高職院校零星維修工程審計的研究

王慧娟

摘要：高職學校的零星維修工程審計結論反映了資金投入在新時代職業教育業務活動中的保障作用，同時隨著日常教學及實訓場所維修規模的擴大，工程管理和審計風險日漸突出。尋求科學管理的零星維修工程審計風險防范已成為當前教育審計領域的重中之重。本文通過對高職學校零星工程的單價、工程量、作業方式監督等難點分析，提出人才隊伍建設、完善制度、智力引進等措施，希望對高職有關零星維修工程內控建設和院校發展提供一定的借鑒。

關鍵詞：高職;零星維修工程;審計;價量控制

近年來，隨著高等職業學校基建維修規模的不斷擴大，維修工程審計業務量大增，容易出現年度預算資金執行困難的問題。在項目實施過程中，因為工程分散，數量較多，再加上沒有施工圖紙的約束，全部由后勤維修管理人員管理，外部監理人員責任心不夠等原因，無法對所有工程進行全過程管理，嚴重影響了工作的穩定和發展。因此，積極開展高職學校工程審計，特別是實驗實訓等場所維修工程審計顯得越來越重要。多年從業分析得出，年度零星維修工程基本靠施工單位自覺控制，工人為了施工方便省事，難免在工序上不按規范操作，甚至偷工減料虛報工程量。所以工程量和材質的把握是開展好此項審計工作的關鍵。因此，我們將不斷改進過程審計管理，以此提高高職院校工程審計的質量。

一、高職學校零星維修工程審計的概述

高職院校工程審計是學校內審部門依法依規對每項零星維修工程業務活動及其內部控制等進行獨立、客觀的確認和咨詢活動。其工作的重點是：

1.年度預算：即對維修項目預算的可行性和資金預算安排合理性進行審計，重點對立項項目的必要性和造價預算的配比性進行審查。

2.內部控制及制度審計：即對零星維修工程管理流程和相關制度的建立和執行情況進行審計，重點審計工程變更手續控制管理在單位內部管理制度和實際管理中存在的漏洞和缺陷等。

3.過程審計：即對重點維修項目實施過程中的重點部門和用材料情況等進行現場抽查審計，重點審查項目維修材進場和保管、監管等手續的完整性，適時對用材進行送驗。

4.結算審計：即對零星維修項目最終送審資料進行審核，重點是工程量的完整性和價格的準確性。

二、高職零星維修審計的難點

（一）關于審計價格的確定

學校零星維修項目涉及土建、防水、幕墻、電氣、給排水、暖通、道路等領域，緊急搶修任務急、多等特點導致其工作的復雜性，增加了咨詢造價難度。雖然經驗豐富的從業人員可依據審計有關規章制度和各省造價指導意見，及時、準確評價其完整性、真實性及其合理性，但是，受國內外環境、物價變動等客觀因素影響，工作中經常存在單價爭議。從單位內部管理的制度建設來看，基本沒有單位會在管理制度對造價進行明確引用的規則，出現了無統一標準可參考現象;常規下各零星維修項目安排比較緊急，基本不能通過單位“三重一大”決策程序實現，而現有的預算管理制度要求明確相關程序、流程和規定。如何開展評價標準不統一，導致沒有縱橫向比較性。

（二）關于維修工程量的界定

準確、公正、及時計量和項目工程量是零星維修工程審計工作的重點和難點。按照零星維修工程造價咨詢有關規定，對工程量的界定，主要為圖片管理方法，施工過程或結束時通過工作人員拍照上傳到工作平臺，實現當日核實和簽證。在結算審定時圖片結合現場測量和手會簡易圖，有理有據，不容易出現爭議。在每個項目審計過程中，工作人員應當區別不同情況做出審定。但在工作實踐中，由于零星維修工程基本沒有正規施工圖紙，管理不到位的話還是會出現資料不全、隱蔽工程量不能完整取證的問題，甚至由于受工程管理人員的干擾等因素的影響，導致在結算時虛增工程量現象時有發生。

（三）關于零星維修審計跟蹤問題

無論是工程結算審計、內部控制測試還是全過程跟蹤審計，工程施工單位和工程管理部門配合度是最關鍵的環節。對于全過程跟蹤審計來講，獲取施工圖紙和其他結算資料難度相對較小，但也存在工程管理部門工作力量薄弱，雖然有上級相關政策和校內制度約束，但由于人員崗位經常進行變動或會議記錄不全、預算不科學、施工過程中變更手續不全，甚至隨意改變施工工藝等原因，在過程中審計人員無法取得完整資料，不清楚工程質量要求等造成零星維修工程審計結論不夠準確。另外，對于零星維修審計來講，由于經常與施工人員和管理人員接觸，特別是年底時間緊等情況，如果審計時無相互牽制，領導層則非常難發現問題。因此，零星工程審計的重點是過程管理和結算審計的時點安排。

三、進一步完善高職零星維修審計的對策

（一）加強工程信息管理和隊伍建設，實現知識、人才儲備

首先，各高職院校應完善零星維修信息庫建設，進一步提高認識，加強知識學習，提高管理人員和審計人員的知識和業務儲備能力。

其次零星維修工程審計是一項政策性很強的工作，作為審計人員，必須加強招投標、管理、造價等相關政策和制度的學習，不斷調整和儲備知識。不但要學會識圖和審圖、施工方案等專業方面技能外，還要加強溝通協調能力。

（二）完善零星維修工程內部控制制度，保障工作進度

為有序開展零星維修工程審計工作，達到預期效果，高職院校工程審計人員應響應新時代要求，開展如下工作：

1.不斷完善造價標準和結算審計制度。讓基建管理部門做到心中有數，同時提高審計效率。

2.及時公開年度零星維修工程審計相關資料，特別要求在部門網站公示臨時增加的項目建設任務書、審計告知書;經濟合同、業務檔案等資料。

3.施工單位和管理部門配合完整遞交結算資料，每一個項目完工審計時都應提供以下資料：預算書、政府采購確認書;工程項目批準建設的有關文件、設計文件;招投標（采購）文件、招標答疑、評標定標記錄、中標通知書等;工程施工承包合同以及相關補充文件;施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審紀要;設計變更洽商資料、現場簽證等材料;工程竣工驗收單隱蔽工程驗收記錄、開（竣）工驗收報告;工程竣工結算書（含工料分析表）、工程量計算書、鋼材計算書;工程監理審核資料工程監理審核等資料。

（三）提高工程計量標準，確保原始資料完整

每一個維修項目的工程量和價格的審定，工程審計人員都應深入施工現場，進行監督。必須嚴格區分施工圖紙要求和變更單的決策機制，分清集體決策和個人隨意變更、乙方工作與工程管理、監理工作的界限;正確區分是原預算內安排的、還是施工過程中變更的、是人為增加還是經驗不豐富導致預計失誤等。

（四）借力信息系統管理和工程咨詢中介機構，提高工作質量

應根據高職零星維修工程特點，通過建設分類零星維修工程管理信息系統，實現造價工作。年度小額單項維修工程可以由審計處負責組織實施，但對分類標準以上的項目必須委托具有相應資質的社會中介機構實施咨詢工作。特別是教學場所和實訓實驗室改造，可年度根據市場動態調整并明確工程用材和人工造價的標準單價，以利于客觀地做出審計結論。

（五）有計劃地確立維修項目，提高工作效率

特別是對于高職院校零星維修工程而言，由于工程的細碎性和煩瑣性，無論維修范圍大小，維修程度高低，在維修資金的合理范圍之內，建議首先要明確計劃目標，對維修的范圍和項目進行很好的確定。而在確定項目和目標的時候，既要具有前瞻性又要注重可實現性，切記不能盲目，否則很可能導致實現困難，為之后的審計工作帶來困擾和難題。最后關于確定項目，還需要對其進度、質量、投資等方面進行控制和明確，以此來達到完善維修工作計劃的目的，并很好地詮釋了決策的嚴肅性，從根本上拒絕了維修項目的盲目性，當然也會審計工作帶來了極大的便利。

（六）加強對現場簽證的管理，為審計工作提供便捷

要想很好的控制維修工程造價，為審計工作提供最大的便利性，提高工作效率，其中最關鍵的就是要加強對現場簽證的管理。特別是在維修工程的實施階段，首先要做的就是制定與工程現場簽證密切相關的管理制度，并且將其細分為現場管理、管理部門的負責人以及單位的負責人，按照限額大小依次且有序的在自己的授權范圍內工作。在遇到確實需要簽證事情的時候，要及時進行現場簽證，以免發生漏簽、補簽的情況，否則將增加審計工作的煩瑣性，給負責審計的人員帶來不必要的工作量。在現場簽證的時候，一定要保證簽證描述的客觀性和準確性，在簽證上面要載明發生事件的時間、地點、原因和范圍，確認工作量簽證費用或者要清楚費用是如何進行計算的，以做到心中有數。在做現場簽證的時候，千萬不要忘記附上必要的圖紙和對應的計算資料，還應根據事件發生的先后順序對現場簽證進行編號，這樣做的根本目的就是為了防止相關施工單位變更工作量或者是在簽證上動手腳，一旦發生，則很容易導致工程施工單位在具體施工中偷工減料或者以次充好的現象發生。最后需要特別強調一點的是，在送審的時候，一定是由建設單位先審核然后再統一提交給審計部門，審計部門根據簽證情況進行工作量的計算和工作費用的預估。總之，加強簽證管理，能夠從根本上杜絕在結算時不管是施工單位還是建設單位補辦簽證的情況發生。一方面是為了保證維修工程的順利開展，另一方面則是為了給審計提供便利，減少工作量。

四、結語

價量的準確性成為高職零星維修工程首先需要解決的問題，隊伍建設和應對風險對于結論具有重要意義。學校應多方分析，深入研究，不斷優化相關的控制措施，為職業建設目標實現提供保障。

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