基于企業集團的財務內部控制體系建設
——以A集團公司為例

李 婷

（深圳市紅籌投資有限公司，廣東 深圳 518000）

1.引言

自我國加入WTO 以來，國內外企業在中國市場的競爭日趨激烈。為了在激烈的市場競爭中生存下來，加速國際化進程，許多企業開啟了集團式發展的新篇章，A 集團公司就是其中一例。企業集團作為一種新興的經濟組織形式為世界各國廣泛采用。在我國，由于受長期計劃經濟體制的影響，企業集團發展極為緩慢，與國外規范的大企業集團相比，仍處于成長的初級階段，還存在很大的差距。究其原因主要是企業集團在迅速發展壯大的過程中，忽視了自身體制建設，沒有充分發揮財務的資源配置功能。財務的資源配置功能能否充分發揮取決于多種因素，關鍵是財務資源的體制、機制與運作方式，也就是財務管理體制在企業內部如何合理有效地安排。企業集團由于規模和所擁有的財務資源的總量較大，內部組織結構和管理層次較為復雜，企業集團內部的財務體制選擇要比單個企業難度更大、要求更高。許多企業集團內部財務管理體制運行問題較多，財權配置過度集中或過度分散的現象較普遍，嚴重影響了企業集團的整體效益和效率，甚至造成了企業集團內部管理的混亂。

2.A 集團公司財務管理體系存在的問題

2.1 財務組織與決策體制僵化

A 集團公司在財務決策方面缺乏科學的指導和規范的運營制度。對資金的運用缺乏統一科學的管理，財務決策權過于集中，受個人主觀因素影響，獨斷性較強。雖然有些下屬單位的名稱屬于企業集團的子公司或分公司業務，但由于企業財務管理過度分權化，許多財務決策管理事項，重大投資項目的實施和規劃是其本身做出的。企業財務管理工作當中較為關鍵的工作內容之一就是企業內部可控制工作，然而較多企業在內部控制體系方面還較為滯后。此外，內部控制體系還有待完善，并且沒有良好規范內部控制工作，更是很難把相關的內部控制體系貫徹落實，這樣的狀況造成越權處理的問題，企業在出現突發事件的情況下很難及時地對其進行妥善處理，因為企業內部的控制體系不健全，缺乏專業的人員進行管理控制。在這種情況下，企業集團分散不集中，無法發揮出整體核心競爭力的企業集團。

2.2 權力干預，貸款管理不規范

不同于一般商業銀行，A 集團公司的財務結算中心是要聽從領導的安排。管理規范的商業銀行，對貸款的審查極為嚴格，但是屬于A 集團公司的結算中心放貸由集團領導決定，而有些領導在作出決定時缺乏對企業資金情況的了解，貸款往往缺乏有效保障。有的單位從財務結算中心借來的款項用于歸還銀行貸款利息，從未計劃還款，財務結算中心變成下屬單位支付銀行利息的支付人。但當A 集團公司下屬單位資金周轉不開，經營狀況遇到困境時，結算中心籌措資金困難，影響存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位的積極性，如此往復會對整個集團造成惡劣影響。

2.3 內部資金分配不合理

隨著我國經濟環境的變化，A 集團公司的下屬單位逐步實行內部獨立核算，互相成為公平競爭的對手，A 集團公司應將內部資金在內部各下屬單位之間進行合理分配，但在實際過程中集團對分配給各個下屬單位的資金還存在一定程度的不合理，所以造成了內部競爭環境不和諧，對于企業自身的發展有不良影響。所有這些問題就是要解決結算中心怎樣認識自己，如果集團的領導沒有從整體考慮結算中心的重要財務資金管理作用，只是把結算中心當做調節資金盈虧的簡單部門，那么上面這些問題的出現不可避免。當然，結算中心應有一個合理的制度約束來完善集團資金使用情況并且約束不合適的資金使用情況。

2.4 財務約束與激勵效率低下

缺乏有效的監督使得集團內部權力集中，損害了集團以及投資者的利益。為了一己之私，一些小的利益集團很容易做出錯誤的決策來滿足自己的逐利化行為，為集團造成不良影響。比如過度的公務消費，盲目投資成本難以控制。它的根本原因在于公司治理結構是不完美的，缺乏全面的股東大會，董事會，監事會監督制度。激勵機制，A 集團公司缺乏有效的長期激勵。經營者的激勵機制不健全，缺乏監督和約束，可以很容易地導致變相的個體企業資產的流失。

3.A 集團公司財務管理體系所面臨問題的應對措施

3.1 構建科學的財務組織與決策體制

財務組織體制的構建目的在于通過合理配置組織要素，協調集團內各成員企業的利益關系，統一各成員企業的財務行為，使財務活動更有效率，從而實現企業集團的整合優勢。主要包括：合理設置財務部門機構、建立科學的財務決策制度、明確限定財務權責范圍等三個方面。通過發揮黨委的監督保障、監事會的監管、董事會與管理層的決策與執行機制，形成權責清晰、相互制衡、相互支持、有效監督、規范運行的法人治理結構，以規范決策行為，提高決策水平，防范決策風險，實現企業資產的保值增值。有效發揮監事會的監督保障機制。集團公司健全配合監事會開展當期監督的工作機制。在日常工作聯系、重要情況報告、信息資料報送等方面積極創造條件，建立健全支持配合體系，注重日常業務和重大事項的溝通匯報和及時反饋，確保了國資委對公司工作的及時指導和支持；集團監事會也按照監管規則的要求，有效地履行了監督職責。

3.2 改革企業財務管理體制，全面提高財務人員素質

企業集團（如生產管理，質量管理等）的管理服務和服從運作的需要，將有助于改善和提高工作效率和經濟效益，不能搞形式主義，不走自己的路。他們應該是財務管理的核心，相互支持，優勢互補，協調和相互銜接的個人管理系統變化的影響，對整個管理系統的方法，綜合考慮。特別注意建立和完善各種財務規則和條例，嚴格執行系統在每天的日常管理。理順產權關系，A 集團公司應保障投資者的利益，按照國家有關政策，在充分調查研究的基礎上，建立A 集團公司財務管理的科學合理化管理辦法。制定的管理系統，裝訂成冊，本集團及其成員公司全體員工進行定期的管理培訓和教育，財務人員在每天的日常工作中必須認真學習本集團所制定的規則和規例，熟悉的具體規定各項制度，認真落實各項規章制度。集團還應該定期匯報其各自的業務實施的金融體系在該國的金融法律，法規及本集團進行檢查的問題，及時糾正。企業集團和金融管理更加規范化，制度化，有效地杜絕了公司和個人的金融體系所規定的程序行為沒有造成損失。建立健全會計信息和統計信息相結合的電算化管理。集團統一配備安裝軟件公司為A 集團公司量身打造的會計電算化系統，能夠為集團的財務工作人員提高工作效率，及時發現企業經營中的漏洞并且找出漏洞的解決方法，深入真實地反映A 集團公司內部的生產經營財務狀況，為企業的財務管理模式注入新的動力。

3.3 樹立正確的中冶集團發展戰略

財務管理所涉及的內容非常之廣泛，其中就包括決策以及策略和規劃、管控等多種方式，財務管理可以通過以上多種方式組織企業財務的相關活動，實現企業長期發展以及提升效益作為主要目標的一項管理工作。企業如果想要在競爭較為激烈的市場當中存活下去，并且得到更加良好的發展前景，則需要對企業自身在市場當中的競爭力進行不斷強化，并且還需要將財務管理工作作為企業的主要核心工作之一，財務管理工作也是企業達到可持續穩定發展的主要因素。在管理控制企業經營過程中的各項經濟業務的時候采用科學合理的財務管理方式，不但能夠保障企業長期健康的發展，收獲更加可觀的經濟收益，并且還能夠加強企業自身在市場當中的競爭力，將企業自身的優點發揮到最大的用處。從而有效促進企業的運營以及提升企業的經濟利益?；诖思瘓F發展總戰略為：創新提升、做強做大、持續發展、長富久安。其中創新提升是總戰略的核心內容，是集團公司發展的發動機；做強做大、持續發展是集團公司發展的戰略措施；長富久安是公司全體員工的共同愿景。

經營理念：誠信社會為本、客戶滿意為榮。

企業精神：敬業、忠誠、團結、進取。

3.4 健全激勵約束機制

完善的激勵機制和約束機制，實現長期，規范化，制度化的企業集團財務控制。財務管理是企業的價值反映，管理的目標是資金在企業經營過程中的流動，控制與投融資。企業集團的財務管理部門要堅持“權利，責任和利益”相結合的財務集中核算，集中決策支持和財務集中控制，并不斷完善內部考核和獎勵制度的基本原則，明確負責部門和人員的基本職責和權利。根據委托代理理論，在分離所有權和經營權的企業集團，由于在目標函數中的管理者和出資人的代理成本的差異，從而影響整體效率的企業集團。所以A 集團公司必須制定一套長期合理的激勵約束機制。激勵和約束機制應包括：明確各個管理者的權利與義務界限；獎勵綜合表現優異的工作者，包括精神獎勵和物質獎勵，采取績效考核獎，年薪制，股票期權，聲譽和其他激勵措施，建立內部定期財務檢查和審計制度，實行嚴格的科學的預算管理。

4.結語

本文以A 集團公司為對象介紹了財務內部控制體系建設面臨問題和對策，結合A 集團公司財務管理模式發展需求實際情況，為A 集團公司理順財務關系，加強財務管理，提高運營效率，具有重要的現實意義。A 集團公司財務管理面臨的問題和應對措施研究本文中分析了A 集團公司財務管理面臨的問題，并從構建科學的財務組織與決策體制、改革企業財務管理體制，全面提高財務人員素質、健全激勵約束機制等三個方面論述解決財務管理面臨問題的解決辦法。指出了在財務管理機制、財務管理模式及財務制度靈活性等方面的財務管理發展方向。