中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制探析

■劉愛玲

一、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制完善的意義

首先，通過審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的完善能夠幫助中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好的規(guī)范內(nèi)部工作流程，提升工作效率與工作質(zhì)量，為中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所今后更加有序的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。其次，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的完善，有利于降低中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所得以穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。再次，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的完善，能夠幫助中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好的口碑，從而提升中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接種類，為中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所的全面發(fā)展提供良好的環(huán)境。對(duì)于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制是事務(wù)所全面發(fā)展的根本。因此，作為管理者需要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的重視，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提升事務(wù)所整體的審計(jì)質(zhì)量。

二、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制中存在的問題

1.審計(jì)項(xiàng)目承接階段缺乏可行性研究。

目前，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了能夠獲得更多的收入，在承接審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，很少對(duì)被審計(jì)對(duì)象的情況進(jìn)行審計(jì)前的調(diào)研，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)本身存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)失敗的概率非常高。雖然事務(wù)所在短期內(nèi)增加了整體收入，但是。后期的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，一方面影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌形象，另一方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)后果。有些中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所受審計(jì)質(zhì)量的影響，甚至被吊銷經(jīng)營(yíng)執(zhí)照。目前，事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中缺乏可行性研究程序，導(dǎo)致承接業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐年增加，審計(jì)質(zhì)量得不到全面的控制，作為中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理者，需要加強(qiáng)針對(duì)相關(guān)問題的重視。

2.中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制制度缺失。

目前在中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了追求盈利，管理者把更多的精力投入到了擴(kuò)展業(yè)務(wù)方面，對(duì)于內(nèi)部控審計(jì)質(zhì)量控制制度方面的建設(shè)不是很重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度與實(shí)際情況不符，很多制度沒有規(guī)范。具體的審計(jì)活動(dòng)的范圍不夠全面，這些問題成為了阻礙中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制效果提升的重要因素。目前，很多的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所把審計(jì)人員承接的業(yè)務(wù)數(shù)量作為績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，因此，內(nèi)部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和相關(guān)的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量缺乏足夠的重視，加之制度不夠完善，整個(gè)的審計(jì)質(zhì)量控制效果根本得不到全面的提升。

3.審計(jì)人員獨(dú)立性欠缺。

目前，為了更好的提升中小型事務(wù)所審計(jì)的效果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要保證審計(jì)人員與被審計(jì)單位具有一定的獨(dú)立性，只要保證審計(jì)獨(dú)立后才能夠更好的開展審計(jì)工作，提升審計(jì)程序的可靠性和有效性。但是，目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制中，審計(jì)人員的獨(dú)立性得不到全面的保證。審計(jì)人員受各種利益以及其他因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)效果不是很好。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制相對(duì)欠缺，獨(dú)立性不足，成為影響審計(jì)人員綜合審計(jì)效果的重要因素。

4.審計(jì)人員的綜合素質(zhì)相對(duì)比較低。

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開展審計(jì)工作的過程中，人員的綜合能力相對(duì)比較低。審計(jì)人員雖然對(duì)于審計(jì)的專業(yè)知識(shí)相對(duì)比較了解，但是整體的信息技術(shù)操控能力相對(duì)薄弱。當(dāng)今社會(huì)屬于信息化時(shí)代，信息技術(shù)掌握程度低延誤了審計(jì)時(shí)機(jī)，導(dǎo)致審計(jì)效率和質(zhì)量都得不到更好的保障。另外，審計(jì)人員在管理和其他方面的能力相對(duì)比較低，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)質(zhì)量控制效果得不到更好的保障，這對(duì)于企業(yè)而言是非常不利的。

三、如何進(jìn)一步完善中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制

1.完善可行性研究程序。

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了更好的提升審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)質(zhì)量控制效果，需要在承接相關(guān)業(yè)務(wù)前，針對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析，調(diào)查被審計(jì)對(duì)象的誠(chéng)信方面的問題、財(cái)務(wù)方面的問題以及整個(gè)的經(jīng)營(yíng)情況，通過全方位的調(diào)查和分析來了解被審計(jì)對(duì)象的基礎(chǔ)情況。另外，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)于能否承接相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)做全面的評(píng)估，只有中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠的能力承接相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)后，才在與被審計(jì)單位進(jìn)行下一步的審計(jì)項(xiàng)目展開討論，并決定最終是否承接相應(yīng)項(xiàng)目。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接階段開展積極有效的可行性研究能夠保障審計(jì)項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到全面控制，這也是提升審計(jì)質(zhì)量控制效果的重要因素。

2.建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度。

為了能夠更好的提升審計(jì)質(zhì)量控制效果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該積極的建立完善的審計(jì)質(zhì)量控制制度。首先，制度需要對(duì)目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)師質(zhì)量控制中的相關(guān)問題進(jìn)行全面的約束，保障制度更加全面有效。其次，制度需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)行為進(jìn)行密切的聯(lián)系，根據(jù)目前審計(jì)質(zhì)量控制中的一些不足，制定相關(guān)的制度予以規(guī)范，這樣才能最大限度的發(fā)揮制度的約束性作用。通過制度來提升審計(jì)質(zhì)量控制的效果，為中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好的開展審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境。再次，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要針對(duì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，保證審計(jì)質(zhì)量更加科學(xué)合理，發(fā)現(xiàn)審計(jì)制度落實(shí)中的相關(guān)問題必須及時(shí)的予以質(zhì)證，保證審計(jì)質(zhì)量控制制度能夠真正的落實(shí)到中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部，為中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的完善提供良好的監(jiān)管保障，也督促中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來的發(fā)展中獲得更好的發(fā)展效果。

3.全面的提升審計(jì)人員的獨(dú)立性。

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的提升，需要依托審計(jì)人員的獨(dú)立性。目前，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制中不涉及對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的考察。因此，為了能夠更好的提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的全面性和有效性，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要針對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性進(jìn)行全面的評(píng)估與考察，安排獨(dú)立性高的審計(jì)人員開展對(duì)應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目。只有與之對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員的獨(dú)立性全面提升后，才能夠保障最終的審計(jì)工作得到更好的開展，以最大限度的提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的完善性和有效性。

4.提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

為了能夠更好的提升中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的全面性和完善性，最大限度的發(fā)揮審計(jì)效果，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該培養(yǎng)一批優(yōu)秀的審計(jì)人員，一方面保障審計(jì)質(zhì)量得到全面的控制，另一方面還能夠針對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)收的環(huán)節(jié)更好的發(fā)揮其監(jiān)管職能。為了更好的提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員綜合能力的重視。在日常工作的過程中，不斷的提升審計(jì)專業(yè)技能設(shè)置持續(xù)化的培訓(xùn)機(jī)制，針對(duì)審計(jì)人員的相關(guān)行為以及專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員綜合能力的全面提升。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)針對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)的重視。針對(duì)審計(jì)工作中涉及的信息技術(shù)進(jìn)行持續(xù)化的重點(diǎn)培訓(xùn)，利用信息技術(shù)全面的提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作能力的全面提升，為審計(jì)我們的質(zhì)量控制機(jī)制更好的發(fā)揮其監(jiān)管效能提供可靠的幫助。再次，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制在建設(shè)的過程中需要有更高素質(zhì)的人才進(jìn)行質(zhì)量的監(jiān)管。只有這樣，才能從專業(yè)的角度來針對(duì)審計(jì)報(bào)告的整體質(zhì)量進(jìn)行全面的把控，最大限度的提升審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的合理性和有效性，更好的規(guī)范審計(jì)職能，提升審計(jì)的專業(yè)性，能為審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的條件。

四、總結(jié)

中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下想要獲得更好的發(fā)展，就要不斷的提升自身的身體質(zhì)量，獲得良好的品牌形象。目前中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所神經(jīng)質(zhì)量控制機(jī)制不完善成為了阻礙中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所全面發(fā)展的重要因素。作為事務(wù)所的管理者需要針對(duì)目前審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制中的一些問題進(jìn)行深入的研究和分析。針對(duì)具體的問題采用針對(duì)性的解決措施，以最大限度的提升審計(jì)質(zhì)量控制效果，完善審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，為中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，保證中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，能夠獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的快速崛起，為審計(jì)市場(chǎng)的繁榮發(fā)展提供良好的環(huán)境保障。