民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和優(yōu)化對策

王海波

（海南宜通醫(yī)藥有限公司，海南 海口 570102）

一、應(yīng)收賬款管理對民營企業(yè)的重要性

（一）是民營企業(yè)得以持續(xù)運營的基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)來說是賒銷等資金回籠的保障，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的資金基礎(chǔ)。首先，對應(yīng)收賬款的有效管理可以減少民營企業(yè)的資金外流，促使民營企業(yè)經(jīng)營活動進入良性循環(huán)發(fā)展。另一方面，加快應(yīng)收賬款資金回籠的速度，有利于民營企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境的變化帶來的風險。

（二）是民營企業(yè)擴大再生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)

民營企業(yè)的經(jīng)營是生產(chǎn)、銷售和再生產(chǎn)、再銷售的循環(huán)過程。民營企業(yè)在采購、付款、銷售、回款等環(huán)節(jié)都離不開資金。應(yīng)收賬款管理得不好，資金會被不合理占用，甚至是因壞賬而出現(xiàn)資金損失，這些情況都將大大制約企業(yè)的再生產(chǎn)。應(yīng)收賬款周期加快，企業(yè)庫存變現(xiàn)能力強，可以靈活應(yīng)對市場的上變化，有利于民營企業(yè)防范資金運作風險，維護資金安全。

（三）為民營企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)

規(guī)范的應(yīng)收賬款管理，不但可以從財務(wù)管理的角度評估銷售策略、定價和收款、客戶信用管理等諸多方面的合理度和有效性，還可以從企業(yè)內(nèi)部人員管理等方面入手，提升銷售行為的規(guī)范性，促使相關(guān)人員提高風險和合規(guī)意識，嚴格遵循企業(yè)相關(guān)制度，形成優(yōu)良的企業(yè)經(jīng)營文化。另外，作為企業(yè)營運資金管理重要的一環(huán)，可與公司盈利性、流動性和償債性等環(huán)節(jié)的管理相輔相成，提高企業(yè)整體的財務(wù)管理能力，為管理層提供數(shù)據(jù)化的經(jīng)營管理業(yè)績評估，為公司下一步的經(jīng)營決策提供堅實的財務(wù)依據(jù)。

二、民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）企業(yè)管理層不注重應(yīng)收賬款管理

我國大多數(shù)民營企業(yè)是由個體戶、家族企業(yè)發(fā)展起來的，企業(yè)的管理者整體素質(zhì)不高，沒有系統(tǒng)的企業(yè)管理經(jīng)驗。就像創(chuàng)業(yè)初期，民營企業(yè)管理者還是簡單認為市場由國家政策決定，市場由供求關(guān)系決定，企業(yè)盈虧就是成本效益的簡單對比，有銷售才有收入，所以全部的精力只放在政策、市場和銷售上，輕視應(yīng)收賬款的管理；此外，消極地認為買方市場或所處行業(yè)特性決定著企業(yè)必須做出賒銷讓步，于是漠視應(yīng)收賬款管理。落后的應(yīng)收賬款管理觀念所帶來的危害相當大，有可能出現(xiàn)經(jīng)營決策和財務(wù)分析管理脫鉤，造成資金儲備和生產(chǎn)所需嚴重不符，出現(xiàn)越做越虧，最終出現(xiàn)資金鏈完全斷裂的情況。

（二）應(yīng)收賬款比例逐年加重，賬齡周期過長

民營企業(yè)為了促進銷售增長，占領(lǐng)更多市場份額，大多數(shù)采取了賒銷的方式提高銷售額。然而，當前不少民營企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加，資金被長期占用而出現(xiàn)營運資金不足，壞賬情況加劇，出現(xiàn)了不堪重負的局面；資金調(diào)度不合理，資金活動管控不嚴，導(dǎo)致資金被挪用或者被抽逃，營運不暢，企業(yè)陷入了財務(wù)困境或資金周轉(zhuǎn)困難。對于一些經(jīng)營實力相對較弱的民營企業(yè)，更是已經(jīng)到了難以為繼的地步。造成這種局面，雖然行業(yè)、經(jīng)濟周期影響以及營商環(huán)境等都是一些重要因素，但民營企業(yè)內(nèi)部缺乏對應(yīng)收賬款管理的意識和手段，應(yīng)收賬款質(zhì)量差，變現(xiàn)能力弱，也是比較關(guān)鍵的因素，因為它從根本上決定著企業(yè)資金的積累和抗風險能力。

（三）民營企業(yè)融資渠道單一

大多民營企業(yè)缺乏通過銀行等金融機構(gòu)融資加速資金周轉(zhuǎn)的意識和條件。如果銷售順暢，應(yīng)收賬款合理，出現(xiàn)短期性經(jīng)營資金需求是正常的。在融資成本可接受的情況下，向金融機構(gòu)融資方案是可行。如果企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善，存在著銷售越大資金越被大量占用情況，不但企業(yè)本身不愿主動借債也不堪擔負融資成本，金融機構(gòu)更不愿提供融資。

（四）沒有建立完善的客戶信用機制

民營企業(yè)要在日漸激烈的市場競爭中生存，就必須不斷地提高銷售收入，擴大市場占有率，追求利潤不斷增長，由于采購計劃不合理的安排，對市場變化趨勢預(yù)測不準確，銷售渠道管理不當?shù)龋斐射N售不暢，庫存大量積壓。為了清理庫存，沒有對客戶資信進行評估和詳細了解，盲目的進行賒銷。企業(yè)內(nèi)部沒有在銷售業(yè)務(wù)的一系列活動中建立起一整套有利于企業(yè)考核客戶的機制。現(xiàn)有客戶管理不到位，潛在客戶開發(fā)不夠，客戶檔案不健全，沒有合理地評估客戶的資信，很可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能收回或被欺詐，從而影響企業(yè)的現(xiàn)金流和正常的經(jīng)營。民營企業(yè)由于諸多原因，在面對一些特定客戶的銷售中處于不平等的地位，也加大了應(yīng)收賬款回收的難度。

三、民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

（一）提高民營企業(yè)管理者的重視程度

規(guī)范應(yīng)收賬款的管理，要從管理者重視開始，由董事會制定相關(guān)的應(yīng)收賬款管理政策，經(jīng)理層根據(jù)政策對企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員培訓(xùn)，讓應(yīng)收賬款的回收與員工待遇掛鉤，引起企業(yè)員工對應(yīng)收賬款管理制度的重視。建立應(yīng)收賬款及時清收和核查制度，銷售部門應(yīng)及時與客戶對賬，雙方出具對賬憑證，財務(wù)部門負責監(jiān)督應(yīng)收賬款的收回并入賬。企業(yè)形成制度化的高效管理體系，才能進一步提高財務(wù)管理整體水平，才能使財務(wù)管理與管理者的經(jīng)營決策緊密相結(jié)合。

（二）降低賒銷數(shù)額、有效控制賬期

民營企業(yè)應(yīng)該加強和完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，建立應(yīng)收賬款清收核查制度，嚴格考核，明確實行獎罰。首先，合理選擇賒銷對象，降低企業(yè)的賒銷數(shù)額。銷售部門應(yīng)該對賒銷的對象進行信用評估，建立賒銷檔案并定期更新，可從國家相關(guān)網(wǎng)站如工商信息網(wǎng)站和法院被執(zhí)行人信息網(wǎng)站查詢和了解客戶的經(jīng)營狀況，資金實力，信用信貸等資料，根據(jù)銷售的不同客戶進行信用分類，控制賒銷數(shù)額。其次，有效控制應(yīng)收賬款的賬期，制定應(yīng)收賬款回收的考核方案。各個部門應(yīng)該相互配合，明確各自的職責，明確分工，銷售部門負責應(yīng)收賬款的催收，財務(wù)部門負責對應(yīng)收賬款進行監(jiān)督指導(dǎo)，定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析、風險分析、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，對應(yīng)收賬款設(shè)置預(yù)警，對于超過期限的應(yīng)收賬款及時通知銷售部門，銷售部門擔任直接責任對客戶進行追款。必要時，可根據(jù)企業(yè)人員配置和應(yīng)收賬款占用情況建立專門的清收團隊，加大工作力度；也可適當根據(jù)客戶的具體回應(yīng)情況，采取與催收律師函相結(jié)合的方式，提升清收效果；要強化內(nèi)部考核機制，將回款和銷售人員業(yè)績掛鉤，獎懲嚴明，有利于提升整體民營企業(yè)員工的責任心。銷售人員要定期和客戶對賬，從客戶處取得有效的對賬憑證交到財務(wù)部門進行歸檔和核實，做到有據(jù)可依，有證可查。

（三）加強與銀行等金融機構(gòu)合作

要在規(guī)范自身業(yè)務(wù)管理和應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)上，加強與銀行等金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)合作。可以選擇一兩家銀行為主辦銀行，在規(guī)范銷售資金收付方式的基礎(chǔ)上，加大銷售資金在該銀行賬戶上的資金結(jié)算量，讓銀行明晰企業(yè)經(jīng)營背景和資金實力，逐步加深銀企雙方相互信任。可根據(jù)企業(yè)自身特點和資金需求狀況，嘗試與銀行在供應(yīng)鏈貸款、保理業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款等融資品種的業(yè)務(wù)合作。國家發(fā)改委在《關(guān)于支持民營企業(yè)改革升級意見》（2020）1566號）文中強調(diào)，依法合規(guī)發(fā)展應(yīng)收賬款、存貨等權(quán)利質(zhì)押貸款，鼓勵中小銀行與開發(fā)性、政策性金融機構(gòu)加深合作，以提升服務(wù)民營企業(yè)、小微企業(yè)質(zhì)效。這一政策無疑對中小民營企業(yè)是一重大利好，但這不能簡單被看作是金融機構(gòu)單方的利益和風險讓與，銀企雙方互利共贏才是有關(guān)政策得以長期順利實施的根基。應(yīng)收賬款質(zhì)量不僅可反映出民營企業(yè)銷售資金回籠的快慢、盈利能力的可靠性，而且是金融機構(gòu)了解分析其營運能力的重要環(huán)節(jié)。通過了解分析應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)和指標，金融機構(gòu)可更加深入地了解其上下游企業(yè)情況，從而預(yù)判民營企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。事實上，應(yīng)收賬款賬齡和壞賬準備金、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財務(wù)分析，在金融機構(gòu)對民營企業(yè)的評級評估體系中占據(jù)著極其重要的位置。

（四）建立完善的客戶信用機制

要對銷售客戶進行客觀的了解評估，選擇恰當?shù)慕Y(jié)算方式，制定合理的賬款回收計劃；要建立動態(tài)監(jiān)督的客戶信用管理制度，全面收集客戶信息，加強賒銷前的客戶調(diào)查、賒銷中的憑證收集和賒銷后的評估與信用管理。企業(yè)內(nèi)部各個部門之間共同對客戶資料進行信用評估，按客戶類型對客戶進行分類，對重點客戶的賒銷額度、回款期限進行動態(tài)監(jiān)督，并由企業(yè)內(nèi)具有相應(yīng)的權(quán)限人員做審批，建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警機制；合作前要對客戶信用進行詳細的調(diào)查和風險評估，制定風險防范措施；銷售人員要對自己的客戶進行應(yīng)收賬款跟蹤，負責應(yīng)收賬款的催收，要通過反饋評估及時調(diào)整銷售策略。財務(wù)部門負責建立定期資金回籠檢查和臺賬制度，合理估算客戶信用額度。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟改革的不斷深入，民營企業(yè)對于促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)、改善民生等方面都發(fā)揮著重要的作用，國家對民營企業(yè)支持力度不斷加大，民營企業(yè)應(yīng)該抓住機遇，擴大經(jīng)營，不斷地發(fā)展壯大，完善自身的內(nèi)部管理制度，加強應(yīng)收賬款的管理，保證資金的回籠，把民營企業(yè)做大做強。