財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用分析

作者簡介：郝陽（1987— ），女，漢族，山東泰安人。主要研究方向：財(cái)政稅收。

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國內(nèi)的中小型企業(yè)在其影響下規(guī)模持續(xù)得到拓展，當(dāng)前所沿用的管理體系早已不能滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求。尤其在財(cái)政稅收的相關(guān)管理體系，使我國的中小企業(yè)的發(fā)展直接受到影響。而財(cái)政稅收是我國支持經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要組成之一，我國扶持中小企業(yè)的發(fā)展，為其提供稅收制度方面的優(yōu)惠措施，以此減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。基于此，本文分析了財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用，希望為相關(guān)的研究人員與行業(yè)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;制度創(chuàng)新;中小企業(yè);扶持作用

我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與民生建設(shè)直接受到財(cái)政稅收的影響，而財(cái)政稅收管理體系能夠切實(shí)保障財(cái)政稅收工作的平穩(wěn)運(yùn)行。而我國的財(cái)政部門從未停止改革與創(chuàng)新財(cái)政制度。伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)日漸成為我國國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)極其關(guān)鍵的組成部分。但當(dāng)前我國的財(cái)政稅收制度無法滿足中小企業(yè)的發(fā)展需求，稅收制度扶持中小企業(yè)的作用不能得到體現(xiàn)。所以，對于我國的中小企業(yè)來說，當(dāng)前最重要的是國家財(cái)政部門急需在稅收制度方面進(jìn)行探索，以此有效的彌補(bǔ)財(cái)政稅收制度的不足，調(diào)整現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度，會使扶持中小企業(yè)的作用得以顯現(xiàn)，從而使國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與我國市場經(jīng)濟(jì)的活力得到有效刺激。

一、我國財(cái)政稅收所具有的重要性

伴隨著我國社會主義經(jīng)濟(jì)體系的持續(xù)發(fā)展和健全，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)與市場活力激發(fā)等方面都具備著極其關(guān)鍵的作用。而站在可支配資金流和企業(yè)規(guī)模的角度來說，中小企業(yè)根本無法與大型企業(yè)進(jìn)行比較，中小我換個(gè)的規(guī)模小、可支配的資金少。所以，中小企業(yè)只能做出巨大的努力才可以在日益殘酷的市場競爭中占得一席之地，才可以生存。而不小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)的支撐作用也愈來愈顯著。對于實(shí)際情況來說，為了順應(yīng)社會的發(fā)展，使中小企業(yè)發(fā)展的腳步加快，降低傳統(tǒng)制度的約束力，政府針對財(cái)政稅收制度持續(xù)實(shí)施改革和創(chuàng)新，其中包涵：出口退稅體制改革、生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅、統(tǒng)一企業(yè)各類稅收制度、把設(shè)備納入到增值稅的抵扣范圍等多項(xiàng)政策，這些措施是我國中小企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性保障，成果也很顯著，從而優(yōu)化了我國的財(cái)政支出體制與財(cái)政預(yù)算體制，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了我國稅制的合理轉(zhuǎn)型。使我國的傳統(tǒng)稅收制度解決了存在的諸如：預(yù)算體制改革不完全、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范、稅收立法執(zhí)法的層次不高、稅收執(zhí)法不完善和稅收信用欠缺等問題[1]。改革和創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，使企業(yè)解決了過去在向前的理由方面所存在的部分問題，使國家的稅收制度能夠更靈活且更高效的為企業(yè)提供服務(wù)，有助于推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，與此同時(shí)，也使我國的就業(yè)和資源分配等方面的問題得到解決，切實(shí)幫助了我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)。基于此，我國的財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展在其中明顯具有極其重要作用。使中小企業(yè)的發(fā)展與盈利狀況受到直接的影響。而我國財(cái)政稅收對于中小企業(yè)來說，所具有的重要性主要體現(xiàn)為國家的財(cái)政稅收制度使中小企業(yè)的生存與發(fā)展的環(huán)境受到影響而間接性的發(fā)生改變。可以有效的引導(dǎo)中小企業(yè)合理配置當(dāng)前所有的資源，降低浪費(fèi);從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的模式得到優(yōu)化，可以長久的發(fā)展下去。

二、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的新財(cái)政標(biāo)準(zhǔn)，從而有助于國人對中小企業(yè)深入認(rèn)識。基于多種影響因素，制約著我國中小企業(yè)的發(fā)展，其所處的生存環(huán)境也較為惡劣，在日趨殘酷的市場競爭之中小企業(yè)的優(yōu)勢極不明顯。而我國的綜合國力持續(xù)提升，但中小企業(yè)不能開展一部分成本較高、規(guī)模較大的投資，不能滿足消費(fèi)者與市場的需求，中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀可謂堪憂。根據(jù)相關(guān)的研究顯示，我國國內(nèi)達(dá)到15%左右的中小企業(yè)都存在著虧損，因此從整體的角度來看，中小企業(yè)的生存與發(fā)展較為艱難[2]。

三、我國現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度中的問題

（一）財(cái)政稅收的政策與實(shí)際情況不符

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，國家持續(xù)的實(shí)施財(cái)政稅收政策方面的調(diào)整，以此滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。但不可避免出現(xiàn)部分財(cái)政稅收的政策與實(shí)際情況不符的現(xiàn)象，如中小企業(yè)與大型企業(yè)的稅收規(guī)定存在著較大的差異，納稅額度也存在著一定的差距，雖然國家制定了一系列的相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來扶持中小企業(yè)的發(fā)展。但效果卻不明顯。在財(cái)政稅收政策中“企業(yè)所得稅”有兩個(gè)不同的基準(zhǔn)稅率，為18%與27%，標(biāo)準(zhǔn)不同，而此種基準(zhǔn)稅率僅符合大型企業(yè)，在中小企業(yè)看來，這將是一筆巨大的開支。其給中小企業(yè)的資金帶來了巨大的壓力，從而使中小企業(yè)的發(fā)展受到了極大的阻礙。

（二）現(xiàn)行財(cái)政稅收政策有待健全

我國目前所實(shí)行的財(cái)政稅收政策中存在著一部分的缺陷有待健全。如當(dāng)前階段中，由于財(cái)政稅收政策中打擊違規(guī)行為的力度不足，導(dǎo)致不能及時(shí)有效的處理偷稅、漏稅和逃稅等問題，如此給我國的財(cái)政收帶來極大的損失。開發(fā)票的納稅是我國財(cái)政稅收一直以來所保留的形式，許多企業(yè)確定納稅稅率一般都是采用開發(fā)票的形式來確定的，但由于我國的財(cái)政稅收的政策不夠健全，容易被人利用其中所存在著的一些漏洞，以及多樣化的偷稅、漏稅的新方式不斷涌現(xiàn)，此類問題嚴(yán)重阻礙了我國中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。由于中小企業(yè)在單一的資金鏈條、規(guī)模小，且很難與大型企業(yè)產(chǎn)生有力的競爭，直接影響了中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

（三）財(cái)政稅收的制度與中小企業(yè)的實(shí)際狀況不符

我國不斷深化市場改革，為了增強(qiáng)國家對經(jīng)濟(jì)的刺激，必須持續(xù)的健全國家財(cái)政稅收方面的法律法規(guī)。使市場與企業(yè)的行為受到約束。但其中所存在的問題較為突出，國家所頒布的一些法律法規(guī)、稅收制度和政策等與中小企業(yè)的實(shí)際狀況不符，如此使中小企業(yè)的發(fā)展受到影響，不能使應(yīng)當(dāng)具有的扶持作用得到切實(shí)發(fā)揮。我國當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀為規(guī)模小、市場競爭能力弱、單一的資金鏈以及狹窄的盈利空間等，與此同時(shí)，中小企業(yè)還需要承擔(dān)較為沉重的稅率，資金的壓力巨大[3]。中小企業(yè)要承擔(dān)稅率達(dá)到5%的商業(yè)稅、7%的工業(yè)稅，這些都使中小企業(yè)面臨巨大的生存壓力，在中小企業(yè)看來這是一筆較大的支出。

四、創(chuàng)新財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)的作用

我國創(chuàng)新財(cái)政稅收制度促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，可謂意義重大。諸如：國家設(shè)立的“火炬計(jì)劃”，“星火計(jì)劃”等基金。都充分體現(xiàn)了中國政府給予中小企業(yè)的發(fā)展資金支持，很大程度上使中小企業(yè)在發(fā)展過程中所遇到的資金壓力得到了緩解，其所展現(xiàn)出來的針對中小企業(yè)的扶持作用也很大。其扶持作用主要表現(xiàn)在下列幾點(diǎn)。

（一）增進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，有助于增加財(cái)富和經(jīng)濟(jì)增長

世界各國在定義與劃分中小企業(yè)時(shí)并不完全相同，而可以肯定的是中小企業(yè)都為國家的經(jīng)注發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。根據(jù)相關(guān)的研究顯示，美國—這個(gè)企業(yè)王國，其國內(nèi)的中小企業(yè)貢獻(xiàn)了達(dá)到40%的國內(nèi)生產(chǎn)總值。而這一數(shù)據(jù)相比于其他國家所占的比重依然很大，并且，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)的持續(xù)變化與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形式的多元化發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)中小企業(yè)所占據(jù)的比例將愈來愈大，所以，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，能夠增進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)其也保障了國家經(jīng)濟(jì)的增長以及增加了國民財(cái)富。

（二）增進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，有助于增加就業(yè)機(jī)會

當(dāng)前，我國一直以來都很難解決的社會問題之一就是就業(yè)難，國內(nèi)每年的應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生所面臨的就業(yè)難的問題已經(jīng)成為社會所關(guān)注的主要問題之一。國內(nèi)的企業(yè)工作崗位有限，畢業(yè)生面臨的“僧多粥少”般就業(yè)機(jī)會可謂極其尷尬，此外，其中女性的就業(yè)問題更大，尤其一些企業(yè)存在著性別歧視，聘用員工時(shí)不會考慮女性，從而加重了男女就業(yè)的失衡，使社會的和諧發(fā)展遭受影響。對于這些社會現(xiàn)存的問題，其中極其有效的解決的手段在于大力推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。過去，在國有或者大型企業(yè)內(nèi)工作才是有正式的工作這是長期以來人們固有的思想。但是，根據(jù)近年來我國中小企業(yè)的發(fā)展，其已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的主要組成。而創(chuàng)新財(cái)政稅收制度為中小企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的力量[4]。

（三）財(cái)政稅收政策增強(qiáng)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新

創(chuàng)新是中小企業(yè)賴以生存與發(fā)展的動力，而在以前，因?yàn)榇嬖谥喾N因素，我國的中小企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，技術(shù)研發(fā)是中小企業(yè)自主創(chuàng)新的重要部分，其包涵的成本，主要分為幾個(gè)方面：人員投入的成本、設(shè)備研發(fā)成本、流動資金投入和風(fēng)險(xiǎn)損失等，財(cái)政稅收制度主要鼓勵(lì)中小企業(yè)自主研發(fā)技術(shù)實(shí)施政策補(bǔ)貼、優(yōu)惠政策的制定以及政府采購等。在我國實(shí)施經(jīng)濟(jì)建設(shè)的進(jìn)程中，為了實(shí)現(xiàn)平衡發(fā)展，國家保障中小企業(yè)也能夠自主開展創(chuàng)新，進(jìn)行自主科技研究，以此使企業(yè)的競爭力得以提高，為我國的社會發(fā)展提供力量。

（四）財(cái)政稅收增進(jìn)資源的合理分配

根據(jù)西方經(jīng)注發(fā)展所積累的經(jīng)驗(yàn)來說，僅僅大力發(fā)展國內(nèi)的大型企業(yè)并不能給國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來好處，相反，卻由于不能很好的加以掌控，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展喪失活力，間接的減弱了國際的競爭力，所以，我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，更加重視國際的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中并不將全部的重點(diǎn)放在大型企業(yè)的發(fā)展上，而更多的關(guān)注于中小企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢。此外，從西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來說，中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，同樣具備經(jīng)濟(jì)合理性。把現(xiàn)有的資源進(jìn)行合理分配，從而實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。

（五）增進(jìn)中小企業(yè)融資的作用

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體系也在持續(xù)的健全，促進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)實(shí)現(xiàn)飛速發(fā)展。因?yàn)檫^去我國的中小企業(yè)在融資方面存在著一定的市場缺陷，所以其在發(fā)展的進(jìn)程中受到了各種因素的制約，此外，中小企業(yè)具備私有性與公共性，對于企業(yè)來說，融資所帶來的經(jīng)濟(jì)效益并不大，同時(shí)，其卻存在著較高的風(fēng)險(xiǎn)，所以，對于中小企業(yè)來說，其自身所具備的優(yōu)勢較大型企業(yè)要小，其并不會涉及到太多的融資方面。而創(chuàng)新財(cái)務(wù)稅收制度主要是為了緩解中小企業(yè)所擔(dān)憂的情況，政府并不會賠償企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但能夠利用政策使風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平，從而保障了中小企業(yè)的發(fā)展。

五、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)的策略

（一）進(jìn)一步健全財(cái)政稅收制度和法律法規(guī)

國家立法和財(cái)政部門必須充好調(diào)查中小企業(yè)的發(fā)展需求與市場信息。并將其作為基礎(chǔ)，不斷健全財(cái)政稅收制度和相關(guān)法律法規(guī)，給中小企業(yè)的生存與發(fā)展提供優(yōu)良的外部環(huán)境。我國的有關(guān)部門必須綜合的分析市場信息，對中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀進(jìn)行全面的調(diào)查，掌握中小企業(yè)發(fā)展所存在的困難，并且探索出具有針對性的制度方面的解決方法，從而讓中小企業(yè)可以獲取國家財(cái)政稅收制度和法律法規(guī)方面的扶持，制定針對中小企業(yè)的納稅準(zhǔn)則，把其作為當(dāng)前實(shí)行的財(cái)政稅收政策內(nèi)獨(dú)立的組成部分。同時(shí)，我國政府還必須創(chuàng)新國家財(cái)政稅收工作的形式，國家財(cái)政 稅收工作的質(zhì)量提高必須依靠多種形式的、科學(xué)合理的相關(guān)財(cái)稅政策，持續(xù)的彌補(bǔ)漏洞，堅(jiān)決杜絕違法操作。

（二）組織素質(zhì)高、專業(yè)化的財(cái)政稅收管理隊(duì)伍

由于經(jīng)濟(jì)形勢處于不斷變化中，我國持續(xù)深化市場經(jīng)濟(jì)改革。國家財(cái)政工作所面臨的形勢愈加復(fù)雜，如此，對于財(cái)政稅收的工作人員來說，必須提高對自身綜合素質(zhì)的水平。所以，我國的財(cái)政部門必須重點(diǎn)關(guān)注培養(yǎng)和儲備管理人才的工作，使財(cái)稅工作人員的結(jié)合素質(zhì)得到切實(shí)提高，以此保障在實(shí)際的財(cái)稅工作中切實(shí)貫徹財(cái)政稅收的制度創(chuàng)新。從而有效的發(fā)揮財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)的作用。倘若財(cái)稅管理隊(duì)伍過于落后，對于財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的目的認(rèn)識不足，那么極易導(dǎo)致中小企業(yè)在擺脫納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等方面不能得到幫助。國家的財(cái)政部門必須增強(qiáng)工作人員的崗位培訓(xùn)，開展多種形式的專業(yè)知識的培訓(xùn)課程，使財(cái)政稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)得到全面的提高，以此能夠更好的滿足我國財(cái)政稅收工作當(dāng)前對管理人才需求。

（三）科學(xué)合理的調(diào)整稅率

作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新增長點(diǎn)的中小企業(yè)，其已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中主要的組成部分，在我國的經(jīng)注建設(shè)的過程中，中小企業(yè)占據(jù)著特殊的地位。當(dāng)前，我國財(cái)政稅收制度改革的重點(diǎn)在于減輕中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。落實(shí)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，應(yīng)該充分的關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀以及企業(yè)的規(guī)模，科學(xué)合理的調(diào)整中小企業(yè)的納稅稅率。與此同時(shí)，必須充分的考察企業(yè)的規(guī)模和所屬行業(yè)，通過對中小企業(yè)稅率的持續(xù)合理調(diào)整，從而可以提供給中小企業(yè)更好的稅收優(yōu)惠政策，針對企業(yè)的轉(zhuǎn)型、融資以及擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模等方面，必須給予有效的支持。

六、結(jié)語

當(dāng)前，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，同時(shí)，其也已經(jīng)成為國民生活水平提高與創(chuàng)造社會財(cái)富的關(guān)鍵力量。近年來，在我國的社會經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)所占的地位逐漸明顯。在我國的社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，中小企業(yè)所做出的貢獻(xiàn)極為巨大。中小企業(yè)不僅能夠?yàn)樯鐣峁└嗟木蜆I(yè)機(jī)會;同時(shí)，還有效的推動了科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步。但伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的改革持續(xù)深化，以及市場競爭體制的日益完善，在與大型企業(yè)的市場競爭中，中小企業(yè)喪失了優(yōu)勢，面臨著重多的生存危機(jī)和挑戰(zhàn)。基于此，為了扶持中小企業(yè)，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的增長，使就業(yè)壓得到緩解，必須積極的尋找財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的道路。

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