研部門為推進社會的發展，為國家和社會帶來貢獻，投放大量的資金在科學研究領域。可以說，為國內科研事業的穩定發展奠定了堅實的基礎，但是國內科研經費在管理階段依舊存在不少問題。有效控制科研經費管理是一項緊迫的任務。

一、審計科研經費的重要意義

近年來，國家科研投入不斷增加，科技工作日益受到重視。科研經費是科學研究順利進行的重要基礎，可以為科學研究提供強有力的財政支持，研究資金的管理可以幫助科研人員，把所有的努力都集中在提高研究的效率和效果上。科研經費管理也早已成為各界關注的重要問題，科研經費的審核和管理具有重要的現實意義，科研越來越受到人們的重視。

（一）有利于提升科研經費的使用效益

通常來說，利用專題方法，是研究部門管理研究資源的主要方法，相關課題的負責和管理人員具備分配項目和資源經費的權利。如果高于預算時，該機構也可以進行適當的審查。我認為這對科學研究經費的管理和監督的改善有很大的幫助。除此之外，在經費籌集以及管理科研活動期間的主要工具即審計。在科研經費管理階段中，做好審計管理工作不但可以有效地控制各個環節的經費支出，同時也能有效銜接科研經費審計和科研經費，實現科研部門內部控制和財務管理的有效融合。對整個過程進行控制和監督，直至在使用科學手段期間和之后。及時發現與使用不同類型的科學研究資金有關的違規行為和安全威脅，以及有針對性的預警并采取應對措施，確保嚴格使用科研預算資金，提高安全性研究資金的使用效率、規范性及其全部價值。

（二）有利于財務警示

關于研究資金的審計。通常在審計前、審計期間和審計后的所有階段都采用控制方法。當發現撥款帳目的運用有問題時，有關管理人員會在首個期間適當地運用預測，在科研經費管理期間，找尋可能存在的風險以及已經存在的問題，提出完善對策，以便為有關人員提供預警。同時，審計也是監督科研活動和資源的重要手段。做好審計管理和控制工作，不但能有效的監督科研經費支出情況，同時也能幫助科研部門做好內部控制和財務管理的銜接工作。在使用科學研究基金之前、期間和之后，對整個過程進行監測和監督。

（三）有利于減少腐敗行為

科研機構通常要處理大量的研究課題和項目，研究群體的范圍也很大。如果研究領導者或團隊成員的道德標準很低，他們就不會受到強有力的外部監督和管理，這很容易導致為謀取私利而貪污，包括為謀取私利而貪污、受賄、收受賄賂等。同時，控制科研支出可以有效地減少或根除這種腐敗現象，利用全周期跟蹤重大科研項目，加強對經費收支使用的管理和監督，不給不法分子任何機會。這樣才能更有效地利用科研經費，防止腐敗，并加快科研機構精神文明建設的進程。

二、科研經費管理中存在的問題

在科研經費管理期間存在較多問題，如下所示。

（一）對科研經費審計管理的認識存在偏差

科研部門的很多工作人員并沒有在思想上了解科研經費，審計管理和控制工作的重要性。一般情況下，融合審計管理和控制工作僅是為了應付上級的檢查，導致在科研經費審計管理和控制工作中，很多工作人員無法找尋現有的嚴重問題以及存在的安全隱患，也就無法采取應對舉措來消除這些風險。因此科研部門要在員工思想認知上改變他們的這種錯誤想法，應該加強培訓，讓他們了解科研經費，審計管理和控制的必要性，以此推進科學研究的穩步進行。

（二）科研經費管理制度不健全

首先，一些科學研究機構的經費管理體系并不完善，存在一些缺陷。資金的使用、批準和平衡沒有詳細的方法，這導致一些研究人員利用這些漏洞，大大降低了研究資金的使用效率，因為一些研究人員利用這些漏洞，將持續的研究費用歸自己所有。第二，法人的責任和問責制過程中，資金的監督管理應用科學研究不是個人基金，一旦發生問題，很難找到一個基金的監督管理工作具體負責人。第三，中央政府出臺了一系列關于科研經費管理的文件和規定，對經費的審批、使用、處置等方面做了詳細規定。但是，科研院所和科研人員并沒有真正執行這些規定和條例。基金的管理之間往往有和科研項目不一致之處，甚至科研部門和科研機構的內部控制不完全符合國家法律，致使科研經費效率不高，引發經費的浪費。所以在之后，科研部門有必要視具體情況構筑完善的責任追究和獎懲制度。

（三）科研預算不科學

目前，支出與項目預算不一致的現象比較普遍，研究預算是指審計人員在全面分析和充分了解項目實際情況的基礎上，負責可行性研究的全面研究，量化科研經費，分析和規范具體經濟問題。在科研經費預算中，經常會出現預算不足、撥款未使用、年底大量的預算修正等等。造成這些現象的主要原因如下：第一，欠缺高素質的財務人員。一般情況下，科研部門工作的研究人員大多是某一科學領域的專家，而部分研究人員欠缺充足的財務知識，在認知審計管理和財務控制等方面思想有所誤區，這些研究人員在整合信息上大多依靠他們過往的預算經驗。再加上科研部門與財務部門的工作人員溝通不多，導致在科學研究中預算缺少精準度。不適應國家財政償還和中央財政支付的需要。第二，研究人員有過時的觀念。他們比項目預算更重視項目聲明。因為他們覺得在那之前，只要項目成功，就可以對經費自由控制。受到這種思想的制約，也導致用于科學研究的預算不多。

三、加強科研經費審計管理的措施

（一）改變對科研經費審計管理的認識

科學研究人員應改變科學研究經費審計管理的傳統概念和想法，充分認識到加強科學研究經費審計管理的重要性和緊迫性。為了使科學研究有效地進行管理和審計，其主要目標是促進科學研究機構的成功運行和穩定發展，為審計管理奠定了堅實的理論基礎。

研究人員不僅應了解科學研究項目的國家管理要求，而且還應了解科研經費的使用和審計標準。在批準、使用和處置科研經費的日常過程中，應嚴格執行有關的國家規章和標準，以改進科學研究資金審計管理的標準化。

審計管理使科研機構和科研人員能夠更好地控制、識別和分析使用過程、組織質量和使用情況，以及總結審計中發現的問題和不足，并以書面形式編寫審計報告，查明資金使用和管理方面的缺陷，并采取措施在初期階段，糾正已查明的缺陷和風險。

（二）健全經費管理審計制度

首先，完善審計管理制度。科學研究機構應任命專業人員（具有健全的財務知識和能力以及豐富的財務審計經驗）設立科研經費管理部門，改進管理機制，及時審查不符合有關國家條例和標準的現有基金的審計管理方法。根據有關的國家條例和本單位的實際情況，制定一套措施，使基金管理制度具有強大的業務能力和可行性。其次，完善獎懲制度。科學研究機構應根據其實際情況，視具體情況構筑完善的獎懲制度，同時要讓每一位員工都了解在審計管理和控制工作中，財務總監具有的地位，結合員工的績效結果來實施獎懲制度，將這些人員的工作主動性和積極性調動出來。最后，科研院要強化責任追究制度。通過實施責任追究制度，可以在科研院內部構筑責任規范，讓每一位員工遵循思想道德水平線以及現有的學術道德，來完善自己的工作和行為，同時構筑責任追究制度，也可以幫助科研院追溯安全隱患和問題的源頭，采取一系列對策加以完善，規范經費預算工作。

其一，建議研究院要對金融從業人員加強鼓勵，讓他們主動地參與審計管理，讓科學與金融聯系更加密切，這樣能就雙方的現實情況，推進科研經費的有效運算和管理。其二，對“重視申報，輕視預算”的理念進行改革，讓科研院的全體員工在本質上了解預算的必要性。科學制定預算，有力保證發展基金的有效管理。

結束語：

經費是成功完成和有效開展科研目的基本物質保障。然而，近年來，研究人員經常挪用用于科學研究的資金。各個領域越來越質疑科學研究經費的使用情況。加強對科學研究基金的審計管理和提高科學研究基金的方法的有效運用，一直是人們生活的焦點。因此，研究機構應積極與金融監管機構合作，加強各個部門之間的溝通強度。在溝通之時要創新現有的審計流程和方法；也要在科研機構內部定期公開國家對審計管理的相關政策；也要以現實案例為基準在內部構筑良好的反腐氛圍。總而言之，科學管理部門要將目光集聚在審計管理和控制上，提高科研成果的轉化效率，為國內經濟社會的穩步發展奠定基礎。