環(huán)保工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

作者簡(jiǎn)介：黎開斌（1982—? ），男，漢族，重慶人。主要研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理。

摘? 要：近幾年的競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，在大環(huán)境的影響下環(huán)保企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善自身內(nèi)部控制，提高內(nèi)控效率，這樣才能從自身經(jīng)營(yíng)管理要效益。文章以環(huán)保企業(yè)作為論述主體，對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制效率進(jìn)行分析，分析其內(nèi)部控制效率低下的原因，認(rèn)為環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制效率問題原因主要有：內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范、關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)控工作上執(zhí)行不規(guī)范、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系薄弱、信息系統(tǒng)效率有待提升、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全。在分析原因基礎(chǔ)上提出了加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)內(nèi)控工作上制度的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;環(huán)保企業(yè);財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)管理

文章認(rèn)為環(huán)保企業(yè)在內(nèi)部控制的完善方面，應(yīng)做到健全自身內(nèi)部控制環(huán)境、規(guī)范環(huán)保企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)控工作上活動(dòng)、建立健全環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、強(qiáng)化環(huán)保企業(yè)信息和溝通系統(tǒng)建設(shè)、健全環(huán)保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這樣才能加強(qiáng)環(huán)保企業(yè)內(nèi)控工作上體系的規(guī)范程度，提高內(nèi)部控制效率。保證環(huán)保企業(yè)戰(zhàn)略得以有效實(shí)施，環(huán)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得以加強(qiáng)防控。

一、內(nèi)部控制效率概述

（一）內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)組織架構(gòu)、部門隸屬、職工人數(shù)、戰(zhàn)略部署等，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況、文化管理等實(shí)施控制，通過針對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀分析風(fēng)險(xiǎn)問題，從而促使企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目標(biāo)強(qiáng)化信息質(zhì)量，提升資產(chǎn)使用效率，促進(jìn)規(guī)制制度的實(shí)施，各個(gè)部門在內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)協(xié)同實(shí)施統(tǒng)一方案和程序。

（二）內(nèi)部控制效率影響因素

1.內(nèi)部控制環(huán)境工作的影響

內(nèi)部控制環(huán)境包括：組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限職責(zé)、適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)實(shí)踐、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等。規(guī)范的內(nèi)部控制工作有利于完善經(jīng)營(yíng)主體的內(nèi)部治理，使得經(jīng)營(yíng)主體的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)決策制定過程能夠做到科學(xué)規(guī)范，這會(huì)有效規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的動(dòng)機(jī)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作需要設(shè)立前提，針對(duì)目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制工作行動(dòng)，設(shè)立管理目標(biāo)，它成為開展企業(yè)內(nèi)控工作的先決條件;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)知，進(jìn)而做好準(zhǔn)備，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的動(dòng)機(jī)大大降低，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也有利于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的負(fù)面后果提前預(yù)知，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的概率。

3.控制活動(dòng)的影響

內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制的風(fēng)向標(biāo)，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作各環(huán)節(jié);內(nèi)部控制工作方面的活動(dòng)有利于經(jīng)營(yíng)企業(yè)在細(xì)節(jié)處完善自身經(jīng)營(yíng)管理工作及財(cái)務(wù)工作的規(guī)范程度，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真行為出現(xiàn)的概率大大減低。

4.信息溝通的影響

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的信息與溝通工作使人們進(jìn)行各職能形式的了解與溝通，企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該獲得足夠的信息，發(fā)揮內(nèi)控工作中的作用，使外部利益相關(guān)方得到有效溝通;信息溝通工作有利于經(jīng)營(yíng)企業(yè)及時(shí)搞清楚經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，并及時(shí)做出對(duì)外披露，有利于加強(qiáng)外部監(jiān)管，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的概率。

5.監(jiān)督的影響

監(jiān)督工作是一個(gè)反饋系統(tǒng)，主要是對(duì)日常的內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)有效的監(jiān)督，涉及到內(nèi)容方方面面。內(nèi)部監(jiān)督工作有利于直接事先糾正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的動(dòng)機(jī)、源頭及造成財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確的根源性錯(cuò)誤，進(jìn)而大大降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息準(zhǔn)確度失真的概率。

二、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制制度

環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制水平不斷提升，這為環(huán)保企業(yè)更好的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。內(nèi)控制度的制定使得環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制水平不斷提升。然而在內(nèi)部控制制度的建立健全方面，尚未完全結(jié)合環(huán)保企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來加以持續(xù)完善，當(dāng)前環(huán)保企業(yè)的銷售收入出現(xiàn)不同程度下滑，而內(nèi)部控制體系尚未起到在促進(jìn)盈利能力提高上發(fā)揮更大作用。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)

目前很多環(huán)保企業(yè)設(shè)置了出納崗位、會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位。例如資金控制活動(dòng)方面，員工將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)審核，出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收取。在實(shí)際貨幣資金的管理中出納人員負(fù)責(zé)日常的資金管理，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)資金的總管理，部分公司出納還負(fù)責(zé)參與會(huì)計(jì)檔案保管工作。

3.風(fēng)險(xiǎn)防控能力

環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理職能中基本主要是財(cái)務(wù)管理工作，部分公司資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)崗位職能與財(cái)務(wù)管理崗位混同，財(cái)務(wù)管理人員偶爾兼職負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控財(cái)務(wù)制度散見于財(cái)務(wù)管理制度中。

4.信息化的運(yùn)用

信息系統(tǒng)雖然已經(jīng)為環(huán)保企業(yè)所接受和使用，但是部分公司信息系統(tǒng)更新維護(hù)幾年才一次，很多環(huán)保企業(yè)信息系統(tǒng)中不包括專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)、資金風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。部分公司財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)上缺乏連接端口。環(huán)保企業(yè)整體性的信息溝通平臺(tái)尚未設(shè)置，缺乏基于各業(yè)務(wù)部門的資金周轉(zhuǎn)情況日?qǐng)?bào)制度。

5.內(nèi)部監(jiān)督

環(huán)保企業(yè)內(nèi)控工作方面制度中，很多環(huán)保企業(yè)將內(nèi)控工作方面劃分為財(cái)務(wù)部門內(nèi)部權(quán)限和環(huán)保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管，設(shè)有專門的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督較為規(guī)范。但是對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督，并沒有制定專門的監(jiān)督考核標(biāo)準(zhǔn)，

三、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）內(nèi)部控制環(huán)境需要進(jìn)一步規(guī)范

環(huán)保行業(yè)整體都在將資本用于開拓外部需求，環(huán)保企業(yè)管理層也將主要的資本用于外部需求開拓工作中去。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理達(dá)到了環(huán)保企業(yè)所追求的效益指標(biāo)，而且需求前景極好，很多管理者都存在著這樣的認(rèn)識(shí)，將資源去拓展外部需求，那么最終實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)的要大于投入內(nèi)部控制帶來的收益，思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致在行動(dòng)中對(duì)內(nèi)部控制的資源投入內(nèi)容上，重視程度不高，管理者在企業(yè)中起不到指引和帶領(lǐng)作用，更不或關(guān)注到內(nèi)部控制精細(xì)化管理等內(nèi)容，這種一來，環(huán)保企業(yè)的基層員工也不會(huì)側(cè)重于內(nèi)部控制問題，甚至還在思想認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)偏差，這種情況下，環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制工作想要開展起來難度不小。

（二）關(guān)鍵點(diǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行與自身業(yè)務(wù)結(jié)合程度不高

環(huán)保企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)基于環(huán)境保護(hù)，所以業(yè)務(wù)涉及較為廣泛，涉及到了建筑、法律、設(shè)計(jì)、地理等多方面，所以在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范上，難度較大，很多環(huán)保企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的設(shè)置，并沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況來設(shè)置，但是由于缺乏規(guī)制的束縛。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系不夠完善

很多環(huán)保企業(yè)由于工期較長(zhǎng)，難以預(yù)測(cè)長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整體對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知較薄弱，不僅環(huán)保企業(yè)沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)與防范的部門，甚至在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估算等工作也棄之不顧，導(dǎo)致環(huán)保企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)評(píng)估能力較低，環(huán)保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)積累逐步攀升。在我國目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化中，環(huán)保公司自身可持續(xù)發(fā)展需求與高度競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境都在為環(huán)保企業(yè)增加風(fēng)險(xiǎn)，而累積風(fēng)險(xiǎn)終會(huì)成為環(huán)保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路上的問題，所以說環(huán)保企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控體系是環(huán)保企業(yè)必須引起重視的工作之一。

（四）信息系統(tǒng)效率有待提升

在環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，信息的溝通和交流起到了重要的作用，更是企業(yè)決策過程中的重要資源，尤其是相對(duì)于規(guī)模較小的環(huán)保企業(yè)而言，信息的時(shí)效性更是顯得重要，部分公司存在信息的傳遞速度較慢，并且由于環(huán)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不僅沒有足夠進(jìn)行資源的投資，還缺乏信息化效率的建設(shè)和完善，因此，各個(gè)部門之間的信息存在不對(duì)稱性，信息也不能通過相應(yīng)的部門實(shí)施有效的整理和分析，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的過程中存在的問題較多，解決的速度較慢，這種較為粗放型的信息溝通效率成為了其內(nèi)部控制管理中的絆腳石。

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制有待進(jìn)一步健全

環(huán)保企業(yè)自上而下對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度有待進(jìn)一步提升，內(nèi)部審計(jì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的監(jiān)督、反饋機(jī)制需要進(jìn)一步加強(qiáng)，充分內(nèi)部審計(jì)職能還有較長(zhǎng)的路要走。

四、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善路徑

（一）健全內(nèi)部?jī)?nèi)部控制環(huán)境

1.塑造內(nèi)部控制方面意識(shí)

環(huán)保企業(yè)想要建立健全自身的內(nèi)部控制環(huán)境，統(tǒng)一提升內(nèi)部控制功能意識(shí)是前提。在實(shí)務(wù)操作的過程中，環(huán)保企業(yè)可以從如下幾個(gè)方面入手：第一，從管理者的角度出發(fā)，從思想上給予內(nèi)部控制正確的認(rèn)識(shí)，明確其對(duì)于環(huán)保企業(yè)而言發(fā)展的重要意義，通過思想認(rèn)識(shí)的改觀，從而在日常工作中圍繞內(nèi)部控制建立一定的制度和措施，也通過管理者思想認(rèn)識(shí)的提升，為基層員工的意識(shí)建設(shè)提供一定的示范，從而更好地促進(jìn)管理者在內(nèi)部控制決策和執(zhí)行中形成有效的模范作用。

2.建立健全內(nèi)部控制方面制度

良好的制度是內(nèi)部控制實(shí)施的保證，管理者應(yīng)該針對(duì)環(huán)保企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)日常的運(yùn)營(yíng)管理工作，設(shè)立明確的內(nèi)部控制管理崗位和監(jiān)督崗位，尤其是要精細(xì)化內(nèi)部控制中的監(jiān)督和管理職能的協(xié)同發(fā)展。在制度建設(shè)的過程中，要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度與績(jī)效考核制度、獎(jiǎng)懲制度的結(jié)合，通過與績(jī)效考核等制度的結(jié)合，能夠更好的鞭策員工在日常的工作中的規(guī)范性，并且保證員工的個(gè)人利益與環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制的整體利益直接掛鉤，尤其是通過獎(jiǎng)懲制度的實(shí)施，能夠更好地激發(fā)員工的工作積極性，保證基層員工參與到環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制中。不僅如此，環(huán)保企業(yè)還應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)進(jìn)行有效地培訓(xùn)，通過人員素質(zhì)的提升，更好地滿足內(nèi)部控制過程中技能和經(jīng)驗(yàn)的要求，從而為環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制活動(dòng)

1.關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制力度

內(nèi)控工作方面力度的加強(qiáng)首要體現(xiàn)在對(duì)環(huán)保企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的管理環(huán)節(jié)，環(huán)保企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)管理中涉及到很多的資金收付活動(dòng)，所以無論是在環(huán)保企業(yè)銷售費(fèi)用的支取、報(bào)銷環(huán)節(jié)，還是在服務(wù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都存在著多樣的貨幣資金流動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)控工作方面首要就是將環(huán)保企業(yè)流動(dòng)性最高的貨幣資金收支、核算等處理方式的權(quán)限進(jìn)行分離，強(qiáng)化環(huán)保企業(yè)財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制度，并且設(shè)置相應(yīng)的環(huán)保企業(yè)的財(cái)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制，以保障貨幣資金的安全和效率。

其次環(huán)保企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控工作執(zhí)行力度，從內(nèi)控工作角度來說，預(yù)算管理是環(huán)保企業(yè)營(yíng)運(yùn)管理的事前規(guī)劃，所以環(huán)保企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)控工作方面制度時(shí)，還得要將環(huán)保企業(yè)預(yù)算管理納入內(nèi)控工作活動(dòng)中去，強(qiáng)調(diào)環(huán)保企業(yè)預(yù)算的權(quán)威性，要嚴(yán)肅執(zhí)行。

2.明確崗位責(zé)任

在內(nèi)控工作方面的制度中，互相監(jiān)督是最為關(guān)鍵的，通過環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部部門設(shè)置和崗位設(shè)置，使環(huán)保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中每一個(gè)細(xì)節(jié)都有監(jiān)督環(huán)節(jié)，并形成權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一，在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部養(yǎng)成互相監(jiān)督的企業(yè)文化。這需要環(huán)保企業(yè)對(duì)自身的崗位職能實(shí)施科學(xué)、明確的設(shè)計(jì)，環(huán)保企業(yè)的決策、辦理、核算、審核、監(jiān)督崗位相互分離，不能由一人同時(shí)從事不相容的多個(gè)崗位。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的過程中，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是基礎(chǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立，能夠更好地推進(jìn)各個(gè)部門在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中起到聯(lián)動(dòng)作用，從而最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。環(huán)保企業(yè)中的管理中還應(yīng)該充分的重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作體系的完善和制度的設(shè)定，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，能夠針對(duì)環(huán)保企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行有效的分析和評(píng)估，通過評(píng)估的結(jié)果從而抽絲剝繭的分析存在的問題，從而制定切實(shí)有效的防范預(yù)案，提升風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化信息和溝通系統(tǒng)建設(shè)

現(xiàn)代化的企業(yè)管理者應(yīng)該將信息化管理和溝通納入到企業(yè)的管理中，尤其是環(huán)保企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，對(duì)于信息的依靠程度更高，在進(jìn)行內(nèi)控工作的建設(shè)過程中，信息成為管理的重要部分，尤其是信息的時(shí)效性。環(huán)保企業(yè)應(yīng)該在財(cái)務(wù)信息時(shí)效性建設(shè)的過程中一方面要保證財(cái)務(wù)資料核算入賬的時(shí)效性，通過提升工作效率，保證工作質(zhì)量，另一方面是信息系統(tǒng)結(jié)賬時(shí)點(diǎn)的把控，通過保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息報(bào)表披露及時(shí)性。

從環(huán)保企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用系統(tǒng)和業(yè)務(wù)服務(wù)三個(gè)方面打造環(huán)保企業(yè)的完善信息共享和資源監(jiān)控平臺(tái)，使環(huán)保企業(yè)能建立有效的信息資源庫，減輕環(huán)保企業(yè)對(duì)經(jīng)辦人員主觀操作經(jīng)驗(yàn)的依賴，為環(huán)保企業(yè)日常環(huán)保運(yùn)維和管理工作提供有效保障：

（1）從基礎(chǔ)設(shè)備設(shè)施的建立和完善入手，尤其是網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和軟件建設(shè)，保證硬件和軟件信息能夠滿足環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制日常工作的需求，與此同時(shí)，強(qiáng)化資源的監(jiān)督和管理。

（2）從應(yīng)用企業(yè)系統(tǒng)管理的角度，對(duì)環(huán)保企業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息管理進(jìn)行完善和強(qiáng)化，從而保證數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性、嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性和謹(jǐn)慎性。

（3）業(yè)務(wù)服務(wù)管理上，環(huán)保企業(yè)信息部門應(yīng)該針對(duì)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)維護(hù)，建立信息系統(tǒng)安全訪問機(jī)制，制定定期維護(hù)計(jì)劃，及時(shí)解決出現(xiàn)的系統(tǒng)問題，確保信息系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行。

（五）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

在完善企業(yè)內(nèi)部控制的過程中要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，尤其是在職能履行的過程中，要充分的保證內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性，操作流程都是按著章程進(jìn)行的，避免內(nèi)部審計(jì)過程中由于操作不規(guī)范造成的錯(cuò)誤出現(xiàn)。

環(huán)保企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)的計(jì)劃和目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理對(duì)決策體系、執(zhí)行體系進(jìn)行有效的資源整合分析，更好地促進(jìn)決策的正確性和執(zhí)行的有效性，不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

五、結(jié)語

文章以環(huán)保企業(yè)的考察調(diào)研為基本素材，以其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理的制度、體系作為基礎(chǔ)，分析其在內(nèi)控工作的制度建立和執(zhí)行方面存在的主要問題，依據(jù)本文觀點(diǎn)對(duì)具體問題進(jìn)行研究，并提出具有針對(duì)性的建議與對(duì)策。

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