淺析中職學校財務內部控制存在的問題及對策

作者簡介：陸泓羽（1980—），女，漢族，遼寧大連人。主要研究方向：中職學校內控管理。

摘要：財務管理是中職學校可持續健康發展的根本保證，加強內部控制是學校提升管理，科學管控風險，增強管理系統免疫機制的有效途徑，也是學校加強黨風廉政建設的主要手段。內部控制是學校財務管理工作的重中之重，學校要嚴格遵守各項財務規章管理制度，控制好學校預算和各項支出，使各項經費收支都依紀、依法、依規，保證學校正常的資金運轉。學校內部控制要精細有章，既要嚴格把控各項經費支出，又要管理好學校各項資產，提升學校重要崗位管理人員的內部控制風險意識，不斷完善資金核算和審計制度，規范學校資金的流向和使用，加大中職學校的實訓基地建設，合理控制學校各項辦學辦本，為教育教學專業化發展提供資金保障。

關鍵詞：學校財務;內部控制;財務管理;問題與對策

學校內部控制管理可以從制度建設、資金管理、物資采購、項目建設、固定資產管理和財務核算等方面入手，全面監督和控制學校各項資金流動，管好學校的“錢袋子”。內部控制可以幫助學校合理運用各項資金，降低行政管理成本，使各項經費依紀、依法、依規，降低辦學管理風險。中職學校重點把資金用在教育教育學上，加大實訓基地建設，擴展校企合作項目，設立學生獎助學金，改善師生的校園生活、學習和工作環境，建立管理與服務相融合的財務管理理念。學校的內部控制建設是學校管理工作的重點，學校的內部控制管理工作，不是某個人、某個部門的事，涉及學校的每個崗位，必須要全員參與才能把內控管理工作落實到位。財務人員作為國家各項政策法規的執行者，學校要重視財務管理人員培訓。內部控制要從制度建設、資金管理、物資采購、項目建設、固定資產管理和財務核算等方面，全面提升學校財務內部控制效率，為中職學校專業化辦學、可持續健康發展保駕護航。

一、中職學校財務內部控制工作中存在的問題

（一）中職學校固定資產管理有待提高

固定資產是學校財務內部控制的重點，涉及學校土地、房屋、辦公通用設備、教學實訓設備等。由于中職學校的實訓設備占比較大，總資產數量、金額較大。很多學校對固定資產的管理工作都集中帳帳的管理上，要加強對固定資產實物的管理。中職學校的固定資產數量高達幾萬件，對實物資產的管理難度較大。各學校基本無專職固定資產管理人員，固定資產管理比較混亂。

（二）學校管理層內部控制風險意識不強

很多管理層普遍認為內部控制只是財務部門的事，優良的內部控制體系建設一定是全員參與的、共同遵守與執行的。應加大對內部控制全員的宣傳和指導學習，內部控制管理不是某個人、某個部門的事，是需要全體教職工共同參與、共同遵守的。只有全員參與才能全面梳理業務流程、查找各類風險、制定相應風險防控措施，指導各項教育教學工作有序開展。無論是制定制度還是具體實施，需要全體教職工將內部控制融入到工作中，才能發揮內部控制的效率。學校管理層的主要精力放在了學校日常管理和教學管理上，對內部控制管理工作關注比較少，缺少足夠的內部控制風險意識，無法及時發現內部控制工作中存在的問題。

（三）內部控制和審計機制還不太完善

內部控制主要圍繞學校資產管理、資金往來和物資采購等來開展，涉及到學校大額資金流動，但是很多學校還沒有建立專門的財務內部控制審計制度，大都是停留在學校財務報表和賬目審計上，對內部控制監管力度不夠。財務內部控制缺少審計制度，給學校防范風險管制帶來隱患，建立完善的學校財務內部控制審計制度迫在眉睫。

（四）學校財務管理僅注重核算會計，輕管理會計

中職學校普遍的財務會計工作是以記賬、算賬、報賬為主的核算型財務模式。財務人員每天忙于各種會計核算，忙于辦理各種出差報銷手續，忙于辦理各種支付事項等。認為把這些日常的財務工作處理好，每日按規定記賬，每月末出具財務報表，定期核對賬戶，做到日清月結就可謂履行好了財務職能。其實這樣做只能導致財務管理永遠處在“人推著數字走”的被動局面中，根本無法預知、掌握和反映經營管理的過程。真正的財務管理要解決的是對經濟業務發生過程的實時反映，對每項經濟業務進行更明細、更清楚的核算和管理。隨著經濟社會的發展“賬房先生”要慢慢退出歷史舞臺，財務管理需要的是管理會計，可以把核算和管理有機地結合起來，幫助管理者及時地制定政策，合理地配置資源，有效地強化內部管理，為提高經濟效益提供服務。要將“賬房先生”向“管理參謀”“戰略助手”轉變，把財務工作不再局限于記賬、算賬、報賬，而是為學校領導決策提供有效的財務與管理信息，充分讓資源資本發揮作用，為院校發展做好保障服務。

（五）財務人員專業素養有待提升

中職學校不太重視財務管理人員培訓，很少組織學校財務管理專業講座，也很少組織財務管理人員外出培訓，財務管理人員對最新的新會計準則、財務共享理念和財務信息化管理的了解有限，影響了學校財務管理工作效率。對新頒布的新會計準則解讀也比較簡單，對學校財務管理工作、內部控制重要性認知不太到位，工作積極行不高，學校財務管理人員專業素養亟待提升。

二、學校優化財務內部控制工作的必要性

（一）有利于加快中職學校高速健康發展

資金是學校發展的命脈，充足的資金可以為學校采購先進的教育教學實訓設備、信息化教學設備、心理健康疏導設備、體育健身設施和教學實訓耗材等，這是學校職教改革的基礎，也是學校提升教學質量的必備基礎，是學校“安身立命”的根本。學校通過優化財務內部控制，可以把資金重點用在基礎教學設施更新、校園安全建設和文化建設上，合理用好每一筆經費，為教師教學改革提供物質基礎，及時更新教育教學實訓設備、信息化教學設備和生產性實訓耗材等，改善校園基礎設施建設，為學生享受舒適的校園生活，展現學校內部控制管理的服務屬性。

（二）有利于打造清正廉潔學校

中職學校大部分屬于事業單位，學校資金屬于國有資產，財務管理是維護國家財產的行為，學校財務內部控制是管理國有資產的重要舉措，也是學校加強黨風廉政建設的重要內容。學校財務管理人員要堅持實事求是、清正廉明、公平公正的工作態度，實事求是用好每一筆資金，監督學校領導、各個部門資金使用情況，確保每一筆資金都花費在學校建設和教學工作上，真正做好學校財務管理公開化、透明化，打造真正的廉潔學校。

（三）有利于合理配置學校資金

近些年，國家對中職學校的發展給予了大力的資金支持，每年下撥中職學校資金數額也比較大，財務部門就像是學校的“大管家”，要管理學校的全部收支。學校財務部門可以通過內部控制管控和監督資金使用，杜絕資金濫用和浪費，審核好學校各個部門資金申請，合理分配資金使用，監督學校來往資金賬目，做好預算和決算資金管理，根據學校教學需求來分配資金使用，提升學校資金利用率，保證學校教育教學、管理工作的順利開展。

（四）有利于提升學校財務管理工作效率

內部控制是學校財務管理工作的難點和重點，也是學校年度財務報告、預算和決算計劃的重點，學校財務管理人員要重視內部控制工作，做好日常固定資產盤點和出入庫管理，做好內部控制公示工作，接受全校教職工的監督。此外，學校財務部門要積極和后勤部、行政部和教研室進行合作，了解各個部門資金和物資需求，合理調配資金，及時更換老舊教學設備，做好每一筆資金流向、使用登記，做好賬冊登記和審計，提升財務管理工作效率。

三、新時期學校優化財務內部控制工作的有效策略

（一） 加強制度建設，完善內部控制體系，發揮財務監督職能

通過各種制度建設，有效地防范了院校的內部控制風險，形成了科學完整的財務管理體系。制度不論如何完善，若不加以落實、執行，則僅只能是一紙空文。在制度貫徹執行方面，強化各項制度的執行力、約束力，實現用制度管人，按制度辦事，讓制度發揮防火墻作用。以“依法治校”為根本，嚴格執行各項財務規章制度，落實到位，增強制度的執行力。加強制度宣傳力度，通過院校內網、公示業務流程、現場指導等多種方式，積極采取各種交流措施，實現與廣大教職員工在財務管理方面的有效溝通。不斷完善內控管理機制，編制內控規范操作指南，使院校的財務管理進入一個有序運作的新階段。

（二）提升內部控制意識，做好固定資產管理

中職學校領導要做好頂層設計，提升對財務內部控制工作的重視，尤其要重視學校固定資產管理，對基本教學設備、維修與保養和各項設施建設進行驗收，對老舊設備進行更換，避免資源和資金浪費，制定完善的財務內部控制工作制度。各中職學校要制定詳細的固定資產登記、購買、報廢、申請和領用情況，做好固定資產采購、使用記錄，督促廣大教師珍惜固定資產，愛惜教學設施，規范學校各個部門固定資產申請名額和更換周期，真正做到“開源節流”，把教學資金運用在文化建設和教學建設上，減少不必要的支出。財務部門要貫徹學校固定資產管理制度，定期對學校教育教學辦公設備、各專業實訓設備、信息化設備、體育器材等進行驗收，做好老舊設施登記，合理采購新的教學設備，保證正常教學工作開展。

（三）關鍵崗位分工明確，完善內部控制制度

中職學校財務部門要避免“吃大鍋飯”，對關鍵崗位進行分工，明確管理會計和財務會計職責，實行賬目分管措施，定期進行賬目核算，及時發現內部控制過程中出現的問題，以便學校及時查漏補缺，進一步完善學校內部控制制度與風險防控機制。在財務核算管理工作方面，明確各崗位工作職責，制定工作標準，建立財務人員之間相互交叉審核制度，確保財務信息真實、可靠、準確、完整。在進行財務核算時，從原始單據取得、編制會計憑證、登記入賬、出具會計報表等各個環節，都做到先由主管會計進行初審，再由其他財務人員相互間進行交叉審核，實現二級審核制度。在交叉審核過程中，充分借助信息化管理手段，通過財務核算網絡平臺，不僅要對會計憑證等基礎資料進行交換審核，對大額資金支出、專項經費支出要重點排查，做到點面結合，相互檢查、相互監督。通過相互間交叉審核，找出財務管理的薄弱環節，提出對策和建議，采取改進措施，發揮財務審核的作用。財務人員之間交叉審核制度做為學校財務管理的一種創新的手段，對加強學校財務日常監督管理，提高財務核算的水平起到了很好的作用。

（四）規范財務預算制度，加強資金管理和監督

財務預算制度是建立內控管理體系、實現中職院校發展目標的重要保證，是財務工作的基本依據。有效的財務預算必須結合中職學校業務發展實際，既要總結分析上年度預算執行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關政策對預算的影響，還要廣泛征求學校所屬各部門的意見。本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，制定預算收支控制模板，對各經濟支出科目制定合理控制區間范圍，并將各預算支出項目落實到具體的責任部門和責任人。使財務預算更加切合實際，利于操作，在實際執行中，各部門嚴格按照預算控制模板執行，充分發揮資金的使用效益。財務預算編制要與院校的發展目標保持一致，各項財務預算安排要服從于學院的整體發展目標，各項財務資源配置要統籌謀劃，合理安排，以提高資源的使用效率。要將財務預算貫穿到院校各個業務環節，真正使財務預算起到院校經濟發展“指揮棒”的作用。在實際預算執行中，嚴格按照年初預算批復執行，充分發揮了資金的使用效益，確保了院校各項收支依紀、依法、依規。

（五）制定內部控制審計制度，防范經濟管理風險

審計工作的主旨是監督和指導經濟活動的開展，制度建設是規范和約束經濟活動的基本保障。中職學校應將審計工作成果轉化為依法治校制度建設，通過健全和完善經濟制度，使經濟活動有據可依、有跡可循，使審計工作抓鐵有痕，擲地有聲。財務審計是對學校經濟活動的合法性、合理性、真實性進行審核、監督和評價的重要手段。學校應高度重視審計工作，將審計工作作為依法治校、防范資金風險、規范經濟運作的重要保障。學校財務部門要建立嚴格的內部控制審計制度，做好內部審計和外部審計制度，通過開展各類社會審計和政府審計，提高內控管理免疫系統功能，規避經濟管理風險，提高資金的安全運作和使用效益。

（六）組織財務人員培訓，提升財務人員專業素養

中職學校要定期組織財務部門培訓，邀請會計師事務所等會計行業的專家來校舉辦講座，為財務部門講解最新的新會計準則、財務共享理念和財務管理軟件，提升學校財務管理人員專業技能，也可以組織學校財務管理人員外出培訓，前往企業、會計師事務所等學習，學習精細化財務管理理念，提升他們的敬業精神和財務管理技能。各中職學校財務管理人員可以向企業會計師學習，了解企業精細化財務管理模式，學習財務共享管理平臺操作，學習專業化財務管理軟件操作，提升學校財務工作人員信息化素養和精細化管理能力。打造業務專業化、愛崗敬業的中職學校財務團隊，為中職學校教育改革、長遠發展而努力。

四、結語

中職學校財務部門要重視內部控制工作，科學規劃資產管理、資金往來、預、決算管理和財務審計等工作，做好財務部門崗位分工，安排專業財務人員負責內部控制和審計工作，嚴格把控學校資金使用情況，平衡好學校收支平衡。學校財務管理人員要提升自身風險意識和精細化管理意識，堅持實事求是、一絲不茍的工作態度，統籌全局發展，為中職學校教育教學、文化建設建言獻策，貢獻財務管理人員的一份力量。

參考文獻：

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