全面預算管理 在工程項目成本管理中的應用研究

張艷芳

（樂山交通工程建設有限公司，四川 樂山 614000）

隨著經濟發展市場競爭日趨激烈，國有建設工程企業作為市場參與主體，面臨著殘酷的競爭與考驗，全面預算管理對提升國有建設工程企業的市場競爭力具有重要意義。

一、全面預算管理在工程項目成本管理中的應用概述

（一）全面預算管理的含義

國有建筑施工企業全面預算管理工作是由工程部業務預算、綜合部管理預算、財務部財務預算等多種單項預算組成。預算管理并不是財務部單一預算，而是綜合的、全面的、全員的生產經營管理活動，涵蓋國有建筑施工企業生產經營管理的全過程，故稱其為“全面預算”。它將企業內部各部門、各環節，統籌規劃，協調行動，充分利用人、物、財、信息等各項資源，并通過對未來的經營活動和財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，以及執行過程的監控，將預算實際完成情況與預算目標不斷對標和分析，為管理層及時改善和調整經營活動提供支持，幫助管理者更加有效地管理企業和實現經營目標。

（二）全面預算管理在工程項目成本管理中應用的重要性

建設工程企業的全面預算管理工作是一項復雜性、系統性的管理工具，是一項全員、全面、全過程管理控制活動，是企業進行財務管控的基本前提。

首先，全面預算管理有助于國有建設工程企業在殘酷的市場競爭中，保持穩健的經濟活力，實現企業戰略、經營目標，增強企業的競爭能力，盈利能力，提高國有資源利用效率。其次，全面預算管理有助于工程項目成本管理實現精益管理，提高單體項目利潤率。工程項目管理是由質量、安全、進度、成本、后期運營等方面內容，組成的完整的工程項目合同履行過程，全面預算管理保障上述各個環節管理目標的順利實現。最后，全面預算管理作為企業內部控制的工具之一貫穿建設項目全過程，從施工準備階段、施工過程中以及竣工驗收階段出發加強全面預算管理成本控制。

二、全面預算管理在工程項目成本管理中應用存在的問題

在工程項目成本管理中，企業的全面預算管理工作的實施，是實現企業的最終經營目標的關鍵。然而當前預算管理工作在落實過程中普遍存在認識不到位、缺乏有效組織保障、激勵機制不健全等問題，導致全面預算管理工作流于形式。

（一）全面預算管理認識不到位

目前全面預算管理工作在企業開展的時間不長，實際工作中企業雖然逐漸認識到了全面預算管理的作用，但由于全面預算管理尚未將企業預算目標細化分解到部門、落實到具體責任人，員工參與度及積極性較低，全面預算管理往往流于形式、浮于紙面。主要表現為：第一，全面預算管理指標的剛性束縛，使企業各部門的行為受到約束限制，主觀上抵觸全面預算管理，不愿意執行。第二，全面預算管理工作的管理體系不完善，預算編制、執行、考核缺乏制度保障，預算編制數據口徑、方法不統一，導致企業內部對預算管理工作疲于應付。第三，員工中甚至不乏管理層人員大多認為全面預算管理工作僅僅是財務部的數字游戲。

（二）全面預算管理缺乏有效的組織保障

首先，目前公司尚未設置預算管理機構，預算編制工作的開展主要由財務部門負責，預算管理工作得不到其他單位和部門的認可和參與。全面預算管理不僅僅是財務預算工作，更多地包含經營預算和投資預算，然而財務部也沒有專職的預算負責人員，日常的預算管理工作一般由財務部主管或主辦會計兼任，無法全力投入到預算管理中。其次，預算管理參與人員的大量工作都耗費在編制階段。預算管理報表編制調整工作繁雜，在數據的填制、審核、上報、檢查、匯總等基礎工作中耗費大量精力，效率低下，這也是導致預算執行浮于紙上的原因之一。最后，預算管理信息傳輸技術落后，預算數據多依賴人工輸入、容易出錯、數據處理效率低。組織機構設置不完善，導致預算管理信息數據傳遞不到位，很難完全發揮全面預算管理在國有建設工程企業中應有的作用，使全面預算管理流于形式，也得不到預算的有效執行、監督和落實。

（三）全面預算管理激勵機制不健全

目前，全面預算管理工作與財務核算工作相脫節，財務核算系統不能實時、準確地體現預算執行情況，不能完全做到實時預警。由于尚未實現業務數據、財務核算及預算管理數據指標一體化，各數據之間相互獨立，造成全面預算管理在工程項目成本管理中無法實時預警、控制，無法為企業全面預算管理工作的考核提供準確的KPI指標，導致企業全面預算管理工作執行過程中有悖于收益和配比原則，預算管理工作成果與各參與方薪資、人事晉升脫節等問題，導致預算參與各方及參與人員的工作效率與工作熱情不高。

三、加強工程項目成本全面預算管理的對策

如何強化工程項目成本全面預算管理工作，解決當前工程項目成本管理中存在的一系列問題，需要從人員思想、組織結構、激勵措施等方面綜合考慮。

（一）以人為本，樹立全員預算管理理念

第一，全面預算管理以企業利益為出發點，確定項目預算管理目標，是由預算編制執行、檢查考核等環節組成的系統的全面的管理過程，在這一過程中每一環節都離不開人的因素，因此在全面預算管理中要高度重視人的因素。第二，國有建設工程企業全面預算管理由財務部門牽頭，工程部、綜合部參與完成。財務人員在企業全面預算管理實施過程中負責數據的匯總，將各部門和工程項目的預算匯總，并完成最終的公司預算編制工作，在預算工作中發揮著主力軍的作用。各方參與人員負責對工程項目施工中的資源浪費、費用偏差等情況進行分析，提供相應的糾偏措施供決策層審核。各方參與人員業務素質能力的高低關系到工程項目成本管理工作的開展，并對整個工程項目建設的效益造成極大的影響，決定到全面預算管理能否有效實施。第三，通過宣傳教育大力宣傳全員精益管理理念，強化預算參與人員的預算管理意識，提高廣大職工對全面預算管理的認知度和理解力，堅定內部控制的思想，使全面預算管理這一重要管理理念在企業文化建設中落地，形成良好的導向和融洽的預算管理氛圍，為全面預算管理執行落地提供思想保障。

（二）健全組織建設，夯實全面預算管理基石

首先，基于目前企業在推行全面預算管理過程中的現狀，建立健全預算管理組織機構，明確各參與方、參與崗位的職責分工，配置與之需求相適應的專業人才，對全面預算管理任務目標的分解、落地以及明確各參與方、各崗位的責權利，提高各參與方對全面預算管理的理解尤為重要。其次，國有建設工程企業參與建設的大型公路工程項目具有建設周期長、參與方多、資金需求量大、信息傳遞層級長等特點。建筑施工企業在項目成本控制過程要圍繞施工現場開展，以材料、人員、優化施工工藝等為重點、加大竣工環節成本控制，做好質量檢查和造價核算等工作，認真落實最后環節的成本控制。組織各參與方認真落實各項預算管理分解目標，全面提高項目成本的管理水平，實現對項目管理成本風險的有效控制。最后，各參與方應有效分析預算執行過程中出現的各種偏差產生的原因，及時糾偏，規避風險，合理利用資源降低工程費用為企業贏得更大的利潤空間；為促進公路工程健康、穩定發展提供堅實的組織保障。

（三）完善激勵機制，保證全面預算管理的全面性

首先，預算管理激勵考核涉及執行力度和目標導向，也影響著預算執行者的行為取向。對全面預算管理工作中任務分解執行過程的跟蹤、監督及調整是充分發揮預算管理功能的關鍵。對全面預算工作的考核，是對預算參與各方及參與人員的預算執行力的考核評價，是一種對責任中心和責任部門進行有效激勵和約束的形式。其次，在企業薪酬管理及人事管理方面，將全面預算管理工作實施成果的考核數據納入國有企業薪酬管理體系，結合收益和配比原則，積極探索相應的激勵和約束機制，完善全面預算管理工作的考核指標，實現全面預算管理的約束和激勵作用。通過完善的全面預算管理體系將預算目標轉化為具體、量化考核指標，使得工程施工企業發展的目標實現得到保障。強化預算的嚴肅性，為預算工作執行質量的考核提供準確的KPI指標，將工程施工企業預算管理目標轉化為預算執行者真正關心的具體對象和目標。最后，通過建立健全激勵機制對促進全面預算管理層層落實，引導各參與方各部門、各崗位之間相互協調監督，真正實現全面、全員、全過程貫通企業預算管理目標、執行監督、激勵機制，形成管理閉環，實現建設工程企業預算目標，達到優化國有資源配置的作用。

四、結束語

國有建設工程企業在市場競爭日趨激烈的現狀，應樹立牢固的全面預算管理觀，有效落實公司的預算管理結構，明確各參與方參與人員的經營預算目標。通過建立健全全面預算管理組織體系，細化和落實經營目標，掌控建設工程企業管理所需要的關鍵信息，加強國有建設工程全過程的監控力度。完善全面預算管理考核制，量化預算執行情況考核KPI指標，真正將各參與方的責、權、利聯系起來，確保全面預算管理工作在國有建筑施工企業工程項目成本管控中發揮應有的作用。