企業內部控制存在的問題與措施

范增

摘 要：隨著市場經濟的深入發展，行業之間的競爭愈演愈烈，企業的生存和發展需要走現代化的道路，內部管理中運用現代化的企業管理理念，以便企業提升市場競爭力，內部控制作為企業內部管理的重要內容，在企業的改革方面發揮著重要的作用，完善的內部控制制度體系可以規范內部員工的工作，提高財務管理水平，并為企業的經營決策提供有效的數據。但是企業的內部控制管理的現狀不容樂觀，為此本文主要從內部控制的內涵入手分析，并總結企業內部控制現存的問題，針對問題提出整改措施，確保優化內部控制機制，促進企業走可持續發展道路，促進企業的發展。

關鍵詞：企業;內部控制;問題;措施

企業的發展結合自身的經營戰略要求規劃企業，企業生產經營過程需要大量的資金，對于內部控制管理中資金管理一直是核心問題，還包括企業的投融資管理、財務管理等。隨著企業參與市場經濟的競爭環境，企業的經營面臨更為復雜的環境，所以針對企業的實際情況，完善的內部控制管理機制很必要，由于目前企業對內部控制實施的過程還存在諸多的限制因素，導致內部控制的效果不盡如人意，所以要求企業結合自己的經營特點，重視問題出現原因的分析和總結，最終解決問題，以便發揮內部控制的作用，推動企業的發展，為企業獲得更多的經濟效益。

一、企業內部控制概述

1.內部控制的內涵

企業的內部控制屬于內部管理的范圍，主要是對企業內部的經營管理活動進行全方位的管理和控制，內部控制屬于系統的工作，需要企業內部各個部門的配合，而且不同類型的企業，不同規模的企業，內部控制的管理方式也是有差異的。企業的內部控制是要結合企業的經營特點來決定的，也要受到市場環境和經濟形勢的影響。企業的內部控制需要做動態的管理、靈活的轉變，以企業的戰略規劃目標為基礎，制定企業內部控制管理目標，目標對企業的經濟活動、項目的管理、業務流程、財務管理以及其他管理體系等都有重要的影響力。內部控制也是對企業內部各個方面工作進行約束，確保按照規定的制度開展工作，這是便于管理的，也有利于企業最終可持續和科學地發展經營。

企業的內部控制具有系統性、全面性、動態性、持久性、約束性和潛在性的工作特點，主要是企業的內部控制與企業的經濟活動和運營產生比較密切的關系，同時內部控制不是短期的工作，需要長期進行，而且還要時刻跟進企業的發展做動態的管理，企業內部各個部門都需要參與進來。企業通過內部控制機制約束員工的工作行為，任何一項企業的經營問題對內部控制都會產生不利的影響。

2.內部控制的五要素

企業內部控制主要是為了實現企業的經營目標，提高企業的財務管理能力，確保企業的資產安全，并且保證會計信息真實有效，以便提高企業經營方針的貫徹執行，促進企業的經營活動順利開展，提高企業項目的質量而在企業內部開展的自我調整、約束、控制、規劃等一系列方法的總稱。

對于企業來說，其內部控制具有五要素，首先是內部環境。環境作為內部控制的基礎要素，環境因素也是內部控制制度實施的重要環節，內部控制的環境包括企業文化、思想意識、員工的工作態度、人力資源政策、權責分配以及組織機構等。第二，風險評估因素。企業對內部控制的風險評估，主要是利用風險要素的分析及時地識別和發現企業運營過程存在的內部控制風險，這樣便于及時地對風險進行管控，減少企業的損失，提高企業控制能力和管理能力，將企業的風險控制在可控的范圍內，促進企業的發展。第三，內部控制活動，內部控制的活動主要是企業依據風險的類型風險因素采取的對應措施制定的一些風險抵御措施。第四，信息溝通和管理。企業的信息數據種類多，而且管理繁瑣，在進行內部控制管理中企業注重信息的溝通和管理，主要是能夠調動各部門之間信息數據的傳遞，強化溝通能力，有效地進行資源的配置，同時還能夠減少重復勞動等工作現象，確保企業內部之間都是有效的溝通，也提高企業信息的質量。第五，內部控制監督。內部控制監督是內部控制實施的必然環節，通過監督的全面性可以有效地發現企業內部控制的弊端和不足，以便及時地調整和糾正，為企業構建完善的內部控制體系。

二、企業內部控制建設的重要意義

首先，企業注重內部控制建設，有助于企業盡早實現其戰略規劃目標，內部控制工作貫穿于企業所有的經濟活動中，涉及到企業經營的方方面面，而企業經營的最大目標就是實現經濟效益最大化。企業注重內部控制建設，通過內部控制機制的完善，對企業內部的工作行為進行約束，還有助于實現對員工工作的管理，保障員工規范的開展工作，避免違紀行為的出現，為此這就有利于企業的規范化、制度化經營模式的開展，也促進企業順利經營。

其次，企業完善的內部控制機制，有利于保護企業的資產安全，合理地規劃項目資金的使用，避免出現資金浪費的現象，為企業的經營提供充足的資金。企業屬于資金密集型的企業，企業任何一個項目的開展都需要大量的資金，屬于那種資金投入量大、回款慢、使用周期長的特點。企業利用完善的內部控制管理機制，可以有效地提高資金的利用率，確保項目資金使用合理，還能夠促進成本控制、預算編制合理，確保資金優化配置。企業的投融資管理也是一項工作的內容，完善的內部控制機制有利于企業依據實際需要規范投融資行為，也提高企業投融資的合理性，為企業的發展提供保障。

再次，企業的內部控制有利于提高會計信息的真實性和完整性，為企業的發展提供準確的財務信息和數據，確保企業的經營決策和項目建設有準確的財務數據支持，提高企業決策的準確性，減少企業的損失。企業內部控制管理中財務內部控制是主要內容，通過內部控制的一系列工作能夠增強對財務管理的重視，企業加強對財務內部控制的監管，通過監督機制的完善，確保企業財務管理工作順利開展，企業收集有效的財務數據信息，對財務信息進行整理和歸類，以便為企業的經營決策提供準確的數據，提高企業的市場競爭力，促進企業的發展。

最后，有利于提高企業的經濟效益，為企業更好的參與市場競爭環境助力。企業完善的內部控制管理制度有利于企業盡快地實現經營目標，還能增強企業防范財務風險的能力，通過嚴格的規定，強化企業的財務支出，有效地防范企業各類風險。例如：資金使用風險、財務管理風險、建筑項目規劃風險、投融資風險等，利用完善的內部控制體系有效地控制和預警風險，避免給企業帶來一定的損失，也保障了企業各階段經營目標的實現，最終提升企業的經濟效益，確保企業在市場經濟環境中穩定發展。

三、企業內部控制存在的問題

1.企業的內部控制意識淡薄

企業由于經營特點和實際情況決定企業在經營管理過程中對項目以及企業經濟效益的重視度遠超于對內部控制的重視，站在市場經濟的角度分析，企業需要保證項目的質量和進度，對內部控制的分析不到位導致企業的內部控制意識淡薄。企業管理者對內部控制的忽視也會影響內部控制機制的完善以及其他各部門對企業內部重視的參與度，企業的員工在認知內部控制工作方面存在局限性，為此從整個項目的審批、造價規劃、預算管理等各方面都會存在問題，造成資金的規劃使用不合理，導致資源過剩等浪費現象，各部門工作職責劃分比較模糊，內部控制制度也不完善。

2.缺乏有效內部控制應用環境

企業內部控制工作缺少工作環境的支持，主要是管理者與各部門的員工溝通少，同時企業主要將管理的視角放在經濟效益增長方面，各個員工的工作也都是注重程序化的工作，對內部控制管理缺少準確的定位，導致企業的內部控制文化建設不完善，企業的內部控制建設與企業文化不相融。企業內部控制組織結構設定不合理。各部門的工作職責不明確，管理混亂的狀態，同時企業的內部控制績效考核機制缺少客觀性，績效考核沒有發揮自己的作用，考核評估指標不確定，缺少公平、公正特性。績效考核的指標脫離各部門實際的工作情況而設定，這種考核的結果失去真實性，績效考核沒有發揮作用。

3.企業缺乏完善的內部控制制度

企業內部控制的實施缺少完善的制度，主要是企業對內部控制管理的重要性認識不到位，思想意識淡薄影響和限制企業內部控制制度的建設，同時內部控制管理缺少穩定的工作環境，企業內部各部門對內部控制管理的內容掌握不準確，大家參與的積極性低，而且內部控制的流程設置不合理，各部門在參與內部控制建設的過程中缺少溝通和交流，必然限制內部控制制度的建設。企業的項目流動性很強，每一個項目的情況都有差異性，為此在內部控制的流程上設置就增加了難度，尤其在財務數據收集方面，各部門提供的財務數據有重復的現象，而且對待財務數據的整理工作也沒有明確的工作機制。項目資金的審批、使用、監管過程存在滯后性等問題都會導致財務數據失真現象，增加企業財務風險。

4.企業的內部控制風險評估機制不健全

市場經濟環境下，企業面臨的風險越來越多，但是企業對風險的評估和識別不準確，會增加企業內部控制管理的問題，影響企業項目的進程，不利于企業的可持續發展。企業日前的內部控制風險意識弱，對企業所處的內外經營環境沒有掌握準確，日常的內部控制管理中缺少經驗的積累，而且內部控制的風險評估機制不完善，對風險要素的分析和掌握不準確，很多潛在的風險要素不能識別出來，僅憑領導者的經驗管理項目，不管是企業項目的增加還是投資行為都會陷入到風險環境中，企業缺少完善的風險預警和防范機制，再就是企業內部控制的風險意識弱，對企業的風險管理不及時，企業的內部控制風險抵御能力下降，增加企業直接的經濟損失。

5.內部控制監督體系不完善，導致內控制度流于形式

企業的內部控制缺少監督體系的作用，這會影響內部控制的實施效果，主要是企業的內部控制監管工作受到企業管理者思想意識的制約缺少獨立性，而且內部控制監管體系工作職責和范圍不明確，很多情況下監督都是流于形式化的，缺少制度的約束。內部控制監督工作流程不規范，很多時候注重事后監督，對內部控制的信息傳遞等缺少監督的作用，各部門之間溝通不暢導致信息傳遞不及時，憑借經驗主義監督內部控制的結果都是不準確的。企業的內部控制過程監督是忽視的狀態，導致內部控制監督結果可用性不強。企業內部控制監督工作一般都是財務部門人員兼職，沒有專門監督人員，由于財務部門人員還有自己本職的工作，為此導致監督工作的開展不能全身心投入進來，監督的結果可用性不強。

6.企業的內部控制信息化水平低

企業的內部控制建設的信息化水平低，主要是企業對內部控制的信息系統建設缺少重視，對信息系統的管理沒有專門的工作人員，信息系統的使用和管理缺少對應的宣傳，各部門實際開展工作的時候都有自己的信息系統，認為內部控制信息系統的使用就是在增加工作量，導致內部控制信息系統的利用率低。企業內部控制信息系統沒有對企業其他系統建立連接，所以財務數據共享的效果不佳，信息系統的安全性有待提升，企業對信息系統建設的投入少，資源利用率低，所以內部控制的信息化水平低。

四、企業內部控制存在問題的改善措施

1.提高企業內部控制意識

為了保證企業內部控制得到有效的實施，企業需要提高企業內部控制意識。首先，企業的管理層要起好帶頭作用，注重內部控制建設，明確企業內部控制的作用，然后鼓勵各部門積極參與到內部控制建設中，尤其對內部控制的管理要站在市場經濟的角度分析問題。加強對內部控制重要性的宣傳，宣傳的方式融合企業日常經營行為，避免企業內部控制建設過程工作隨意管理。企業管理者要準確掌握內部控制的概念，確保提升內部控制的管理能力。其次，企業還要提升全員對內部控制的意識，注重內部控制工作職責的劃分，對于參與到項目建設的部門更要提高內部控制意識，避免因為認識的局限性影響內部控制的實施。

2.營造內部控制應用環境

企業內部控制管理需要以穩定的、良好的內部控制環境為工作開展的基礎，所以企業要提高對內部控制的重視，企業對內部控制有準確的定位，內部控制的文化建設方面要與企業文化相融合，要明確組織結構，確保各部門分工準確。企業注重績效考核機制的作用，明確績效考核管理制度，建立合理的績效考核指標體系，績效考核指標要注重融合各部門的實際工作情況，形成科學的績效考核指標體系，對績效考核工作要做好規劃，按照工作要求，分配好自己的工作，使得企業各部門各崗位之間能夠在權責統一的基礎上，相互制約，相互促進?？冃Э己私Y果公正、公開，發揮積極的作用，營造良好的內部控制應用環境。

3.健全企業內部控制制度

企業的內部控制工作需要有完善的管理制度，以便在管理內部控制工作的時候有制度可依，所以企業針對現階段內部控制的應用現狀做好分析，確保內部控制有一個穩定的工作環境，還要完善內部控制的工作流程，對資金管理、財務收支、應收賬款管理等工作流程都要做規范管理，實際開展工作的時候嚴格按照制度規定進行，確保內部控制工作的執行力。企業按照項目的審批、招標、實施等流程來規范內部控制建設工作，還要注重內部控制的財務數據收集、整理和分類等，確保項目資金得到合理的使用，提高內部控制管理的科學性和合理性。隨著市場經濟的深入發展，企業面臨的市場競爭壓力也越來越大，為此企業應該注重建立動態的內部控制管理機制，依據企業經營規劃調整內部控制管理制度，保證內部控制制度的實際效果。

4.強化內部控制風險管理

企業的風險管理應該具有增強風險管理意識，然后針對企業的經營情況做系統的分析，以便在企業內部開展風險評估，風險評估是企業風險管理和控制的主要環節，要保證風險評估數據準確。企業應該第一時間注重風險要素的識別，尤其是潛在的風險要素都要準確定位，減少企業的損失。企業要加強各部門之間的溝通和交流工作，以便為內部控制的風險管理提供保障，企業還要注重風險的預警和防范機制建設，對即將面臨的風險進行管理和控制，成立風險治理機制，明確風險管理的工作職責，還要派專人負責風險管理，強化財務人員的風險意識，有效地規避企業風險。

5.強化內部控制監督體系建設

企業內部控制管理需要注重監督體系建設，以便發揮監督的作用，監督工作要明確工作目標和工作機制，監督工作要保持獨立性，避免受到企業管理者思想意識的制約，還要對監督人員進行培訓，樹立正確的價值觀，確保開展內部控制管理的時候按照要求進行監督，監督的工作也要做動態的管理，按照企業實際運營情況，完善內部控制監督體系。監督工作要注重工作流程的管理，工作流程要全面，依據企業項目的實際情況開展監督。企業開展監督的時候要避免經驗主義工作模式，注重監督的實際效果，對于監督人員要派專人負責，還要定期開展學習和培訓，提高監督工作的作用，還要注重監督工作人員思想道德意識的提升，在開展工作的時候嚴格按照監督工作要求進行，確保為企業提供有效的監督報告。

6.加強企業內部控制信息化建設

企業的內部控制工作也要與時俱進，結合大數據時代的背景，注重信息系統的完善，綜合分析現階段企業內部的各個信息系統，并注重內部控制信息系統與其他系統之間的鏈接，確保數據得到共享，也能提高內部控制信息系統的利用率。企業還要明確信息系統的管理機制，配專人負責，尤其對信息數據收集、整理，原始憑證的管理等方面都要注重信息化建設。企業強化內部員工對信息系統的使用，以便提高大家的思想意識和工作責任，也有利于信息系統數據完整真實，還能提高資源的利用率，避免企業的內部控制損失和風險，確保企業內部控制管理的全面落實。

五、結束語

企業內部控制管理和建設是企業走向現代化的重要手段，雖然現階段企業的內部控制工作還存在一些問題，需要結合企業的實際經營情況做精細化的管理和分析，并采取措施，構建完善的內部控制管理機制，確保企業增強自己的競爭力，并有效地分配資源，提高資金的利用率，還能運用內部控制的優勢，有效規避內部控制風險，實現企業效益最大化，推動企業可持續發展。

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