建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

陶琳

（南京正業(yè)建設工程有限公司，江蘇 南京 211113）

一、引言

建筑施工企業(yè)由于其產(chǎn)品獨有的特點，如投入成本高、生產(chǎn)的流動性、產(chǎn)品的單件性、建筑施工周期長、生產(chǎn)過程復雜、不易規(guī)模化生產(chǎn)等，導致其比其他行業(yè)的風險水平更高。因此，為了有效地管理和控制風險，必須要開展內(nèi)部控制。第一，有利于規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險。設計并運行有效的內(nèi)部控制體系可以防范企業(yè)違法違規(guī)的風險，合法經(jīng)營是企業(yè)健康發(fā)展的首要條件。第二，有利于企業(yè)保護資產(chǎn)安全。良好的內(nèi)部控制，可以使企業(yè)的資產(chǎn)，包括無形資產(chǎn)得到保護不受侵害。第三，有利于提高報告信息的質(zhì)量。準確及時的信息可以為報告使用人提供決策依據(jù)。如果企業(yè)提供的報告數(shù)據(jù)有錯誤，不管是有意還是無意，都會給企業(yè)帶來信譽上的損失，嚴重的還會受到法律制裁。而通過設計并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制就可以提高企業(yè)報告信息的質(zhì)量，大大降低企業(yè)錯報漏報的可能性。第四，提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。通過設計并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，企業(yè)經(jīng)營的效率以及管理效率都會得到大大的提高，企業(yè)的盈利能力也會大大提高。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

目前我國建筑企業(yè)的內(nèi)控管理非常薄弱，內(nèi)控制度不健全，不合理；內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴格，形同虛設等等，這些已經(jīng)嚴重影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)實行內(nèi)部控制有以下五大要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。

（一）控制環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境包括了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、人力資源、責權(quán)利分配，以及企業(yè)文化等。內(nèi)控環(huán)境的建立主要責任在企業(yè)的負責人也就是一把手，一把手的控制意識影響到企業(yè)的方方面面。目前，我國建筑施工企業(yè)由于員工整體文化素質(zhì)較低，包括領(lǐng)導層普遍缺少內(nèi)部控制的意識，對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制管理意識薄弱，過分追求短期效益，重視經(jīng)營開拓、重生產(chǎn)、重技術(shù)，但是輕管理。有些企業(yè)內(nèi)控只是有簡單的制度文件，流于形式，甚至有些員工認為內(nèi)控管理就是浪費時間，敷衍了事。

（二）風險評估

建筑施工企業(yè)是高風險企業(yè)，但是很多企業(yè)風險評估意識不強，沒有科學的風險評估系統(tǒng)。目前我國建筑工程項目日趨大型化、復雜化、綜合化、智能化、信息化、科技化等現(xiàn)代化方向發(fā)展。一個工程項目從招投標竣工交付直至后期保修維護，周期很長，這就對工程風險管理提出了更高的要求。而目前我國建筑施工企業(yè)的風險管理還處于起步階段，普遍風險管理意識淡薄或者落后，風險管理機制不健全，多數(shù)企業(yè)沒有建立起風險管理信息系統(tǒng)等等。

（三）控制活動

目前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系不健全、控制環(huán)節(jié)分散，控制活動在執(zhí)行過程中落實不徹底、不全面。大多數(shù)企業(yè)根本沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，或者即使有也是設計不合理，或者設計合理但是執(zhí)行不到位，這些情況都導致了內(nèi)控制度形同虛設，沒有起到應有的作用。

（四）信息與溝通

我國建筑施工企業(yè)的信息化水平整體程度不高，而建筑企業(yè)信息本身又具有臨時性和分散性特點，這樣很容易造成內(nèi)部信息傳達不順暢或者信息失真等問題。另外，建筑企業(yè)內(nèi)部信息單線傳遞，效率低下，造成了時間和資金的浪費。多數(shù)企業(yè)管理粗放，領(lǐng)導沒有運用現(xiàn)代高新技術(shù)進行精細化管理的觀念，同時資金投入不足。

（五）監(jiān)控

我國建筑施工企業(yè)由于整體文化素質(zhì)偏低，多數(shù)缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督與監(jiān)管體系，很多建筑施工企業(yè)沒有設定專門的內(nèi)審部門，也沒有專門的內(nèi)審人員，由財務部門代為行使監(jiān)控工作，而財務部門由于自身的工作范圍限制以及人員業(yè)務水平的局限性很難對整個企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督與控制，造成了沒有一個系統(tǒng)的監(jiān)督與控制體系，各種監(jiān)管制度流于形式。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

要想建立良好的內(nèi)控環(huán)境，必須從企業(yè)一把手做起，從上至下都要有嚴格內(nèi)控的意識，同時企業(yè)應當提高正面的社會道德觀及責任感，多宣傳誠實守信、熱愛崗位、勇于創(chuàng)新、團隊合作精神，并樹立與時俱進的企業(yè)管理理念，加強風險警覺和法治觀念。企業(yè)必須要建立健全內(nèi)控組織機構(gòu)，完善企業(yè)制度體系，進而完善企業(yè)相關(guān)制度的內(nèi)容，建立健全流程框架體系，配備有勝任能力的員工并加強員工的培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。關(guān)鍵崗位員工要建立強制休假制度和定期崗位輪換制度等。企業(yè)還應當要重視并加強內(nèi)部審計的工作，確保內(nèi)審機構(gòu)設置合理，并保證人員及機構(gòu)的獨立性。

（二）完善風險評估程序

由于自身的特點屬于高風險行業(yè)，所以建筑企業(yè)做好完善的風險評估程序尤為重要。要想應對好風險必須要先識別風險。具體來說，工程項目的風險就是指工程的各種不確定因素。在項目開工前，要由項目經(jīng)理組織工程技術(shù)負責人及相關(guān)管理人員對工程進行風險評估，以此來找出風險源。建筑施工合同由于工期長，原材料市場價格的波動；原材料采購質(zhì)量是否符合達標；人力資源配備的合理性，是否有足夠的專業(yè)勝任能力；大型機械的安全性、合規(guī)性；工期由于各種原因拖延的不確定性等等，要對這些風險源的發(fā)生幾率、可能產(chǎn)生的后果以及可以采取哪些應對措施等進行充分識別分析的基礎上，運用科學的方法預測和評估各類風險發(fā)生的可能性和可能產(chǎn)生的損失，并進行排序。針對各風險分析排序的結(jié)果制定風險應對的方法，可以使用風險轉(zhuǎn)移、風險轉(zhuǎn)化、風險控制等等。

（三） 綜合運用各種控制方法，針對具體業(yè)務和事項實施控制

1．資金控制活動

工程項目通常工期長造價高，對于工程資金的管理就尤為重要，在工程開工前要做好資金的預算安排，在工程進行中要根據(jù)實際情況及時調(diào)整資金安排，對可能產(chǎn)生的資金短缺提前預警以便有時間籌措資金，以免耽誤工程工期，給企業(yè)帶來損失。另外，通常工程項目部的財務制度不健全，企業(yè)要加強對施工現(xiàn)場資金使用的監(jiān)督，要收支兩條線，嚴禁坐支現(xiàn)金。

2．采購業(yè)務控制活動

工程項目單件性和復雜性導致了采購工作異常的繁雜，每一個工程采購的原材料都不一樣，規(guī)格型號繁多，采購一定要按照合同或者工程圖紙的要求。工程周期長，所以采購計劃要提前安排，及時準確預測市場變化趨勢。在實際操作中，應當建立采購申請制度，由工程項目經(jīng)理按照合同和圖紙開具請購單，由公司造價部門或者成本核算部門審核后交采購部采購。采購部應當建立供應商的信息庫，對供應商的信用條件、供貨質(zhì)量、供貨及時性、運輸條款、付款條件以及是否為增值稅一般納稅人做打分評級；企業(yè)還應當針對采購貨物或勞務的性質(zhì)和特點確定相應的采購定價制度，以保證同等質(zhì)量的情況下最合理的價格。對于工程物資現(xiàn)場，必須有相關(guān)的材料員驗收入庫后，憑借確認無誤的簽收單才能做付款申請，經(jīng)過嚴格的付款審批后方可支付采購貨款。

3．資產(chǎn)管理控制活動

對于工程施工現(xiàn)場的大型機械以及各類工程物資應當采取有效的保護手段。現(xiàn)場材料要有嚴格的收發(fā)審批手續(xù)，按照工程進度合理領(lǐng)用材料，對于施工現(xiàn)場存放的水泥等材料要做好防護，杜絕浪費。對于現(xiàn)場施工機械要詳細記錄登記，確定相應的管理責任人。

4．控制活動

銷售業(yè)務對于施工企業(yè)來說就是承接工程項目，工程業(yè)務承接時應根據(jù)市場變化及時調(diào)整工程報價，過高業(yè)務承接不了，過低企業(yè)虧損造成損失，不能一味地以低價中標。在簽訂合同前一定要關(guān)注客戶的信用狀況，防止后期甲方工程款支付不到位影響工期或者工程完工后工程應收款壞賬損失。企業(yè)還應當建立客戶服務制度，以確保工程后續(xù)保修、回訪以及客戶跟蹤地進行。

5．外包業(yè)務控制活動

外包業(yè)務所選擇的分包商必須具有相應的建筑業(yè)專項資質(zhì)等級，嚴禁非法分包。對于分包出去的業(yè)務也要加強管控，建筑施工總成對整個工程（含所有分包項目）的質(zhì)量、安全負責，并承擔連帶責任。

（四）加強企業(yè)信息化建設

現(xiàn)在是大數(shù)據(jù)的時代，企業(yè)要轉(zhuǎn)變管理理念，用數(shù)字化來解決內(nèi)控問題。企業(yè)可以上一套企業(yè)管理軟件來搭建一個信息管理平臺，通過軟件可以解決一系列企業(yè)管理難題。比如可以實現(xiàn)異地管理、數(shù)據(jù)共享，有授權(quán)的人員可以隨時隨地查詢相關(guān)數(shù)據(jù)、企業(yè)申請授權(quán)審批都可以通過該平臺來處理。信息化平臺還可以提高各數(shù)據(jù)的透明度，降低員工串通舞弊的風險，同時還降低了管理成本和人員成本。

（五）完善監(jiān)督考核機制

有了良好的制度，還需要堅持執(zhí)行，同時要不斷完善內(nèi)部監(jiān)督考核機制。企業(yè)只有通過各項監(jiān)督措施，并對員工的工作進行考核，才能真正地讓制度有效實施。企業(yè)監(jiān)督不能流于形式，應當由專門的部門或人員負責，各種考評要及時，對員工不合規(guī)定的行為要立即指出并讓其改正。各項考評最終應當落實到員工的獎懲，和工資薪金收入以及職務提升掛鉤，不能干好干壞一個樣，應當對于員工好的行為、適應企業(yè)發(fā)展的行為要鼓勵、獎勵，對于不合適的行為要堅決制止。

四、結(jié)束語

企業(yè)只有建立科學、完善的內(nèi)部控制體系才能盡可能降低企業(yè)經(jīng)營的各類風險，使得企業(yè)能夠長期健康的運行和發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。本文針對建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理的重要意義、內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及在此現(xiàn)狀基礎上的對策幾個方面進行闡述和探討，以達到建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的目的，使得企業(yè)能夠長期健康穩(wěn)定的發(fā)展。