多元化集團企業(yè)預算管理的應用研究

鐘燕

（重慶華熙國信體育文化產業(yè)發(fā)展有限公司，重慶 401320）

隨著眾多企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大，涉及的行業(yè)、領域越來越多，使企業(yè)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)。而預算管理是多元化集團企業(yè)有效的管理工具。正好解決了大型多元化企業(yè)產品領域廣、多行業(yè)、多公司、管理難的問題。預算管理成為集團企業(yè)擴大發(fā)展、控制成本、提高效益的一種管理工具，對其整體運營管理及可持續(xù)發(fā)展起到了重要的引導作用，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現保駕護航。目前多元化集團企業(yè)在運用預算管理時還存在哪些問題？這些問題應如何解決？本文對這些問題展開了深入的研究。

一、預算管理的內涵

預算管理是要求在企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的基礎上，確定企業(yè)整體全面預算，根據業(yè)務活動、預算內容、時間長短進行劃分，并將預算目標落實到各分子公司、各部門及各崗位，建立起一套帶有自身特點、層級分明、切實可行的預算管理體系。預算管理涉及企業(yè)的所有經濟活動和經濟業(yè)務，包含事前計劃、事中控制、事后分析評價等事項，貫穿企業(yè)所有業(yè)務的整個過程，具有規(guī)劃未來、資源配置、內部溝通、強化控制、考評業(yè)績等功能。

預算管理可根據預算周期分為長期預算與短期預算；也可根據內容區(qū)分為專門預算與綜合預算；還可根據業(yè)務活動范圍劃分為經營預算、投資預算、財務預算。

二、預算管理在多元化集團企業(yè)運用時存在的主要問題

（一）對預算管理的管理模式理解不到位

1．對預算管理的理解存在偏差

首先，部分企業(yè)沒有從根本上將預算與企業(yè)管理全面融合起來，認為預算只是一堆呆板的數據，沒有充分的運用起來，導致預算的管理職能不能在企業(yè)中得到充分發(fā)揮。

其次，企業(yè)將全面預算當成財務預算，認為預算表就是財務部門編制的預計會計報表，預算工作就屬于財務部門的職權范圍，與其他業(yè)務部門的工作無關，相應的與其他部門人員工作也不相關。導致各業(yè)務部門、人員都沒有真正參與到預算工作中來，違背了全面預算的全員參與特性，導致預算管理難以貫穿到所有經營業(yè)務及項目流程中。

2．企業(yè)在執(zhí)行全面預算時流于形式

由于對預算理解不到位，導致企業(yè)不重視全面預算的執(zhí)行。

首先，部分企業(yè)沒有建立一套完整的與預算管理相符的流程體系，對預算管理過程中的數據整理、匯總與分析等都不能及時進行。未在事中進行控制與分析，也未對預算執(zhí)行數據進行動態(tài)管理，對出現的問題沒有及時采取有效措施予以解決，多是開展事后分析、討論，導致預算控制與管理脫節(jié)，從而沒有達到企業(yè)預算管理的目標。

其次，企業(yè)預算管理事前及事中的監(jiān)控力度不夠。預算管理的監(jiān)控主要是對經濟活動在預算規(guī)定的范圍內實施控制，但因經濟活動在預算規(guī)定范圍內實施的結果不夠理想，而出現預算做了不執(zhí)行，或是累積到某月一起執(zhí)行，造成某些月份嚴重超出預算，某些月份預算嚴重不達標，雖然總的預算執(zhí)行情況與預算目標基本一致，但按月拆分來看，預算執(zhí)行情況很不理想，從而難以保證預算目標的實現。

最后，沒有分解預算指標，落實到人，沒有針對預算指標制出相應的考核辦法，或是考核辦法未執(zhí)行，考核后也沒有對責任人進行獎懲。沒有考核辦法、執(zhí)行不嚴，就會使預算管理工作難以落地實施，預算目標難以實現。

（二）企業(yè)預算編制方法不合理

1．編制依據不合理

大部分企業(yè)采用的是增量預算編制法，即在上期數據基礎上進行相應的修整而得出，方法單一，沒有充分考慮企業(yè)未來發(fā)展。未對市場進行調研，制定出的預算指標與市場環(huán)境不匹配。其次，預算指標缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力，導致預算執(zhí)行難以繼續(xù)或無法達到預算目標。

2．缺乏戰(zhàn)略指導

很多企業(yè)對自身的發(fā)展戰(zhàn)略認識不足，方向不明確，致使預算目標的制定缺少戰(zhàn)略指導，編制出的預算目標沒有說服力與導向性。企業(yè)預算編制源于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，兩者是相輔相成的關系，若企業(yè)預算目標不是根據發(fā)展戰(zhàn)略目標分解而來，企業(yè)戰(zhàn)略無法得到量化，可能就會出現企業(yè)為了短期目標的實現做出對長遠發(fā)展產生影響的短期預算目標，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）缺少完善的預算職能結構

首先，部分企業(yè)沒有設立專門的預算管理部門，而是由財務部門或其他綜合部門統(tǒng)一管理，這樣在企業(yè)架構上就缺少了一定的權威性。沒有專門的部門對預算的編制、執(zhí)行等事項進行事前、事中控制與分析，導致企業(yè)預算管理達不到預期的效果，形同虛設。

其次，分工不明確。多數企業(yè)在預算管理實施過程中，沒有對各相關崗位進行明確的分工，導致在預算管理過程中，部門協作不到位，最終只能將預算工作落實到財務部門來完成。但在實際工作中，財務部門并不能全面掌握企業(yè)整體運營情況，也不了解各部門工作實際進展情況，因而制定出來的預算目標與企業(yè)實際情況差距較大，不能充分發(fā)揮預算目標的引導作用。

（四）缺少技術支持

目前，大部分企業(yè)預算管理信息化技術的建設程度不高，主要體現在以下兩方面：一方面，部分企業(yè)內部出于成本考慮，還未購建預算管理軟件系統(tǒng)，相關工作人員只能通過電子表格來完成預算編制工作，不能系統(tǒng)的編制與分析預算。另一方面，多元化企業(yè)因涉及的領域與公司較多，各板塊的信息化系統(tǒng)存在差異，實現不了信息共享、數據對比，只能人工完成相關數據信息的輸入與對比，使數據信息的準確性無法得到保障，預算管理的工作效率也將受到影響。

三、加強企業(yè)預算管理的建議

（一）樹立科學的預算管理理念

首先，企業(yè)應當重視對員工及管理層科學理念的培養(yǎng)和教育，一方面是多參加一些與預算管理相關的培訓與學習，擴充知識面，充分認識到預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的重要性。也可邀請相關領域的專家學者到企業(yè)進行授課培訓；一方面參與行業(yè)協會或政府部門組織的相關研討會，多了解行業(yè)動態(tài)與政府的政策指導；另一方面是參觀學習較為成功的企業(yè)，對其成功的方式方法加以學習應用。

其次，建立相互關聯的多層級預算管理組織體系，涵蓋企業(yè)管理層、中層及基層員工，使其全程參與預算編制、預算管理工作，使預算管理工作更加切合實際，同時加強了對企業(yè)預算管理的執(zhí)行力度。

最后，將預算管理控制與績效考評相結合。一方面，任務分解，責任到人。建立業(yè)績考核體系，根據企業(yè)全面預算目標，結合各業(yè)務板塊運營模式，運用適當的方法，把全面預算目標層層分解，落實到人，使出現任何問題，都可以找到相應責任人。另一方面，獎罰分明，嚴格考核。將績效考核與預算指標完成情況進行掛鉤。設置指標時，要充分考慮各崗位的特點來確定考核目標。做到獎懲相結合、獎罰分明，以調動員工的積極性和創(chuàng)造性。

（二）合理制定預算管理標準

1．制定統(tǒng)一的預算管理制度

企業(yè)預算必須要有相應的預算管理制度，對預算管理的各個環(huán)節(jié)，各項流程進行統(tǒng)一的標準化的約束，采用強制的措施保證預算管理的實施。制定時需充分考慮企業(yè)內外部環(huán)境與實際情況，明確預算編制的程序、方法、內容等，提高企業(yè)預算的科學性與合理性，增強企業(yè)預算的可操作性。還應制定相應的預算執(zhí)行監(jiān)督制度，對預算管理提供全面的監(jiān)督指導。

2．在企業(yè)戰(zhàn)略目標基礎上，制定預算目標

企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)未來發(fā)展的方向，企業(yè)預算管理是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施的有力保障與支持。預算目標的實現就是戰(zhàn)略目標的落地，使得企業(yè)戰(zhàn)略實現具體化并貫徹落實。企業(yè)在制定短期預算的同時兼顧長期戰(zhàn)略目標，讓長短期預算目標合理銜接，將預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標結合起來，使企業(yè)在正確的方向上發(fā)展，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

（三）建立預算管理組織架構

設立專門的預算管理部門，并建立相互關聯的多層級預算管理組織體系，涵蓋企業(yè)管理層、中層及基層員工，實現跨部門合作，共同完成預算管理工作。預算管理部門落實預算編制時是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標相違背，并根據預算指標對預算執(zhí)行情況進行定期跟蹤分析、檢查控制，尋找預算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。

（四）采用先進技術和方法，提高預算管理水平

首先，構建較為成熟的預算管理系統(tǒng)，并將集團中各企業(yè)的信息化系統(tǒng)與預算管理系統(tǒng)通過技術手段進行銜接，使其支持各系統(tǒng)之間的數據相互推演，比對差異，進行各項分析等。使預算管理系統(tǒng)跟生成財務報表一樣操作簡單，結果準確，效率高。讓預算人員把更多的精力，用于預算編制、執(zhí)行、分析和總結中，提高企業(yè)的整體預算管理水平。

其次，企業(yè)還可以向各科研單位、高等院校、管理咨詢機構等相關單位學習，學習他們關于預算管理的最新科研成果，再結合企業(yè)實際情況，進行綜合運用。

四、結束語

綜上所述，預算管理在多元化集團企業(yè)的運用過程中，出現了不同的問題，本文針對此類問題做出了一系列的分析，并提出了相應的解決辦法。但隨著社會的不斷進步與發(fā)展，集團企業(yè)管理能力與專業(yè)技術的不斷成熟與進步。預算管理仍將出現新的問題，需要集團不斷地提升預算管理，不斷地完善預算管理體系，確保實現集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。