新常態下X 農業學院全面預算管理困境與出路

□李紫薇，關明陽，王虹千，吳云舟

（哈爾濱商業大學財政與公共管理學院 黑龍江 哈爾濱 150028）

隨著社會經濟不斷發展，各高校作為文教性、基礎性的教育機構，在培養各類綜合性人才方面具有極為重要的作用和價值，因此受到了社會和公眾的高度重視。當前，我國很多農業院校的收入來源由原來的單一式朝著多元化的方向發展，例如學費收入、科研立項經費等，因此對高校的成本控制和預算管理提出了更高的要求。

1 X 農業學院全面預算管理現狀

X 農業學院是具有研究生教育資格的民辦普通高校，位于W 市。該學院現設有機電工程系、經濟管理系、人文科學系等10 個系和28 個教科研機構。在全國事業單位改革的熱潮中，X 農業學院不但在教育體制方面進行了改革創新，同時緊緊抓住了政府財政體制改革契機。2008 年正式開始實行全面預算管理制度，全面預算管理工作由財務部門承擔，其他部門協調配合。為了對高校全面預算管理工作進行研究，以X 農業學院作為對象展開分析。當前，X 農業學院全面預算管理現狀可從以下兩個方面進行分析。

1.1 制度保障和組織體系

目前，為了推動X 農業學院全面預算管理工作的發展，學院專門成立了以董事會擔任決策管理角色、理事會擔任監督角色的全面預算管理工作領導小組。領導小組的職能主要包括制定X 農業學院短期、中期、長期的全面預算管理工作目標，監督各個部門預算執行情況并出具相關報告，對階段性的預算完成目標情況進行分析，考核單位內部各個層級、部門、員工的預算完成情況等[1]。

1.2 全面預算管理工作的流程

X 農業學院全面預算管理工作的流程主要包括以下方面。

第一，制定年度預算管理目標。由各個職能部門上報自身的年度計劃和安排，再由資材中心統一匯總和整理，制定出總體預算目標，由校領導和董事會討論和審定。

第二，編制預算細則。在全面預算管理目標確定以后，制定各部門的預算編制細則，預算編制過程要充分考慮到財政資金支出與使用的合法性和合理性。

第三，預算執行。預算執行過程需要由理事會和財務總監進行監督。

第四，預算考核。X 農業學院對每個業務部門的預算執行情況進行專門考核，嚴格按照預算目標的編制對預算執行情況進行考核。

第五，預算評價。X 農業學院采用半年評價制和全年評價制，之所以在半年內進行一次評估，是因為可以在預算評價中不斷完善成本核算條件。

2 X 農業學院全面預算管理工作的困境

盡管X 農業學院的預算管理工作在制度和體制上得到了發展，但還是面臨一些困境。

2.1 預算變動大，增加了管理難度

任何一個單位的預算編制一旦經過領導審核、批準，就應該進入實質性的執行階段，如果隨意更改預算、調整目標，不但會增加全面預算管理工作的難度，而且會給行政人員的具體執行工作帶來阻礙。由于X農業學院財務管理人員在制定預算的過程中比較保守，對于資金的使用都留有空間和余地，使預算編制結果不能充分體現出學院對于資金的實際需求，導致最初確定的預算數額與最終資金的安排和使用結果之間存在很大的差異。由于預算編制不嚴謹，預算變動較為頻繁，增加了全面預算管理的難度。因而，全面預算管理工作并沒有發揮實質性的作用和意義[2]。

2.2 組織體系不健全，導致管理不當、執行不力

X 農業學院全面預算管理工作過于重視預算目標的實現，忽視了預算管理組織體系的健全和預算管理職能的完善。由于權力與職責界定不明晰，導致出現問題時存在推諉扯皮現象。任何一項工作的規范化發展都需要有健全的組織體系作為保障和依托，失去了組織便是失去了方向。目前，X 農業學院雖然對全面預算管理的重視程度有所提高，但僅依靠領導小組的力量還難以實現全面預算管理工作的突破和發展。正因如此，行政人員對于全面預算管理工作缺乏全員參與的意識。預算工作的重點和難點都落在財務管理人員的身上，“出現問題找財務”已經成為了人們的共識。由于缺乏層級明確、權責明晰的預算組織管理體系，影響了全面預算管理科學化、前瞻化、規范化的發展進程，預算管理對于X 農業學院資金支出與使用的規范、制約力度就有所降低，這也在一定程度上阻礙了行政人員預算執行力的提升。由于缺乏一定的管理基礎，導致管理過程存在很多不科學之處，直接影響預算執行效率[3]。

2.3 預算編制方法單一

X 農業學院將工作重點過多地放在文教工作中，厚此薄彼，財務管理工作和預算工作投入的精力相對較少。同時，由于財務人員專業技能和職業素養的局限性是當前各個行政部門存在的一個極為普遍的問題，導致全面預算編制不規范，編制方法單一。例如，從預算編制的程序上來看，一般都是按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的基本原則進行，但由于X 農業學院對全面預算管理松散，并沒有規定各個處室要根據自身工作進行預算安排，沒有做到“上下結合”，上級領導并不了解下級資金使用中容易出現的問題和漏洞，導致一些科研項目因資金問題難以按期結題。

3 X 農業學院全面預算管理工作發展出路

3.1 健全規章制度，建立全面的預算管理體系

第一，建立高效的全面預算組織體系。“下級擬定、上級審核、各司其職、通力合作”是全面預算管理工作有序開展的基本原則。X 農業學院的全面預算管理工作既少不了各個處室、部門的參與和配合，同時預算體系編制后還需要相關領導審議和批準，以確保各個部門的小目標都能與學院總體發展目標一致[4]。

第二，完善全面預算編制管理體系。在預算程序的規范化方面，要堅持“上下結合、分級編制、逐級匯總”的基本原則進行預算編制，既要保證員工預算編制的自主性，又要發揮領導的監督指導作用。對于一些基礎性的支出項目，如行政人員工資、固定資產采購等可以選擇固定預算編制方法，而對于科研項目等變量因素，可以采用彈性預算編制方法。

第三，完善全面預算分析評價體系。全面預算分析評價體系是全面預算管理工作的最后一個環節，以預算目標為樣本，通過對執行情況的監測可以分析出預算執行的效果，同時評價此次預算在X 農業學院整體發展中所起的作用[5]。

3.2 加強預算編制的規范性和科學性

預算編制要以預算目標為基本綱領，嚴格按程序進行，加強預算編制的規范性和科學性是實現行政管理單位預期戰略目標的一個重要保障。政府收支分類改革實施以后，各項收入來源和支出類別更加明確、具體、細化。例如在收入分類方面，設立了6 大類、49 款、354 項和750 目，X 農業學院可以此作為基本參照，嘗試按照這幾大類別進行預算編制，加強預算的細化程度，對每一個環節、每一筆開支進行詳細規劃，使預算編制的準確性得到提高。在全面預算管理工作推進過程中，X 農業學院要收集各預算單位的財務信息資料，做到數字準確、內容完整、說明充分、報送及時，總結預算執行過程中的經驗，對存在的問題要提出改進意見和措施，為下年度預算編制提供參考。

3.3 引入現代化的全面預算管理方式

第一，X 農業學院要鼓勵行政人員加強自主研發能力，鼓勵創新，提高全面預算管理信息技術水平，適應我國發展實際。同時，基礎設施建設和完善也是促進X 農業學院全面預算管理工作發展的一個重要方面，辦公網絡化、自動化的實現必須要以一定的硬件基礎作為依托[6-7]。

第二，注重信息安全是保證學院全面預算管理工作發展的一個重要條件。由于全面預算管理編制中的很多數據和信息涉及機密，有些不可以公開的項目一定要保證其安全性，要在安全的網絡環境下按照規定的流程開展工作，加強網絡安全監管，為全面預算管理工作營造良好的網絡環境[8]。

第三，行政工作人員要切實轉變思想觀念，加強對全面預算編制信息系統建設的重視程度，掌握一定的計算機運用技能，使全員參與預算網絡化編制、執行網絡化監督的預期目標更好地實現。

4 結束語

通過分析X 農業學院的全面預算管理工作的現狀和問題，提出了促進該學院全面預算管理工作科學化、規范化發展的對策和建議。在未來的全面預算管理的發展進程中，X 農業學院還有很長的路要走，因此未來的研究應該更細化、更深入。