國庫集中支付下的 事業單位資金管理研究

王素芳

（原平市鄉鎮財務服務中心，山西 原平 034100）

一、引言

國庫集中支付制度的實行改變了財政資金撥付程序，由國庫單一賬戶體系管理政府的全部資金，并通過國庫集中支付在指定銀行開設的專戶，向用款單位以及商品、勞務供應者支付相應的財政資金。對于事業單位而言，統一性較強的國庫集中支付制度實現了內部財務管理體制的細化，使得探索實施有效的資金管理制度成為事業單位重點研究的課題。

二、國庫集中支付的作用

原有分散式財政資金支付制度不再適用于現階段的單位財務管理，國庫部門資金周轉慢、資金短缺、財政資金利用效率不高等問題時常發生。事業單位在實行國庫集中支付制度后，第一，部門預算資金的監督管理得到加強，避免出現超預算、跨項目支出等問題的發生。第二，部門資金管理透明度得到提升，通過完整規劃預算資金用途與支付對象，有效避免腐敗問題的發生。第三，事業單位信息化水平得到提升，國庫、財政部門以及開戶銀行通過互聯網實現信息共享，有利于各部門之間及時交流溝通。第四，專項財政資金利用效率得到提高，國庫集中支付制度解決了分散式財政支付制度實行帶來的問題，通過集中管理的方式簡化撥款環節、縮短撥付時間、避免資金占用，極大地提升專項資金使用的規范性。因此，事業單位必須更好地解決國庫集中支付實行過程中存在的問題，不斷調整、優化內部資金管理制度，以此充分發揮國庫集中支付制度的優勢。

三、事業單位國庫集中支付下資金管理存在的問題

（一）專項資金管理體系不完善

現階段，許多事業單位的部門管理專項資金并未建成符合國庫集中支付制度實行的資金管理體系，導致專項資金管理流程混亂。同時，建立起的資金管理制度并不符合自身發展情況，使得體系以及相關制度在運行中會出現各種問題，導致國庫集中支付制度執行力不佳。此外，事業單位預算管理、內部審計、財務管理等與專項資金管理相對應的各部門管控制度并未得到完善，在工作中必然會出現不規范行為、透明度降低等問題，從而影響事業單位中專項資金的有效運轉。

（二）財務管理與資金管理不到位

一方面，財務管理觀念有待轉變。目前許多事業單位并未充分認識到國庫集中支付制度的重要性，使得資金管理出現漏洞，并且相關人員財務管理觀念與業務能力有待進一步增強，避免導致資金管理出現偏差。另一方面，資金預算編制不合理。在實際工作中缺乏規范性、可行性、精準性，導致資金分配較為隨意，進而影響后續資金管理工作的正常開展，不利于國庫集中支付下事業單位資金管理的改革。

（三）內部控制與監督不到位

信息化平臺是國庫集中支付制度執行的主要依托，事業單位資金使用計劃、預算指標與信息化平臺結合后可實現資金全生命周期管理的信息化記錄。但部門事業單位缺乏針對財政資金的動態監管，從而影響單位資金運行效率。此外，部門事業單位缺少完善的資金管理監督機制，由于國庫集中支付背景下的來源較為復雜的資金以及專項資金需要進行專門管理，不完善的監管機制嚴重制約了事業單位效益目標的實現，不利于國庫集中支付制度優勢得到充分發揮。

四、國庫集中支付下的事業單位資金管理有效策略

（一）完善資金管理體系，滿足國庫集中支付要求

在國庫集中支付制度執行背景下，事業單位應加大對原有資金管理制度的改革力度，確保單位內部資金運行管理能夠與國庫集中支付制度要求相匹配，從而實現專項資金高效、高質量運轉。預算、核算、結算是事業單位完善資金管理體系的主要內容，針對預算內容，事業單位應基于國庫集中支付制度，從單位身體情況以及各部門預算管理情況出發，切實創新預算編制方法，針對三公經費實行細化管理，同時充分發揮單位內部資金監督管理制度的作用，對資金預算編制執行進行動態監管，以此避免資金在運行過程中出現漏洞。與此同時，事業單位應根據國庫集中支付系統以及其他相關規定要求，定期上交資金使用計劃，并根據專項資金批復時間合理調整使用時間。針對核算環節，應由專業財務會計嚴格審查專項資金使用的實際情況，確保事業單位各項資金單據真實合法。針對結算環節，根據資金用途、指標文號、支出功能等進行申請，按照規定條例明確資金使用范圍與結算起點，所有報銷款項由事業單位指定銀行賬戶打款，也可結合“公務卡”進行結算。

為進一步提升資金管理體系規范化與現代化，一方面，事業單位財務部門應與指定銀行交易平臺進行對接，從而實現與國庫支付系統的對接，財務人員下載的報銷刷卡信息可作為國庫支付的授權憑證，財政部門通過查詢事業單位公務卡消費明細了解各項資金的用途，同時結合最新出臺的地方政策優化公務卡的使用管理，以此提升專項財政資金的透明度。另一方面，事業單位要緊密結合國庫集中支付改革具體要求，建立完善、兼容、安全穩定的現代化資金管理系統，并與銀行清算系統、財政資金管理系統聯網，并結合現代化管理系統實際需求設置相應的人員崗位，確保事業單位能夠根據自身資金管理狀況在系統中查詢到資金清單、支付、使用等明細，實現專項資金管理流程的簡化，促進事業單位工作效率與信息化水平的提升，為國庫集中支付改革提供更好服務。

（二）轉變財務管理觀念，提高預算編制的科學性

國庫集中支付制度在經濟體制改革不斷深化背景下已經得到廣泛落實，為事業單位資金管理制度改革、財務管理工作帶來全新的挑戰。國庫集中支付制度強調預算要具備科學性、合理性、準確性，任何單位均不可在執行預算編制過程中更改資金用途。因此，事業單位為進一步避免挪用資金、轉移資金、擠占資金等問題的發生，要充分利用國庫集中支付制度彌補現行資金管理制度的不足，并以正確的觀念執行財務管理工作，從根本上把握改革思路，有效掌控單位未來發展的方向。事業單位需要合理利用各種途徑加強國庫集中支付制度的宣傳工作，加深財務人員以及領導人員對國庫集中支付制度的理解，特別是讓領導從根本上認識到制度的優越性以及資金管理制度、財務工作調整的實質與目的，從而實現財務管理觀念的轉變。財務人員財政國庫支付改革意識的增強，能夠明確自身責任與使命，促使各項政策、程序在實際工作中得到充分運用，推動事業單位國庫集中支付改革工作縱深發展，促進事業單位資金管理長效發展。

預算編制作為資金管理的重要組成部分，事業單位應利用與國庫支付改革相關的制度明確預算編制過程中各部門、崗位的權責。財務人員在進行預算編制時，可利用往年資料對比目標預算與實際預算存在的差異，在綜合考慮各種影響預算編制科學性因素的前提下，采取有效措施控制此類問題的發生，確保預算編制得到精準實施。根據國庫集中支付制度要求，預算編制需細化到具體預算單位的支出項目，穩定的預算收入可以保障下一年部門預算工作正常運行，著重凸顯出國庫集中支付制度的優勢與效能。大多數事業單位財務人員對國庫集中支付業務并未形成熟悉的操作體系，使得預算編制存在一定缺陷。因此，財務人員應積極參與事業單位或是財政部門組織的培訓活動，加強新制度、新規定、新標準的學習，堅持新知識、新要義、新技能在預算編制實際工作中的運用，促使制度得到全面實行。同時，財務人員還需提升自身信息化方面知識與技能，合理利用事業單位信息化平臺，確保財政部門與事業單位之間的信息能夠共享，不僅有利于事業單位預算編制工作效率的提升，還有利于推進國庫集中支付下資金管理改革。

（三）完善內部控制制度，加大專項資金監管力度

在國庫集中支付改革背景下，內部控制制度是事業單位資金管理工作正常運轉的重要保障。首先，要強化事業單位內部崗位管理。要求各崗位工作人員在規范程序的制約下進行集中支付活動，確保下達預算指標、審批用款計劃、辦理直接支付等工作能夠高質量、高效率完成，同時加強集中支付相關崗位工作人員業務素質，促使事業單位內部形成全員內控，提升單位抵抗資金風險的能力。其次，加大事業單位部門內部資金監管力度。由于國庫集中支付流程復雜、環節眾多、業務量較大，通過政府購買、監督評審等手段對大額度資金進行管理，避免不合理支出增加國庫支付改革風險。此外，積極運用信息化監督平臺，確保事業單位能夠實時上報財政資金使用數據，充分發揮高新技術手段的優勢。最后，切實完善現代化管理系統。事業單位與銀行、財政部門之間通過網絡傳遞的信息關系到國庫集中支付流程的安全性，在加快高新技術應用進程時，還應采取有效措施增強內部人的自控能力與風險防范能力，從而提升自動化程序運行可靠性。積極推動事業內部各項資金業務的整合，確保事業單位預算指標、集中支付與政府出臺的關于差旅費、會議費、物業費、培訓費等配套文件內容相符，以此提升財政數據的監管力度。與此同時，要以政府收支分類體系改革作為完善資金績效考評體系切入點，根據專項財政資金用途、意義、目的等客觀地分析、評價資金使用情況，確保考評結果能夠運用在實際工作中，引導事業單位內部全體人員意識到國庫支付改革的必要性，從而實現財政資金全方位監督與管理，促使事業單位能夠自覺加強財務制度建設，推動單位可持續發展。

五、結束語

資金管理是事業單位持續發展、有效運轉的重要保障，在國庫集中支付制度實行的背景下，事業單位應切實轉變財務管理觀念，不斷完善資金管理體系與內部控制制度，持續加強資金監管力度、預算編制精度與財務管理隊伍的培訓力度，以此提升事業單位整體資金管理工作質量與水平，從而充分發揮出國庫集中支付制度的優勢，促進事業單位可持續發展。