房地產企業全面預算管理問題及對策探討

陳瑞

（淮礦地產（嘉興）有限公司，浙江 嘉興 314000）

在房地產企業經營發展中，全面預算管理在其中發揮著重要作用，不但是企業戰略發展中重要部分，更是提高企業經濟效益的重要舉措。基于此，在企業經營發展中，應結合企業現有管理模式，把全面預算管理理念應用其中，對企業現有資源科學調配，構建完善的管理體系，明確各部門工作要求，加強預算管理，提高企業經營管理水平，減少經營成本，提高企業經濟效益，促進房地產企業長效發展。

一、房地產企業實施全面預算管理的意義

在開展全面預算管理工作時，需要結合房地產企業經營發展狀況，通過制定一系列管理條例和方法，其中包含全面預算管理流程和相關標準，對企業各項資源進行整合和優化，順利完成企業全面預算管理目標。在開展全面預算管理工作時，應對各部門工作職責科學劃分，整合各項資源，對資源進行科學調配和管控，加強各環節集中管理，完善相應的管理體系。結合企業經營發展狀況，對企業未來發展趨勢進行分析，制定戰略目標。在全面預算管理中，其涉及諸多內容，如房地產項目投資、融資等。全面預算管理要求所有職工全員參與，參與整個過程管理，以促進房地產企業健康發展，創造更多效益。

二、房地產企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算目標不具體，職責分配不清晰

全面預算管理目標是對企業最終獲得的管理效果進行預測，當前大部分房地產企業雖然制定了預算管理目標，但是整個目標缺少合理性，沒有從國家政策和企業發展情況角度入手，只是根據企業管理層對項目預期考核來設定年度任務目標，導致預算管理過程過于形式，影響其工作水平的提升。在實施全面預算管理活動時，秉持由上至下的原則，對預算目標層層分析，落實到各個部門。但是在實際中，部分房地產企業沒有在內部成立專業的預算管理部門，而是由企業財務部門負責，缺少對各個部門職責科學規劃，在后期執行過程中容易發生扯皮現象，影響全面預算管理工作效果。

（二）預算編制不科學

當前大部分房地產企業對全面預算編制時，主要是根據企業之前數據進行統計編制，認為認真做好項目建設預測、銷售規劃、費用統計，資金預測等工作，就等同于完成全面預算。部分房地產企業沒有設定合理的預算管理模型，無法從全局角度入手，對企業經濟效益、財務管理、經營狀況等內容沒有充分的了解，無法及時找出關鍵控制點，不了解怎樣對關鍵控制點進行科學防控，導致最終編制的預算方案與企業戰略發展目標相偏離，不利于后續預算管理工作的實施。

（三）預算執行不深入

因為房地產項目具有開發周期長、施工內容多等特點，在編制預算管理方案時，缺少對企業實際經營狀況的思考，因此，為了提高全面預算管理實效性，應根據實際狀況，調整預算管理方案。如果企業所處的經營環境比較復雜，要求在實施預算管理過程中，安排專業人員負責預算執行過程監督管理，對預算方案調整從可控和不可控兩方面進行劃分，結合企業實際情況進行調整。但是部分企業業務部門在實際工作中，只要是遇到自己無法處理的問題就申請調整預算，而監督管理部門沒有發揮監督引導作用，導致全面預算管理過于形式化，不利于全面預算管理應用價值的發揮，導致最終管理目標無法順利完成，影響預算管理執行效果。

（四）預算考核機制不完善

因為受到傳統理念的影響，部分房地產企業把全面預算管理工作交由財務部門負責，在實際執行中各個部門，沒有嚴格按照管理要求來執行，財務部門無法做出完整的年度及月度預算執行差異分析，提供的數據比較片面，不能通過差異分析，及時找出企業全面預算管理過程中出現的問題，達不到通過預算管理改善企業經營狀況、提高企業經營效率的效果。并且，人力資源部門考核工作主要是結合各個部門業務特點來確定，與預算指標相脫節，再加上考核人員專業水平和綜合素養十分有限，沒有結合預算目標制定預算考核方案，導致預算考核缺少公平性和民主性，容易出現大鍋飯主義現象，給后續人力資源管理工作開展造成一定困擾。

三、房地產企業全面預算管理問題的改善策略

（一）明確全面預算管理職責，合理分配管理職責

首先，房地產企業在進行全面預算管理過程中，需要在內部成立專業的預算管理部門，明確管理部門工作職責，由預算管理部門定期組織開展預算編制會議，設定具體的預算管理指標，完善相應的工作制度。在設定預算管理目標時，應該根據企業實際情況，對預算管理編制目的、編制范疇、工作職責進行科學分配，明確要求，保證每個部門都能對自己的職責和權限有深入了解，主動參與到全面預算管理工作中，引導房地產企業預算管理工作穩定落實。其次，在預算管理中，房地產企業需要按照管理要求，科學分配管理職責，由專人負責預算管理工作，保證全面預算管理工作落實到位，提高預算管理水平。在分配預算管理職責過程中，要結合預算管理目標，科學編制全面預算管理計劃，讓每個人員都能明確管理職責，各司其職。在實際管理過程中，房地產企業需要從市場導向出發，建立以市場為核心的計劃管理系統，加強內部客戶關系系統建設，完善成本控制系統，在工程項目立項過程中，以估算成本進行管理；在方案確定方面，以概算成本進行規劃；在施工圖紙階段，根據目標成本進行管理；在招投標環節，按照目標成本下限進行控制；在合同執行階段，采取動態成本管理模式。在事中控制時，需要加強全面預算執行過程有效監管，找出活動中各種問題，查明原因，提出相應的處理對策，及時調整預算管理計劃，保證預算管理工作順利實施。

（二）科學編制預算管理方案

首先，建立預算編制機制。預算編制作為預算管理中重要內容之一，所以，為了更好完成預算管理工作，應該構建一套完善的預算編制機制，并從以下幾個方面進行。一方面，預算編制在于由上至下，上下結合。并且，在預算編制中，應給相關部門預留充足的預算編制時間，規范預算流程。對于預算表格，包含兩方面內容，一個是財務預算，另一個是就是非財務預算，需要從各方面入手進行預算表格編制。另一方面，對于預算便考核，科學制定考核指標，優化預算考核方案，完善獎罰制度，明確獎罰措施。例如，房地產企業在實施上下結合的預算編制流程中，可以將其劃分成編制戰略預算和年度預算。所屬各預算執行部門在預算編制中承擔的職責各不相同，各司其職，由企業全面預算管理部門統一協調。其次，編制預算管理依據。房地產企業在開展預算編制工作過程中，應該建立結合自身要求和市場發展情況的預算方案，制定可行性投資預算計劃，科學安排時間，編制工程節點預算，編制供應預算及銷售預算，結合工程施工進度和目標成本，編制資金預算方案，保證房地產企業在實施預算編制過程中，可以有科學依據，讓預算編制更具可操作性和有效性。

（三）加大預算執行力度

優化預算管理組織框架，是保證全面預算管理工作順利進行的基礎。部分房地產企業沒有在內部設有專業的預算管理部門來負責預算管理工作，通常由財務部門擔任，采取的預算管理方式單一，無法保證預算管理目標的順利完成。基于此，房地產企業應設立預算管理部門，組件預算管理隊伍，由企業總經理擔任組長，從各個部門中選擇專業人員擔任成員，將全面預算管理作為預算管理團隊的主要工作職責，做好分工工作，制定合理的工作計劃，將管理職責下發到具體人員身上，實施全員參與。結合預算管理流程，由預算管理團隊組長根據預算管理業務流程設定預算管理目標，按照年度、月度節點實施，保證預算管理工作落實到位，提高預算執行效率。

（四）完善預算績效考核機制

在成立專業的全面預算管理團隊以后，可以由專業負責，促進房地產企業預算管理水平的提高，形成了專業的預算管理指標，在該形式下，房地產企業應該加強預算績效考核機制建設，科學設定預算績效考核指標。人力資源管理部門可以以各項指標為考核依據，定期對各個部門預算指標完成情況進行檢查，將檢查結果反饋給預算管理團隊，由其找出預算偏差原因，提出改進建議。月度績效考核和預算指標完成情況相融合，保證預算績效考核的公正性和客觀性，讓所有職工努力都得到認可，從而提高房地產企業工作效率，激發各級人員工作積極性，避免企業人才大量流失，增強企業核心實力，給房地產企業穩定發展奠定扎實基礎。

四、結束語

總而言之，在房地產企業經營發展中，全面預算管理在其中發揮著重要作用，房地產企業管理人員應給予預算管理工作充分重視，結合企業實際情況，靈活使用預算管理方式，根據企業經營特點，及時找出全面預算管理中存在的問題，采取有效對策進行處理，從而將全面預算管理使用價值充分發揮，提高企業管理水平，給房地產企業穩定發展奠定基礎。