企業(yè)全面預算管理問題研究

劉春云

（攀枝花航友新材料科技有限公司，四川 攀枝花 617000）

一、引言

正所謂“凡事預則立、不預則廢”，這句古文說明計劃的重要性，只有做好計劃，并根據(jù)計劃實施，才有可能夠取得預期效果。對于企業(yè)管理而言，通過全面預算管理的實施，將預算目標進行有效分解，在預算執(zhí)行過程中對企業(yè)各項資源的有效調配，監(jiān)督各項預算目標在執(zhí)行過程中存在的問題，予以及時糾偏和調整，從而達到全面預算管理的目的。

二、全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理有利于合理分配企業(yè)資源

通過全面預算編制確定年度預算目標，并將預算目標層層分解到各業(yè)務單元，在預算執(zhí)行過程中，以目標利潤為導向隨時調整預算目標，各業(yè)務單元根據(jù)市場情況和企業(yè)有限資源，積極引導和協(xié)調企業(yè)資源向具有優(yōu)勢的產業(yè)、項目進行傾斜，實現(xiàn)各項資源在企業(yè)內部優(yōu)化配置，提高資源使用效率，提升整個企業(yè)盈利水平。

（二）全面預算管理有助于提高企業(yè)成本管控工作

全面預算管理將預算目標層層分解到所有部門、人員，落實責任，并通過業(yè)績評價和考核來促進目標實現(xiàn)。企業(yè)通過努力開拓市場，提高經(jīng)營收入之外，通過實施降本增效，對標挖潛工作來降低成本費用，以達到和增加預算目標利潤的目的。因此，通過全面預算管理，有意識地通過各種措施和手段來開展降本增效、對標挖潛工作，從而達到降低企業(yè)成本費用，提高成本管控水平。

（三）全面預算管理有助于提高勞動生產效率

全面預算確定的經(jīng)營目標是企業(yè)實施績效管理的基礎，是對企業(yè)所有部門、員工進行績效考核的主要依據(jù)，企業(yè)根據(jù)量化的預算指標建立績效考評體系及激勵機制，有利于調動員工的積極性、主動性和能動性，提高勞動生產效率，從而促使生產經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（四）全面預算管理有助于促進企業(yè)內部溝通和協(xié)調

全面預算管理是一項復雜的，系統(tǒng)的管理工作，涉及企業(yè)產、供、銷各環(huán)節(jié)，只有各層級、各部門人員根據(jù)市場情況，進行充分的溝通、交流，反復磋商和修訂后才能達到目標一致。全面預算管理過程也需要企業(yè)各層級、各部門人員的共同參與和相互配合。因此，全面預算管理的實施有助于促進企業(yè)各層級、部門人員的溝通和協(xié)調精神有著積極作用。

三、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理認識片面，全員參與性不強

全面預算管理涉及企業(yè)的產、供、銷等所有環(huán)節(jié)，要求企業(yè)各層級、各部門人員參與，是一項全過程的、全方位的管理體系。全面預算編制是從業(yè)務預算編制開始的，需要業(yè)務部門在對市場進行充分調研的基礎上，結合企業(yè)實際生產、銷售能力進行編制的。然而實際執(zhí)行中，很多企業(yè)對全面預算管理存在認識片面，不夠全面，認為預算編制和執(zhí)行是財務部門的事情，業(yè)務部門很少直接參與，很多業(yè)務部門職工都是不清楚什么是全面預算管理，預算指標怎么編出來的，預算指標能否完成其沒有關系，從而導致預算指標在預算執(zhí)行、考評階段的工作難以推行。

（二）預算編制脫離實際，指標有效性差

全面預算編制從業(yè)務預算編制開始，預算編制依據(jù)來源于業(yè)務部門對市場充分調研的基礎上，結合企業(yè)自身的生產組織能力進行編制。但在部分企業(yè)中，全面預算編制主要由財務部門完成，由于預算目標涉及自身經(jīng)濟利益，各層級、部門之間信息不對稱、隱瞞真實情況，財務部門無法取得真實情況，只能根據(jù)上一年財務數(shù)據(jù)進行編制，造成預算編制偏離實際情況；同時，部分企業(yè)領導層喜歡好大喜功，在沒有進行充分市場調研的基礎上，完全憑借個人經(jīng)驗及主觀意識指導預算編制，指標要么偏高、要么偏低，造成預算指標有效性差。

（三）重預算編制，輕預算執(zhí)行過程分析

在全面預算管理中很多企業(yè)普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。很多也重視全面預算的編制工作，預算編制時興師動眾的，預算編制完成后，預算執(zhí)行卻變得虎斗蛇尾。首先，預算目標分解落實后，缺少對預算目標落地執(zhí)行的保證措施和合理、有效的績效考評體系，從而導致預算執(zhí)行過程中問題層出不窮，預算目標難以落實，考核難以兌現(xiàn)。其次，很多企業(yè)缺少對預算目標的調整機制。企業(yè)應當根據(jù)重大因素變化對預算的影響程度進行調整，有些企業(yè)年初預算目標確定后很少進行調整，即使影響年初預算的重大因素已經(jīng)發(fā)生變化，預算目標也不進行調整，導致全面預算與實際執(zhí)行的差異較大，從而出現(xiàn)要么指標完成得很好、要么指標完成得很差，績效考評體系失去公平，全面預算管理起不到應有的作用。

（四）信息化程度不高，過程監(jiān)控及時性較弱

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，科技的進步，現(xiàn)代信息技術也取得快速發(fā)展，財務核算和管理的信息化也在逐步改善。全面預算是一項業(yè)務復雜、信息量龐大、工作量繁重的管理工作，它涉及企業(yè)產、供、銷及財務成本費用相關數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)之間存在很強的勾稽關系，需要有一套完善的預算管理信息系統(tǒng)。而當前很多企業(yè)缺乏信息化管理手段，信息化程度不高，全面預算編制、執(zhí)行、考核還停留在傳統(tǒng)的線下手工編制階段，正是因為缺少將財務信息和業(yè)務部門管理信息進行有效的融合信息化平臺，未能實現(xiàn)全流程、全方位的信息數(shù)據(jù)共享，從而也導致預算在執(zhí)行過程中不能及時監(jiān)控到位，執(zhí)行效果較差。

（五）預算績效考評體系單一，缺少激勵機制

全面預算管理一個重要環(huán)節(jié)就是績效考評，完善合理的績效考評機制有助于企業(yè)建立公平向上的競爭環(huán)境，充分調動員工的積極性、主動性，為企業(yè)創(chuàng)造價值。但在實際操作中，很多企業(yè)，特別是國有企業(yè)績效考評體系單一，績效考評體系中僅有財務數(shù)量指標，且績效考評中，偏重于對經(jīng)營管理層的獎勵，缺少對員工的激勵機制，考評體系不完善，存在不公平、公正的情況，難以調動職工的積極性，造成預算管理起不到真正的約束和激勵作用。

四、完善企業(yè)全面預算管理的對策

（一）提高認識，強化全過程、全員參與的全面預算管理理念

全面預算管理涉及企業(yè)的產、供、銷等所有環(huán)節(jié)，要求企業(yè)各層級、各部門人員參與，是一項全過程的、全方位、全員參與的管理體系，它不只是財務部門的事情，而是整個企業(yè)所有部門全員參與的事情，只有財務部門參加的預算管理，它不是全面預算管理，得到不全公司的重視和參與，全面預算執(zhí)行效果較差，經(jīng)營目標難以實現(xiàn)。因此，必須要從思想根源上提高對全面預算管理的認識，要讓全體員參與到全面預算管理工作中，強化全過程、全員參與的全面預算管理理念。

（二）強化預算指標的合理性和有效性

全面預算編制是一項自上而下、自下而上，經(jīng)過幾次反復才能完成的復雜工作，全面預算編制要以業(yè)務預算為基礎，以上年度財務數(shù)據(jù)為參考，不僅要充分考慮市場因素和企業(yè)自身客觀實際情況，同時也要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標和適度增長機制，這樣編制的預算才能既符合企業(yè)實際的業(yè)務預算，同時也具有一定的挑戰(zhàn)性，只有這樣的預算指標才能合理、有效。

（三）做好保證措施，強化預算過程監(jiān)控

全面預算編制后，不是停留在紙面上，需要將預算目標分解到各層級、各月份，同時制定相關措施來保證預算目標落地執(zhí)行，適時進行預算調整。首先，要將預算目標指標細化分解到各部門，人員和月份，落實責任，制定相應的保證措施，推動預算目標的落地執(zhí)行。其次，強化預算執(zhí)行的過程監(jiān)控，建立月度預算分析制度，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差，分析具體原因，采取相應應對措施。再次，適時調整預算和業(yè)績考評體，因市場環(huán)境及前期預算條件發(fā)生重大變化，應及時調整預算目標和業(yè)績考評體系，才能充分體現(xiàn)全面預算管理的作用。

（四）加強全面預算信息化建設

企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務特點，進行全面預算信息化平臺建設，將業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)融合起來實現(xiàn)物流、資金流、信息流的內部共享。通過完善的信息化手段來輔助開展全面預算編制、執(zhí)行、分析與預警管理，通過信息化網(wǎng)絡進行監(jiān)控，提高工作效率，真正發(fā)揮全面預算的管理效應。

（五）完善和健全預算績效評價體系和激勵機制

完善和健全的績效評價與激勵機制有利于調動員工積極性、主動性、創(chuàng)造性，不僅能夠保證全面預算管理工作的執(zhí)行，還能夠進一步提高預算管理工作的效率：首先，建立全面預算管理的績效考評與激勵機制時，應充分考慮職工在預算執(zhí)行過程中的作用，全面預算管理的績效考核設置要與職工的勞動效率掛鉤，實行多勞多得的，不勞不得的獎懲制度，不能實行只罰不獎。其次，在進行績效考評與激勵機制時，獎罰必須要落實到具體部門、人員，杜絕大鍋飯和平均主義。很多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，人員機構，關系復雜，績效獎懲實行平均分攤的情況普遍存在，嚴重影響勞動生產效率的提高，難以調動職工的積極性。

五、結束語

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重要管理制度，實施全面預算管理工作，能有效地推動企業(yè)預算目標的完成，只有實施全過程、全員參與的全面預算管理，并建立科學、合理的績效考評及激勵機制，通過現(xiàn)代化信息技術手段來提升全面預算管理效率，才能真正地發(fā)揮全面預算管理的作用，保障企業(yè)預算目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。