減稅降費對中小企業競爭力的影響效應
——以湘西州為例

歐龍茜

（吉首大學 湖南 吉首 416000）

為推進經濟高質量發展，我國不斷深化經濟結構改革，逐步推行減稅降費政策，以補齊在民生、科技、基礎建設等多個領域的短板。“十三五”期間，全國新增減稅降費金額累計超過7.6萬億元，其中，2020年新增減稅降費超過2.5萬億元。減費降稅增強了企業的發展活力，優化了產業結構。處于湖南省西北部的湘西土家族苗族自治州（以下簡稱湘西州）是湖南省經濟發展的重點扶持對象之一，近年來，中小企業數量與日俱增。隨著中小企業數量的增加，湘西州政府也積極響應減稅降費政策的號召，制定各項減稅降費措施，以便更好地發揮中小企業在增加財政收入、擴大就業人數、提高創新能力等方面的積極作用。因此，本文在減稅降費政策背景之下，探討減稅降費政策對中小企業競爭力的影響效應及增強中小企業競爭力的關鍵舉措。

一、湘西州中小企業的現狀與特點

隨著經濟的不斷發展，湘西州中小企業數量也在不斷增加。據有關統計數據，截至2020年底，湘西州中小企業數量約占湘西州企業總數的99.9%。由此可見，湘西州中小企業在提升經濟水平和增加就業人數方面，發揮著主要作用。在提升湘西州經濟水平方面，2020年，湘西州實現生產總值為725.11億元，增長2.2%，中小企業實現生產總值約為717.86億元。其中，第一產業增加值111.68億元，中小企業增加值110.56億元；第二產業增加值204.25億元，中小企業增加值約202.21億元；第三產業增加值409.18億元，中小企業增加值約405.09億元。在增加就業人數方面，2020年，湘西州中小企業帶動就業人數新增2.2萬人，占總體新增就業人數的92.45%。據湖南省工業和信息化廳的數據，2020年，湘西自治州有2791家中小企業“上云”，已完成計劃目標的232.58%；91家中小企業“上平臺”，超額完成任務，任務完成率為303.33%，實現了預期計劃進度。由此可見，湘西州中小企業的發展趨勢較好。但與湖南省其他市區相比較，湘西州“四上”企業數居湖南省末位，僅占1.9%，中小企業的競爭力弱，主要存在以下問題：

（一）企業成本較高，成本控制效率低下

湘西州第七次人口普查顯示，勞動人口約為148.62萬人，相較于第六次人口普查下降5.75%，呈持續下降趨勢。一方面，湘西州2020年人均GDP在湖南省位處于末位，近些年，本地政府積極落實鄉村振興政策，但在面對城市與鄉村、東部與中部地區巨大的經濟差距時，仍有很大一部分人選擇離開湘西州，去往發達地區尋求更好的發展機會與就業崗位，導致勞動人口不斷減少。同時，湘西州經濟上行壓力增大，在地區發展差異與經濟壓力的雙重作用下，勞動力人口進一步流失，提高了湘西州中小企業的用工成本。另一方面，在湘西州常住人口中，大專以上文化程度人口占比僅為8.63%。而外來求職者在面臨湘西州中小企業資金不足、員工待遇水平相對較低等問題時，往往會選擇放棄在湘西州的工作機會，致使中小企業員工素質提升難度大，加大中小企業員工培訓、高端人才引入等成本。中小企業人員頻繁流動，成本控制方法仍然圍繞產品成本計算，不適用于個性定制化產品。因此，中小企業的實際成本往往會超出其原有預算，成本控制難度較大，效率低下。

（二）融資難度較大，貸款保障體系缺失

中小企業靈活性較強，融資需求也呈現出規模小、次數多、時間短的特點。湘西州中小企業銀行貸款數額較低。湘西州中小企業從銀行獲取貸款額度較小的原因，首先是中小企業管理相對松散，所以提供的財務報告質量較低，難以如實地反映企業自身償債能力與信用狀況；其次是在考慮了金融風險、中小企業自有資本等多種因素后，在湘西州的國有五大銀行加強了貸款審批手續；最后是對比周邊其他省市，國有銀行在湘西州的投資貸款占比較小，在湖南省投資貸款數額統計中，常年位居末位。上述三種原因提高了湘西州中小企業從銀行貸款的難度。湘西州積極響應國務院和省政府的號召，加快擔保體系建設。目前，雖然已有湖南省中小企業信用擔保有限責任公司吉首辦事處和湘西融資擔保有限責任公司兩家服務于中小企業信用擔保的公司，但成立時間較短，信用擔保體系還未完全成熟。以上因素導致湘西州中小企業資金需求與資金來源短缺的矛盾，阻礙了中小企業的前進步伐。

（三）創新思維較弱，創新驅動力不足

根據“四上”企業的申報標準，就湘西州整體情況而言，批發零售業、住宿餐飲業以及其他服務業中小企業較多，但推動其轉型困難也較大。同時，通過調查湘西州多家中小企業可以發現，湘西州中小企業在創新層次上仍然面臨著產業鏈條單一、產業協同性較弱、技術研發資金欠缺和高端科技人才匱乏等問題。究其原因，主要有以下幾點：第一，身處內地，交通不便。湘西州位處武陵山脈腹地，公路為主、鐵路為輔的交通運輸方式比較單一。因其閉塞的地理位置，湘西州中小企業與外界的技術創新交流與合作的機會較少，獲取可靠信息難度大。第二，思維陳舊化。湘西州的多數中小企業往往按照舊有的經驗進行企業管理，因而處于創新的劣勢地位。第三，技術與人才的引入成本高、門檻高。我國高科技人才集中于東部地區，中小企業雖然獲得了一些湘西州本地的政策支持，但人才引進需要耗費大量資金，企業開銷較大。第四，創新基礎理論薄弱。湘西州高校數量、高科技人才和科學設備較少，創新能力較弱，創新驅動力不足，技術轉化難度大。

二、減稅降費政策對湘西州中小企業競爭力的影響

（一）減輕企業負擔，增強盈利能力

湘西州積極響應了減稅降費政策號召，在稅收、產業發展和勞動力培訓三個方面，給予中小企業較大的優惠。在稅收負擔方面，2020年，湘西州全面落實國家減稅降費政策，減稅降費11億元。2021年9月，湘西州吉首市農村商業銀行為中小企業降費額達292.39萬元，讓利218.97萬元，極大地降低了中小企業的稅收負擔。在產業發展方面，湘西州落實中小企業產業支持政策，加快培育新型經營主體，把一批成長型中小企業納入發展計劃之中。政府向中小企業預留的采購份額不低于年度政府采購項目預算總額的30%，對于新注冊的科技型中小企業，在所得稅與增值稅給予50%的留存優惠。對在大型商場、超市設立專柜并銷售一年以上的中小企業，依據進場費和專柜標準價格提供補貼。在勞動力培訓方面，針對企業組織員工參與職業技能提升培訓并取得職業資格證書的，貧困勞動力按照就業前培訓補貼標準上浮的70%給予優惠補貼，其他員工則按照50%的比例給予補貼。以上措施促使湘西州中小企業的稅收負擔減輕，產業發展明晰，用工成本降低，不僅直接縮減企業總體成本，還讓企業所提供的產品和服務價格下降，形成了良性循環機制，提高了中小企業的利潤留存率，進一步增加了中小企業的市場競爭力。

（二）降低融資成本，緩解經濟壓力

為推進現代金融產業發展，破除中小企業融資難的阻礙，湘西州引導金融機構加大對中小企業的貸款支持力度。在減稅降費政策的引導下，湘西州中小企業在融資時有了眾多優惠：中小企業在申請小額貸款時可免除增值稅，還可依托政府采購合同質押增信融資。當地加大對中小企業的信貸支持力度，優化銀行機構目標管理考核指標，督促銀行機構健全貸款利率定價機制，為中小企業提供低成本信貸資金，推進銀行機構落實“無還本續貸”政策，改善企業之前“借新還舊”的局面。2019年，湘西州新增中小企業貸款124.56億元，貸款平均利率為6.16%。2020年2月1日-7月31日之間獲銀行等金融機構貸款的中小企業，可按照6個月貸款實際支付利息的50%，給予總額最高30萬元的貼息支持。截至2021年9月，吉首農村商業銀行累計為中小企業放貸5.95億元，年利率為6.86%。減稅降費政策下，湘西州政府采取一系列舉措，縮減了中小企業的貸款審核時間，降低了融資難度與成本，削減了不必要的融資支出，提高了利潤留存率，緩解了中小企業的融資壓力。

（三）提升創新水平，優化產業結構

根據《湘西自治州武陵人才行動計劃（2019年-2023年）》，在人才創業方面，湘西州大力支持技術人員將自有科研項目或科技成果進行轉化，開辦中小企業，在研發投入上補助10-30萬元。同時，湘西州還借助緩解中小企業資金壓力以激發企業創新，促進企業增加固定資產投資，提高技術研發與產品開發的資金占比。企業研發費用稅前加計扣除優惠政策，不僅加計扣除企業稅前研發費用，還依據上年度研發投入增量，按照20%的比例給予獎補；在湖南省已下發的獎勵和補貼基礎上，湘西州給予1:1配套獎勵，最高金額達2000萬元。以上措施激發了湘西州中小企業的創新活力，提高了創新水平。2020年，湘西州科技產業增加值約為34.8億元，占GDP比重約為5.44%，科技產業投資額約為12.2億元。2021年5月，科技局舉辦了高新技術企業管理培訓班，提高新技術產業在產業結構中的占比。圍繞減稅降費政策，湘西州在中小企業創新方面給予減稅降費優惠，首先，加大了中小企業在技術研發上的投入；其次，由于中小企業技術研發投入增加，進一步推動中小企業產業轉型，優化了湘西州中小企業產業結構。再次，優化后的產業結構提升湘西州中小企業的整體創新水平以及技術含量，為中小企業在競爭中贏得更大的話語權。

三、減稅降費政策下湘西州中小企業提高競爭力的發展路徑

（一）緊跟發展導向，加強政策落實

近三年，國家多次印發有關落實減稅降費政策的通知，加大減稅降費力度。在國家重點強調減稅降費政策并出臺了許多相關文件的背景之下，湘西州按照全國會議工作的部署，將減稅降費政策的落實置于突出地位，周密規劃、馬上行動，堅決完成減稅降費工作。第一，湘西州于2019年成立州減稅降費工作領導小組，明確責任主體，做好政策落實總體規劃。第二，加大宣傳力度，增強中小企業信心。湘西州稅務局在“兩會”之際，向代表委員們宣傳減稅降費的政策，聽取意見和建議，利用“抖音+稅收”的宣傳方式，將減稅降費海報、二維碼和鏈接與短視頻相結合，將稅收宣傳變得趣味化與互動化。第三，繼續深化“放管服”和稅收優化工作。湘西州出臺中小企業幫扶政策，著力降低中小企業運營成本，釋放市場活力。2020年，湘西州新增減稅降費約5.98億元。第四，圍繞加大減稅降費力度開展調查研究，提出切實可行的方案，完善政府相關舉措，以企業涉稅訴求為出發點，持續推出優化改進舉措，最大程度降低企業辦稅成本，減輕企業負擔，讓稅改紅利更好地助推企業發展。

（二）拓寬融資渠道，完善信用擔保體系

湘西州在拓展融資渠道，完善中小企業信用擔保體系方面，采取相對應的措施，鼓勵中小企業發行企業債、公司債、短期融資券的同時，精準對接企業融資需求，加強銀行和企業之間的合作，構建銀行與企業合作的良性循環機制。近幾年，湘西州多次召開了“穩就業保就業”會議，全面落實普惠政策。湘西州地處偏遠，屬于欠發達地區，可以采取以下合理的舉措：第一，頒布相關政策，制定中小企業發展和管理標準，明確中小企業的法律地位并對其進行規范式管理。第二，在調查本地區發展特色的基礎之上，推行差異化的信用貸款政策，完善湘西州中小企業信用擔保體制。湖南省中小企業信用擔保有限責任公司吉首辦事處以承接產業轉移為契機，開發特色擔保產品，著力降低中小企業擔保費率。第三，湖南省融資擔保集團就湘西州加入全省再擔保體系初步達成一致，對擔保風險將按省擔保集團、直保機構、合作銀行、直保機構所在地政府按4∶3∶2∶1標準共同分擔風險。第四，對湘西州的重點中小企業進行對點幫扶，推行先征稅再返還政策，當中小企業上繳所得稅及相關稅種征收額之后，能夠得到部分資金的退還。

（三）引導企業創新，激發主體活力

“產學研”相結合，增加科研資金投入。第一，鼓勵湘西州內院校與中小企業聯合，將符合補貼條件的重點發展產業相關工種納入其中，出臺科技人員離崗創業政策文件，提高科研工作者的薪酬待遇，鼓勵科技人員發展湘西特色產業。第二，繼續推行“武陵人才行動計劃”，設立特色產業發展基金、人才發展專項資金，加大獎補力度；開展中小企業創新職業培訓，給予職業培訓補貼；加強與非公企業科技工作者的聯系，開展專題調研、需求座談、慰問走訪，面對面征求意見。第三，加強對湘西州的科技資源整合，為經濟社會高質量發展提供強大的科技支撐。第四，減稅降費政策應該考慮湘西州的文化環境、財稅環境及營商環境間的區域差異性，形成減稅降費與企業創新的互補性長效機制，推進中小企業創新發展，形成核心競爭力，激發創新動力。