內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系構(gòu)建

閆維肖

[摘 要]行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理體系是對綜合預(yù)算方式的深度改革，是對預(yù)算管理機(jī)制的創(chuàng)新和預(yù)算管理運行系統(tǒng)的完善。對于運用了內(nèi)控管理制度的行政事業(yè)單位，預(yù)算績效管理體系是單位內(nèi)部在日常運營管理中的重要組成部分，能夠有效提高行政事業(yè)單位的綜合管理能力。文章針對內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建，首先闡述了內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的聯(lián)系，接著分析了行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理系統(tǒng)在內(nèi)控視角下建立的重要性，最后指出了該管理體系存在問題并提出了相應(yīng)的解決對策，希望為內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建提供參考。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)控;行政事業(yè)單位;預(yù)算績效管理體系;對策

中圖分類號：F243? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ?文章編號：1674-1722（2021）20-0070-03

現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位將面臨著全新的市場發(fā)展環(huán)境。在預(yù)算管理模式不斷改革的條件下，行政事業(yè)單位需要不斷完善并創(chuàng)新預(yù)算績效管理體系，提高自身的綜合水平。從內(nèi)控制度的角度進(jìn)行分析，預(yù)算績效管理體系的建設(shè)對行政事業(yè)單位的管理具有著重要意義，這便需要事業(yè)單位的管理層人員結(jié)合自身對其中存在的問題進(jìn)行分析，并采用積極有效的對策進(jìn)行處理。

一、內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理的聯(lián)系

預(yù)算績效管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)從某種意義上來說發(fā)展目標(biāo)相同，預(yù)算績效管理通常是將績效目標(biāo)作為管理基礎(chǔ)，最終達(dá)到財政資金提高的效果，從各個方面使行政事業(yè)單位的績效管控能力得到一定提高。內(nèi)部通知是采用內(nèi)控方式，確保行政事業(yè)單位成長的預(yù)算資金運行，優(yōu)化完善資源的配置水平，實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。另外，這兩種制度對項目進(jìn)行的過程同樣給予了關(guān)注，預(yù)算績效管理體系要求在整體管理流程中都需要用到預(yù)算管理工作，內(nèi)部控制的相應(yīng)措施需要在行政事業(yè)單位的所有經(jīng)濟(jì)體制和管理流程中體現(xiàn)，存在一定的全面性，貫穿于整體流程的控制體系。

二、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系構(gòu)建重要性

預(yù)算績效管理體系對于行政事業(yè)單位來說，不僅是單純地在單位內(nèi)實行績效考核工作，也是對本單位整改意見的具體落實，預(yù)算績效考核管理體系影響著單位項目的支出，因此，需要行政單位根據(jù)自身實際情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算績效管理體系。對預(yù)算進(jìn)行全面系統(tǒng)的管控和分析是事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，能夠有效保障財務(wù)工作的正常、穩(wěn)定運行，確保資源的合理運用，降低資源浪費等情況的發(fā)生，保障了單位內(nèi)部的各項活動能夠順利地開展和進(jìn)行，對行政單位經(jīng)費保障體系的建設(shè)具有積極影響。預(yù)算績效考核系統(tǒng)與傳統(tǒng)的管理模式有著較大的區(qū)別，預(yù)算績效考核制度能夠使單位的資金使用效率得到提高，保障了行政事業(yè)單位能夠滿足政府預(yù)算改革需求。

三、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系存在的問題

（一）缺乏績效管理意識

近年來，行政事業(yè)單位加強(qiáng)了對預(yù)算績效管理理念的引入，但在實際經(jīng)營過程中，大多情況下行政事業(yè)單位中的管理層人員沒有對預(yù)算績效管理體系引起足夠的重視，由于財務(wù)觀念和傳統(tǒng)預(yù)算模式對行政事業(yè)單位的長期影響，缺乏對預(yù)算績效管理體系的認(rèn)知，在進(jìn)行項目申報時存在一定的盲目性，在經(jīng)費的使用方面沒有考慮到績效問題。另外，大多數(shù)行政事業(yè)單位的管理層人員缺少一定的責(zé)任意識和準(zhǔn)確的管理觀念，對于業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部位工作方面的協(xié)調(diào)尚有欠缺，造成預(yù)算績效管理相關(guān)工作的效率較低。部分行政事業(yè)單位在預(yù)算績效管理方面存在一定被動性，沒有從主觀層面上加強(qiáng)對預(yù)算績效管理體系的建設(shè)，處于推動前進(jìn)的狀態(tài)，導(dǎo)致預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建水平?jīng)]有取得實質(zhì)性的提高[1]。

（二）缺乏完整的績效指標(biāo)體系

行政事業(yè)單位遵從政府財務(wù)部門的指引，實行了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》政策，借助這一政策的內(nèi)容構(gòu)建出符合自身單位實際的績效考核體系。但在實際運用中發(fā)現(xiàn)，這一體系在預(yù)算績效管理指標(biāo)方面缺少科學(xué)的設(shè)置和準(zhǔn)確的把控，對問題的實際定位較為模糊，并且對于內(nèi)部控制角度下的預(yù)算績效管理制度涉及內(nèi)容相對較少，對于行政事業(yè)單位預(yù)算績效考核體系的整體建立要求偏低，無法發(fā)揮內(nèi)控控制制度中存在的監(jiān)控功能[2]。而其具體原因在于缺少完整的績效指標(biāo)體系，造成在進(jìn)行實際費用使用或項目申報時無法達(dá)到預(yù)期效果，甚至在項目中存在一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控制度的失效，使行政事業(yè)單位在預(yù)算管理方面存在一定風(fēng)險。通過《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實行，發(fā)現(xiàn)這一規(guī)范制度在績效管理標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定方面不夠準(zhǔn)確，沒有對相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格、準(zhǔn)確的制定。在對內(nèi)部控制的制定方面，沒有將決議投票機(jī)制進(jìn)行具體的規(guī)定，無法在實際工作中發(fā)揮決策功能，這一問題主要表明了績效指標(biāo)的不夠健全，導(dǎo)致了項目申報的考核效益降低，甚至造成項目存在一定風(fēng)險性，但在實際決策環(huán)境卻通過決議的情況發(fā)生，增加了單位的投資風(fēng)險。

（三）信息化建設(shè)滯后

由于現(xiàn)代信息化時代的發(fā)展，對行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系的建設(shè)提出了更高的要求。但對于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理體系來說，缺乏信息化的建設(shè)體系，無法利用信息化的管理系統(tǒng)開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致在實際管理工作中，由于采用人工核對數(shù)據(jù)的方式，使人為因素嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的順利開展，內(nèi)部控制信息缺乏完整性和安全性[3]。現(xiàn)階段的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面沒有進(jìn)行深入改革，對于內(nèi)控數(shù)據(jù)的管理方面缺少信息化的系統(tǒng)管理制度，由于我國的行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度改革方面仍存在許多問題，因此，需要不斷提高對內(nèi)控制度的信息化建設(shè)，大多數(shù)行政單位通過人工的形式開展內(nèi)控管理工作，這種管理和工作模式無法適應(yīng)信息化時代對信息數(shù)據(jù)的需求，同時使信息數(shù)據(jù)在可行性、準(zhǔn)確性方面與實際情況存在較大差異，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果產(chǎn)生了一定影響。

四、內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理體系構(gòu)建的對策

（一）提高管理意識

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的開展過程中，應(yīng)不斷加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)知，明確認(rèn)識到內(nèi)部控制體系的運用需要通過預(yù)算績效管理體系進(jìn)行推動，不斷加強(qiáng)對該項制度體系的宣傳，保障行政事業(yè)單位中的各個部門都能提高對預(yù)算績效管理體系的重視程度，并通過這種模式加強(qiáng)對本單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，為單位內(nèi)部創(chuàng)造良好的工作氛圍[4]。不僅如此，在社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的背景下，內(nèi)部經(jīng)營理念和外部市場環(huán)境等各方面都處于變化發(fā)展的狀態(tài)，為了保障行政事業(yè)單位的內(nèi)控控制制度具有一定先進(jìn)性，便需要不斷建設(shè)和完善單位內(nèi)部的預(yù)算績效管理體系。為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理人員具有先進(jìn)、科學(xué)的管理理念，使預(yù)算績效管理工作能夠滿足現(xiàn)階段社會發(fā)展需求，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身情況和內(nèi)部控制的相關(guān)制度定期開展培訓(xùn)工作，為管理人員宣講內(nèi)部控制體系和預(yù)算績效管理制度，并在單位內(nèi)部加大宣傳內(nèi)部控制理念，使領(lǐng)導(dǎo)層人員和內(nèi)部控制管理員工都能夠具備先進(jìn)的內(nèi)部控制管理相關(guān)理念，通過科學(xué)的分析方式結(jié)合預(yù)算績效管理方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究。

（二）完善指標(biāo)體系

根據(jù)相關(guān)要求，行政事業(yè)單位需要對預(yù)算績效管理制度進(jìn)行超期的預(yù)測和判斷，保障在一定程度上對項目風(fēng)險進(jìn)行防范和規(guī)避，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)，需要對預(yù)算績效管理的評價指標(biāo)進(jìn)行逐步的優(yōu)化和完善[5]。單位在建立績效管理指標(biāo)時，應(yīng)在一定程度上將內(nèi)控制度與項目目標(biāo)有效融合，并將項目的技術(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)和單位內(nèi)部員工決策意見作為項目的參考重點，不斷健全項目審批流程，根據(jù)政府部門的相關(guān)規(guī)定，建立與本單位相匹配的評審制度。不僅如此，行政事業(yè)單位需要在項目進(jìn)行決策時，將其與動態(tài)監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行有效結(jié)合，保障動態(tài)監(jiān)管工作的順利進(jìn)行。在項目正式進(jìn)行實施后，需要行政事業(yè)單位的相應(yīng)部門分析研究單位內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行情況，將預(yù)算執(zhí)行中涉及的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行及時的整理和完善，在進(jìn)行預(yù)算績效管理體系的建設(shè)時，能夠提供完整、有效的參考依據(jù)[6]。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代背景下，信息技術(shù)促進(jìn)了社會的進(jìn)步與發(fā)展，在各行各業(yè)有著廣泛的運用，行政事業(yè)單位也需要適應(yīng)這一時代發(fā)展需求，采用信息化的手段不斷完善自身制度體系[7]。例如，在針對單位內(nèi)部績效管理體系的建立時，需要重點運用信息技術(shù)方式，將信息技術(shù)運用到企業(yè)的日常運營中，運用信息化的建設(shè)方法，不斷完善內(nèi)部控制體系。在信息技術(shù)的實踐運用中，需要結(jié)合本單位的發(fā)展需要、經(jīng)營狀況、行業(yè)特征等方面收集相關(guān)信息數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)從科學(xué)的角度進(jìn)行分析、總結(jié)，將其作為假設(shè)預(yù)算管理體系的重要參考依據(jù)[8]。

（四）注重風(fēng)險控制

行政事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理時，需要注重不同階段對預(yù)算管理體系的多種需求，改變傳統(tǒng)的分配制度，不斷強(qiáng)化對預(yù)算績效管理體系的預(yù)算執(zhí)行力度，不斷對預(yù)算執(zhí)行跟蹤體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，行政事業(yè)單位還需要隨時監(jiān)督單位內(nèi)部的項目實施機(jī)構(gòu)及過程，對其項目進(jìn)行嚴(yán)格管控，及時分析和記錄項目的預(yù)算實行情況，并對預(yù)算情況進(jìn)行總結(jié)。在完善預(yù)算執(zhí)行制度時，行政事業(yè)單位需要及時了解并掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，并對進(jìn)度進(jìn)行分析研究，全面掌握預(yù)算績效管理制度在實際中的運用情況，及時向上級部門匯報，采用這種形式使單位內(nèi)部的重要信息數(shù)據(jù)能夠進(jìn)行快速高效傳遞，確保溝通協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)的高效率，充分發(fā)揮績效管理的督促作用。在進(jìn)行風(fēng)險控制時，需要對單位內(nèi)部績效的情況進(jìn)行監(jiān)督管理，不斷健全執(zhí)行通報制度，對績效監(jiān)管的實際狀況進(jìn)行如實掌握[9]。不僅如此，還需要保障具有透明和信息暢通的內(nèi)部監(jiān)管制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督工作，嚴(yán)格落實舉報工作，防止單位內(nèi)部發(fā)生工作失職的情況，對風(fēng)險起到嚴(yán)格防范的作用。另外，在行政事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算績效管理體系建設(shè)時，針對建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及對偏離績效目標(biāo)的因素進(jìn)行及時評估，保障在采用相應(yīng)措施進(jìn)行整改時具有一定的針對性，從而在一定程度上降低預(yù)算績效監(jiān)管風(fēng)險，避免造成不必要的損失。

（五）關(guān)注結(jié)果應(yīng)用

行政事業(yè)單位在單位內(nèi)部進(jìn)行預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建時，不僅需要在單位內(nèi)部對預(yù)算績效管理的情況進(jìn)行考核，還需要注重對績效考核評估結(jié)果的運用。將這一結(jié)果作為編制行政事業(yè)單位年度預(yù)算的重要參考依據(jù)，避免實際工作中沒有對預(yù)算資金進(jìn)行合理分配的情況[10]。針對部分項目在實踐中實施效果較差的情況，可以依據(jù)行政事業(yè)單位的實際運營情況對其進(jìn)行整改或取消，綜合提高對項目資金的使用效果。另外，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身發(fā)展需求和現(xiàn)階段單位內(nèi)部存在的具體問題，制定一系列具有可行性的措施，保障問題能夠得到及時解決，促進(jìn)預(yù)算管理績效考核制度的形成，并采用宣傳的方式，將這一制度對全社會進(jìn)行公開，確保民眾能夠參與到行政事業(yè)單位的績效考評中。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制制度的建立在行政事業(yè)單位的日常運營中發(fā)揮著重要作用，而預(yù)算績效管理制度能夠保障行政事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位需要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控制度制度和預(yù)算績效管理體系。從內(nèi)控的角度，強(qiáng)化建立預(yù)算績效管理體系的管理意識，不斷完善績效評價指標(biāo)體系，通過信息化的方式對預(yù)算績效管理體系進(jìn)行建設(shè)，通過風(fēng)險管控措施的配合和績效考核結(jié)果的運用，不斷提高行政事業(yè)單位的預(yù)算管理能力。

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