平衡計分卡在水利工程勘察企業的應用

作者簡介：彭付寧（1978— ），男，漢族，江蘇如東人。主要研究方向：企業財務管理。

摘要：“十四五”規劃是事關我國經濟社會發展的大事，也是第二個百年奮斗目標的起點。“十四五”規劃強調生態文明建設，實現環境治理體系與治理能力現代化。水利工程勘察企業是推動我國水利水電事業發展的重要力量，通過參與各類大型工程規劃、設計、建造、運維等活動，為國家生態文明建設添磚加瓦。新時期的歷史使命賦予了水利工程勘察企業更多的歷史重任。水利工程勘察企業應當樹立戰略管理思維，加強企業管理能力建設。平衡計分卡作為先進的績效管理工具，通過實施平衡計分卡能有效的將企業戰略落地，實現企業發展目標，為水利水電事業發展貢獻力量，創造良好的社會、經濟效益。文章對水利工程勘察企業實施平衡計分卡的意義及路徑進行探討，并提出相關建議。

關鍵詞：水利工程勘察企業;平衡計分卡;戰略地圖;全面預算管理;內部控制

隨著“十四五”規劃及2035年遠景目標的提出，我國生態文明建設開啟了一個嶄新的階段。水利水電事業作為生態文明建設的重要組成部分，迎來了新的發展機遇。水利工程勘察企業主要從事水利水電工程項目全過程建設活動，是推動水利水電事業發展的核心力量。

企業發展離不開戰略目標的制定，戰略落地也需要借助先進的管理工具。平衡記分卡作為一種先進的績效管理工具，可以應用于水利工程勘察企業，幫助企業提升管理效益。

一、水利工程勘察企業實施平衡計分卡的意義

平衡計分卡是羅伯特·卡普蘭與戴維·諾頓在1992年提出的，以戰略為導向的績效評價體系。平衡計分卡被評為最具影響力的管理工具之一，打破了傳統的使用單一財務指標衡量業績的方法。平衡計分卡在財務指標的基礎上加入了未來驅動因素，即客戶、內部業務流程和學習成長，將戰略目標逐層分解轉化為具體的、相互平衡的績效指標體系，在戰略規劃與執行管理方面發揮非常重要的作用。

（一）實施平衡計分卡有助于企業戰略管理

企業發展離不開戰略。企業戰略是企業為實現發展目標，根據遠景規劃而設計的戰略規劃。制定合適的發展戰略是企業成功的第一步。實施平衡計分卡能提高公司客戶關系管理、公司內部關系協調、員工隊伍管理水平，為實現戰略目標提供充分的保障。平衡計分卡兼顧了財務與非財務維度，在具體實施過程中改變了傳統績效評價中的單純財務指標體系，為公司制定戰略提供了更為清晰、明確的思路，有助于全體員工理解落實戰略目標。

（二）實施平衡計分卡有助于加強全面預算管理

全面預算管理是全員參與、業務范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的綜合管理系統。通過編制全面預算可以將戰略規劃和經營目標細化分解為具體工作目標和行動計劃。平衡計分卡從財務、客戶、內部業務流程以及學習與成長四個層面出發，把公司戰略發展目標具體細分成相互制衡的目標體系，能夠促使預算管理的目標與戰略發展目標保持一致，提升預算工作的執行效果。平衡計分卡與全面預算相結合，促進企業可持續發展。

（三）實施平衡計分卡有助于加強企業內部控制

企業實施內部控制的終極目標是實現企業發展戰略。建立、實施高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業管理水平和風險防范能力。平衡計分卡是基于企業戰略的管理工具，具有整體性、全局性、前瞻性特點，與內部控制的發展要求高度吻合。

二、平衡計分卡的應用——以A公司為例

（一）單位簡介

A公司是具有從事遙感信息技術、監測技術、測繪技術、航空攝影、工程制圖等綜合能力的高新技術企業。A公司為長江三峽工程、南水北調中線工程等國家大型水利工程的建設與規劃提供了強有力的測繪與地理信息技術支持，業務范圍遍及國內外。

隨著長江、金沙江等流域大型水電站陸續建成，公司業務拓展、管理轉型的需求越來越大。公司制定了戰略經營目標，提出了數字化、智能化轉型方案，為實現企業戰略需要實施一系列管理方式變革。為激勵公司經理層及全體員工為實現企業戰略目標共同努力奮斗，需要借助使用平衡計分卡等先進管理工具改進公司管理。

（二）總體設計

1.運用SWOT工具分析戰略目標

SWOT模型綜合考慮企業內部優勢和劣勢、外部環境機會和威脅，對企業進行全面、系統的評價。運用SWOT工具分析企業所面臨的各類機遇和挑戰，有助于企業制定戰略目標。

首先，從外部環境分析。十四五規劃提出，統籌推進生態文明建設，堅定不移地貫徹創新、綠色的新發展理念。A公司所從事的主營活動與國家戰略規劃緊密結合，符合國家政策導向，未來發展前景非常廣闊。

其次，從企業內部分析。A公司自成立以來，參與建設了諸多國家大型水利水電工程，在工程建設中積累了深厚的寶貴經驗，秉承客戶至上的服務理念，在水利水電市場享有較好的聲譽。A公司在市場經營開拓方面存在一定的劣勢，缺少專業化的市場經營人才。隨著社會的進步，智能化、數字化場景應用越來越廣泛，A公司在人工智能、數字化產品開發方面還需要加大人力、物力的投入，才能搶占未來發展的先機。

綜合以上分析，A公司應當將未來3-5年遠景目標設定為：成為國內水利水電工程勘察行業領軍企業。為實現遠景規劃，應當制定如下戰略目標：①提升水利水電工程勘察市場占有率，進一步拓展細分領域市場，保持收入穩步增長;②保持穩定的盈利水平;③提高客戶滿意度，提升客戶體驗，為客戶提供差異化服務和增值服務;④加大人工智能、數字化產品開發方面的研發投入;⑤提升員工素質，引導員工樹立戰略思維，激勵員工創新，加強綜合績效考核。

2.應用平衡計分卡分析的總體思路

平衡計分卡是依據企業戰略而設計的指標體系，是企業進行戰略管理和績效評價的管理工具。平衡計分卡從財務、客戶、內部流程和學習成長四個維度出發，將企業戰略分解轉化為具體的、相互平衡的績效指標體系，助力企業戰略落地。當前，A公司在績效評價方面是以結果類指標為主，忽視了動因類指標的考核。由于A公司對于與客戶、內部流程、員工方面的考核較少，且指標設計較為單一，導致沒有發揮績效考核在員工激勵、評價企業戰略實施方面應有的作用。為此，A公司需要根據平衡計分卡設計完善績效考核體系。

（三）應用方案

1.資源、環境、信息化條件等部署

實施平衡計分卡離不開企業全體員工的積極參與，需要統一戰略思想，調集企業可使用的各類資源為實施平衡計分卡提供充分保障。

為有效實施平衡計分卡，需要做好以下幾項準備工作：①在實施平衡計分卡之前需要先成立專門工作領導小組，做好實施概算的測算工作，準備充足的工作經費;②動員全體員工，開展實施前的摸底調查工作，有針對性的宣傳貫徹相關理論思想，提高員工戰略思維，讓所有員工應知曉并深刻理解企業戰略目標;③制定實施工作計劃、時間進度表，并設定各個階段應達到的預期效果，為后續完善改進提供相應的決策依據;④搭建企業管理信息化綜合平臺，將財務系統、人力資源系統、經營系統、客戶關系系統進行有效融合，打通各個不同ERP系統之間的數據接口，實現數據集成、共享;⑤建立動態維護機制，定期、不定期對平衡計分卡系統進行評估，確保相關評價指標的及時性、有效性。

2.運用戰略地圖構建績效評價體系

企業的績效管理應當與戰略相結合。實施平衡計分卡需要使用戰略地圖分析描述企業戰略目標之間的因果關系，繪制戰略因果關系圖。具體而言就是，先要全面梳理公司業務流程，對各項業務進行描述和定義;然后找出各項業務因果關系，將各個層面的關鍵指標KPI進行分解落實。

（1）財務維度。在平衡計分卡中，應以財務維度為核心，重點對企業經濟利益的績效進行考核。只有激勵全體員工共同努力實現既定的財務目標，才能保障企業戰略能高質有效的得以實施。A公司在水利水電工程勘察行業具有較強的行業競爭力，為實現既定目標可以采用年營業收入增長率、銷售收現率、凈利潤增長率、凈資產收益率、經濟增加值、自由現金流量、資產負債率進行衡量。根據A公司各項財務指標歷史最高值以及分析近幾年同行業上市公司行業標桿相關指標數值，設定不同檔次對應分值，關鍵財務指標未達標可視為整體績效不達標。同時，可采用相對數指標和絕對數指標相結合的方法進行綜合評價。

（2）客戶維度。A公司始終秉承“服務客戶，切實維護客戶利益”的經營理念。站在客戶角度，客戶所關心的內容主要包括：工程設計、工程質量、工程完工時間、工程綜合成本、工程后續運營維護。為了使平衡計分卡在公司生產經營中能發揮其作用，A公司可以采用客戶獲取率、客戶保持率、客戶滿意度、戰略客戶數量、目標與區域市場占有率作為客戶維度評價指標。A公司所從事的工程勘察設計是依據客戶的需求而專門定制的，不同工程項目之間存在著較大差異。無論是項目規劃設計階段還是項目投產或者是項目售后服務階段，在提供技術服務時都應考慮前瞻性需求，站在客戶角度思考問題，以提供相應的增值服務。

（3）內部業務流程維度。為了實現公司戰略目標，就需要我們密切關注企業內部關鍵的生產經營活動。傳統的工程勘察設計活動越來越無法滿足客戶的智能化管理需求，工程勘察企業產品轉型升級迫在眉睫。數字化、人工智能是未來發展的方向，A公司要實現戰略目標需要加大相關領域的研發投入，推動產品持續改進和技術創新，增強企業核心競爭力。

運用平衡計分卡評估內部運作活動時，應當重點關注對實現公司整體戰略具有重大影響的業務程序，包括影響工程周期、工程質量、工程安全、生產效率的各種因素。針對A公司內部業務流程，可采用市場與產品的把握能力、設計的創新、工程合格率、企業資源共享度、安全生產作為績效評價指標。

（4）學習與成長維度。創新能力是企業發展的必要條件，也是公司核心競爭力的重要體現。A公司在工程項目實施過程中，通過與國內科研院所、知名大學等合作，攻克了工程技術難題的同時，公司積累了較多技術專利，同時參與人員學習能力得到了很大提升。公司產品和技術升級離不開員工持續不斷的學習，為提高學習效率，需要搭建學習交流平臺，為員工學習成長提供保障。A公司要實現戰略目標還需要引進、培養戰略經營人才和技術研發人才，增強人才、技術儲備。從學習與成長維度看，可以采用員工培訓比率與周期、儲備人才比率、員工滿意度、員工崗位交叉培訓制度指標進行績效評價。

（四）應用平衡計分卡的效果分析

A公司把可量化的模型指標按公司內部業務職能劃分的職責，分解到各主要負責部門和主要的支持部門，并確定目標值。公司各部門再根據平衡計分卡分解的指標，建立自己部門的平衡計分卡，為確保主要負責指標和主要支持指標完成，設置子目標，并根據具體情況增加部分控制指標。通過建立各部門的平衡計分卡，從總體上就形成了縱橫交錯相互聯系的業績指標評價體系，覆蓋到了公司各部門和全體員工。

實施平衡計分卡前，績效考核是通過預算管理的方式，將財務指標作為主要績效考核依據，忽視了非財務指標的重要性。實施平衡計分卡后，客戶滿意度得到有效提升，也為公司積累了廣泛的人脈資源;內部管理效率得到了很大提升，各部門協調性、凝聚力得以加強;員工學習自主能力、創新能力得到加強，員工隊伍穩定性較以往有明顯改善。

（五）相關建議

（1）平衡計分卡是多維的綜合管理體系。實施平衡計分卡應當從以下幾個方面把握：①財務目標是企業戰略執行和經營情況的最終體現，企業應以財務維度作為焦點;②企業應以目標客戶和目標市場為方向，以是否滿足客戶需求為關注點;③內部運營始終是圍繞著客戶滿意度和實現財務目標進行，企業應以內部流程維度作為重點;④企業各層次管理人員及生產人員知識不斷更新關系到企業戰略目標的實現與否，企業應當學習與成長維度作為基點實施戰略管理。

（2）實行量身定做。平衡計分卡不是通用模板，不能照搬其他企業的成功經驗，應針對企業自身情況量體裁衣。不同企業遠景戰略不同，具體目標選擇也不相同。

（3）堅持全員參與。平衡計分卡落地需要公司各部門全體員工參與進來，根據定制的戰略規劃，將每個任務分解到最末端。只有這樣才能高效率的完成各自既定目標，最終實現公司戰略規劃目標。

（4）及時改進與完善。平衡計分卡是一個長期的、持續的績效管理系統。平衡計分卡使用過程是動態的，只要外部環境變化或者企業自身管理變化就需要我們實時的對當前使用的平衡計分卡進行及時修正、改進，而不是一勞永逸。

四、結語

水利工程勘察企業在我國生態文明建設的新時期，迎來了新的發展機遇。水利工程勘察企業作為水利水電事業發展的重要組成部分，需要借助于先進的管理工具增強企業治理，進一步提升企業管理水平，為實現國家戰略貢獻力量。平衡計分卡是企業績效評價的重要管理工具，也是先進的戰略管理工具。基于平衡計分卡來開展企業戰略規劃工作，有益于企業可持續發展目標的實現。綜上所述，水利工程勘察企業實施平衡計分卡能更好的實現企業發展戰略。

參考文獻：

[1]宋奕，夏芒.設計服務企業績效評價體系設計研究——基于平衡計分卡[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2021（05）：107-109.

[2]高艷艷，肖萍.基于平衡計分卡的中小企業全面預算管理研究[J].中國經貿導刊（中），2021（03）：131-133.

[3]張玉潔.平衡計分卡在企業內部控制中的應用探討[J].中國鄉鎮企業會計，2021（02）：159-160.

[4]李思凝.淺析平衡計分卡在石油企業績效管理中的應用[J].中國管理信息化，2021（03）：101-102.

[5]李勤.基于平衡計分卡的企業戰略規劃研究——以CM公司為例[J].經營與管理，2020（06）：72-75.