國有企業財務管理風險防范及對策探究

文/何非（中國江西國際經濟技術合作有限公司）

一、引言

國有企業是我國國民經濟中的主體企業，在我國經濟發展中扮演著重要角色。隨著市場的開放程度提高，競爭愈發激烈，部分國有企業的財務風險日益突出，普遍存在資產負債率高、債務負擔重、“兩金”占用大等問題，極大影響了企業正常運作。目前，我國關于財務風險管理的理論研究多從國際上演變而來，與我國特色的市場經濟體制存在出入，實操指導還存在質疑。希望借助本文對國有企業財務管理風險的研究，形成特色理論指導，幫助企業更好地進行風險管理工作。

二、財務管理風險概述

財務管理風險，是企業進行財務管理工作必須面對的現實問題，它是客觀存在的，企業只能采取有效措施進行防范或降低風險影響，不可能完全消除風險隱患。我國目前對財務風險的劃分有狹義和廣義兩種看法，狹義理解中，認為財務風險就是籌資風險，即企業無法及時償還即將到期的債務，從而誘發的風險；廣義理解中，則認為在企業運作的全過程中，由于各種不確定因素致使企業的實際收益與既定的目標產生偏離，這些不確定因素均為財務風險，這些財務風險會在企業內部發生轉移，例如影響企業的償債能力和經營能力，限制企業在經濟市場中的發揮[1]。

三、國有企業財務管理風險問題

（一）財務管理風險目標設置不到位

根據企業風險防范的要求，借助內部控制的管理理念，企業在財務管理中的風險目標必須滿足以下要求，即風險目標的合規性、資產管理的安全性、企業運營的順利性以及戰略目標的可操作性。在國有企業進行財務管理風險管控中，很少會全方位考慮目標設置問題，往往對企業戰略目標層層分解后，各部門、人員基本以分解后的目標為主要工作內容，而忽略了企業戰略目標的指導性，這也間接導致企業風險控制目標與戰略目標偏離，其原因也主要是由企業管理層不重視引起。國有企業背靠國家，依靠自身優勢取得長足發展，導致內部人員對風險等負面影響認識不深，極大地降低了風險管控的質量[2]。

（二）風險責任主體不明確

目前，國有企業的內部管理分工主要如表1，三權分立的結構組成雖然相互牽制，但是由于各方責任的不確定，致使風險發生時極易出現推諉、扯皮行為。財務風險管理業務由不同的部門承擔，雖然能夠制衡各方權限，但是就企業整體的運作而言，無法高度協調，例如資金使用環節風險管控經過了財務部和資金管理中心，如果出現風險問題，很難完全落實個人責任，缺少權威性的責任認定組織。另外，在財務管理的組織框架中，主要負責風險監督管理的是董事會，利用其核心樞紐作用，實現全過程、系統性的監督，但是也正是因為其職責范圍涉及廣泛，難于有更多精力專注風險管控，雖提高了風險管控的權威性，但是無法有效體現出風險防范的效果。

表1 內部財務管理分工表

（三）風險控制程序不完善

財務風險管理中，最重要的就是對風險的識別、預警以及控制，但是目前國有企業的風險控制程序還存在問題。首先，風險識別環節，目前企業的風險識別主要通過既定的風險指標評判，往往缺少詳細的數據支撐，且大多尚未做好風險的分類管理工作，無法為后續的風險預警或管控及時展現風險威脅性，導致企業不能采取合適的風險控制手段。其次，風險預警環節，作為財務風險防范的重要部分，其往往由財務部門和董事會共同參與，但是最終解釋權掌握在董事會手中，即使財務部門及時給出了風險預警信號，由于董事會缺乏專業解讀和高利益的吸引，致使其很有可能不重視風險預警，缺少深度了解，再加上預警體系的扁平化、預算指標的不可靠性，其可靠性有待考察，多方作用下，導致其風險預警不到位，增加了企業的風險面。最后，風險控制環節，財務風險控制效果主要從資金的各個審批環節體現。目前國有企業基本形成了完善的監管體系，在層層審核下，反而降低了財務信息的準確性，各監管環節認為后面仍要審查，因此對一些材料只是簡單瀏覽，導致產生風險漏洞，控制環節出現問題，造成了企業經濟損失。此外，國有企業的資產盤點工作也存在紕漏，無法及時反映資產情況，威脅了企業財務管理的安全[3]。

（四）財務風險預警系統不健全

與信息化相結合，是國有企業財務風險管理的重要一環，作為新型管理手段，國有企業在該方面的建設顯然還存在問題。第一，財務風險預警系統建設滯后。目前大部分國有企業均建設了財務處理、報表管理、資金管理及部分業務處理系統，但財務風險預警信息系統建設普遍滯后，缺乏財務風險預警的抓手。第二，財務風險預警系統功能不完善。系統無法通過數據的集成化處理，進行橫向和縱向的對比，發現數據背后的深層含義，財務數據優勢并未充分發揮，既無法指導資金運用，也無法防范財務風險。第三，財務風險預警指標體系設置不科學。包括預警指標層級設置不合理，沒有結合企業特點進行針對性設置；預警區間設置不優，沒有隨著企業經營情況變化進行動態更新和調整；預警指標設置不完整，債務風險、現金流風險、盈利能力風險等考慮不全面。

四、國有企業財務管理風險防范策略

（一）明確風險管理目標

結合企業財務風險管理理論，企業必須深刻認識到風險管理的目標，不是單純的保全企業財務，而是基于企業長期戰略指導，合理考慮利弊，有得有失地管控風險。根據企業發展情況科學確定風險防范手段，基于長期財務風險管理目標，設置階段性風險防范手段，明確企業根本需求。具體可從兩個層次確定：一是確定企業財務風險管理總目標，這也是企業全部財務風險管理工作的起點和重點；二是將企業本身和財務部門作為兩個責任主體，確定具體財務風險管理目標?？茖W的風險管理目標不僅體現在理論上的邏輯性，還體現在實踐上的操作性，致力于平衡企業資源最大化和社會貢獻最大化。

（二）重梳風險管理框架

國有企業財務風險的防范還可從財務風險管控的內部環境入手，包括組織結構和企業文化的重塑。其一，優化企業內部治理結構，包括法人治理結構和組織結構。通過完善法人治理結構，設置獨立董事，借助董事會的權威性，發揮其在風險防范中的真正作用。同時構建與國有企業主營業務相匹配的組織結構，以執行命令為根本，清晰各職位分布，保證流暢的信息溝通渠道，實現組織結構的扁平化管理，適當放權，提高職員的責任意識，開發職員創造性和自身潛能，提高其對風險攻擊的應變能力[4]。其二，豐富企業文化。優秀的企業風險管控文化有助于優化企業的軟環境，注重企業文化的長效機制，有目的地傳輸企業風險管控內容，形成企業個性化的風險管理文化，才能夠保證財務風險得到應有的重視。

（三）明確風險管控程序

風險管控程序的優化需從風險識別、風險預警以及風險控制三方面入手，逐階段強化，形成高效風險管控程序。首先，強化國有企業財務風險識別工作，通過定性識別和定量識別相結合的方式，全面梳理企業可能面對的財務風險；其次，構建完善的財務風險預警系統，通過優化財務風險預警的組織機制、信息收集和傳遞機制以及會計信息系統，重塑企業風險分析程序；最后，及時擬定風險應對措施，對于尚未超過企業風險預警值的財務風險，企業需進行跟蹤監視，確定其是否會產生連鎖風險事故，制定風險處置預案，對于已經超過風險預警值的財務風險，企業需對決策進行調整，積極思考風險轉移策略，彌補風險損失，保證正常運營規模。

（四）強化財務管理信息系統建設

除了財務風險的系統化建設以外，企業還需重視信息交流的系統建設，提高財務數據交換時效性，保證信息渠道的暢通。首先，打開企業信息溝通渠道，針對不同財務系統間的重疊和功能冗余現象，必須作出明確選擇，做好信息的遷移，同時以信息系統為基礎，增設財務數據收集、整理、分析等模塊功能，發揮OA系統作用，在防范企業信息泄露的基礎上，提高信息溝通效率；其次，做好信息化培訓工作，尤其是財務人員，強化其信息系統保密意識，提高其對信息系統運行的安全管理重視程度，從傳輸途徑上防止信息泄露風險，同時也能夠幫助職員更好地熟悉信息系統，深度運用各項功能。

五、結束語

綜上所述，國有企業對財務管理風險的防范，不僅是保障自身經濟安全的重要做法，也是現代市場經濟發展的大勢所趨。本文從系統建設、文化養成、組織框架等方面對國有企業的財務風險管理情況進行梳理，提出了相應優化手段，盡可能覆蓋國有企業財務風險全方面。由于自身學習能力有限，視野有限，難免淺顯，未來會不斷學習，希望能夠提出更具執行價值的風險規避手段，更好地踐行國有企業社會價值。