全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

管偉

（營口紅潤國際環(huán)保能源有限公司，遼寧 營口 115007）

企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴充，市場競爭加劇，企業(yè)管理人員逐漸意識到財務(wù)管理的意義。而全面預(yù)算管理是一種高效地管理方式，通過編制詳細的預(yù)算管理計劃，調(diào)配各個部門，協(xié)調(diào)組織完成企業(yè)經(jīng)營活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標。對于全面預(yù)算管理來說，具有全面性、全員參與等特點，能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，對企業(yè)經(jīng)營活動進行追蹤和調(diào)查，及時找出存在問題并處理，避免資源浪費，維護企業(yè)利益。將全面預(yù)算管理運用在企業(yè)財務(wù)管理活動中，可以減少成本支出，保證企業(yè)經(jīng)營活動的科學性和合理性，給企業(yè)創(chuàng)造更多效益，推動企業(yè)健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用意義

全面預(yù)算管理也就是在企業(yè)戰(zhàn)略引導(dǎo)下，對企業(yè)今后一段時間內(nèi)開展的各項經(jīng)營活動進行預(yù)測和統(tǒng)籌規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)各項資源科學分配，對經(jīng)營過程進行追蹤和監(jiān)管，對執(zhí)行效果及時考核反饋，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)營狀況有充分了解，及時調(diào)整經(jīng)營計劃，引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標順利完成的管理活動。在全面預(yù)算管理中，涉及財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等，上述所有預(yù)算總和也就是總預(yù)算。企業(yè)將全面預(yù)算管理運用在財務(wù)管理活動中，可以讓企業(yè)各項財務(wù)資源充分整合，實現(xiàn)開源節(jié)流，控制財務(wù)風險，保證企業(yè)經(jīng)營活動與戰(zhàn)略目標的統(tǒng)一。企業(yè)通過編制預(yù)算管理方案，實現(xiàn)對企業(yè)各項資源的調(diào)配和管理，確保各個部門都能了解自身工作職責，對各項業(yè)務(wù)活動統(tǒng)一安排。通過對不合理預(yù)算方案的改進，防止資源隨意消耗，提高資源使用效率，減少成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用

（一）預(yù)算的編制和分解

在開展預(yù)算編制工作時，需要保證預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標相符。如果預(yù)算編制人員對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況了解不全面，對企業(yè)各個工作要點認識不足，容易造成編制的預(yù)算方案與企業(yè)實際不吻合的情況，因此預(yù)算編制人員需要先了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標。在開展預(yù)算編制工作時，就需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，編制詳細的預(yù)算管理計劃，真實展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況。在編制預(yù)算管理方案過程中，包含企業(yè)成本費用、經(jīng)營活動等內(nèi)容，更好滿足企業(yè)財務(wù)管理要求。在進行預(yù)算編制過程中，為了保證預(yù)算編制方案的科學性和合理性，除了要求編制人員具備較強的專業(yè)水平之外，還要組織各級部門人員參與到預(yù)算編制活動中，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，選擇適宜的預(yù)算編制方法，如滾動預(yù)算、零基預(yù)算等，提高預(yù)算編制水平，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作開展提供依據(jù)。在預(yù)算指標的設(shè)置方面，一些企業(yè)的預(yù)算管理指標設(shè)置比較簡單，注重局部忽視全局，重視眼前效益，忽略長期發(fā)展，預(yù)算考核指標缺乏系統(tǒng)性和完整性。部分企業(yè)在設(shè)置預(yù)算考核指標時，主要停留在收入費用成本等基礎(chǔ)指標上，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中容易面臨各種風險問題，或者與戰(zhàn)略目標不符，不利于企業(yè)更好發(fā)展。因此應(yīng)當改變這一問題，突出指標的全面性，并預(yù)留出一部分應(yīng)對風險方面的預(yù)算資金。預(yù)算制定需要以發(fā)展戰(zhàn)略目標為重點，預(yù)算執(zhí)行需要以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，未來發(fā)展目標通過全面預(yù)算管理實施到位。在預(yù)算編制過程中，需要采取適宜的編制方法，將企業(yè)資源科學調(diào)配，分解經(jīng)營指標。通過將預(yù)算指標執(zhí)行到位，保證戰(zhàn)略目標順利完成。在預(yù)算編制完成后，將預(yù)算根據(jù)企業(yè)各部門的工作任務(wù)，進行預(yù)算的分解，將預(yù)算分配到各個部門，要求各個部門的實際支出控制在預(yù)算目標的范圍內(nèi)，并細化到人。

（二）預(yù)算的執(zhí)行與考核

重視編制、忽略執(zhí)行是當前大部分企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理工作時面臨的主要問題。在預(yù)算執(zhí)行過程中，部分企業(yè)缺少對執(zhí)行過程的有效監(jiān)管，并不會對預(yù)算執(zhí)行中各項問題進行處理，主要是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果調(diào)查分析。由于部分企業(yè)對全面預(yù)算管理了解不全面，沒有意識到其在企業(yè)財務(wù)管理中的價值，重視力度不高，沒有引導(dǎo)各級人員參與其中，財務(wù)人員工作效率低，對預(yù)算執(zhí)行分析不全面，導(dǎo)致預(yù)算管理過于形式化，無法將預(yù)算執(zhí)行工作落實到位，阻礙預(yù)算管理目標的完成。

基于上述不足，要想將全面預(yù)算管理順利的運用到財務(wù)管理工作中，需要對現(xiàn)有預(yù)算管理模式進行改革創(chuàng)新，制定事前、事中、事后全過程的預(yù)算管理制度，從根源上提高企業(yè)經(jīng)營管理效果，保證企業(yè)經(jīng)濟效益。所以，企業(yè)需要把預(yù)算管理目標下發(fā)到具體部門，保證預(yù)算目標做到全面執(zhí)行。并且，細化預(yù)算指標，將預(yù)算指標根據(jù)時間進度，對各部門職責進行分解，明確各部門階段性預(yù)算指標。企業(yè)通過加強預(yù)算執(zhí)行管理，保證預(yù)算管理工作順利完成，對剩余目標完成情況進行調(diào)查分析。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生重大變化，需要對預(yù)算目標完成影響程度進行分析，及時調(diào)整預(yù)算管理方案，按照要求將預(yù)算落實到位。財務(wù)人員需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，制定詳細的預(yù)算管理計劃，通過編制具體的預(yù)算管理方案，保證各項信息的真實性和完整性，對財務(wù)預(yù)算內(nèi)容細化處理。通過整合預(yù)算管理數(shù)據(jù)，便于企業(yè)在制定經(jīng)營戰(zhàn)略時做出精準判斷。在完成預(yù)算編制工作以后，需要將預(yù)算管理方案執(zhí)行到位，對預(yù)算執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管，加大預(yù)算執(zhí)行力度，要求財務(wù)部門對各項數(shù)據(jù)如實記錄，安排兩名以上的人員對數(shù)據(jù)進行核查，相互監(jiān)管，從根源上避免徇私舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)，及時找出財務(wù)預(yù)算管理活動中存在的問題，提出處理對策，保證預(yù)算管理的有效性。

在對預(yù)算考核時，管理人員需要細化考核流程，安排專業(yè)人員對預(yù)算執(zhí)行情況進行追蹤和考核，設(shè)立規(guī)范的獎罰制度。通過構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，規(guī)范各級人員工作行為，調(diào)動各級人員工作積極性，提高預(yù)算管理水平。除此之外，企業(yè)需要對預(yù)算管理考核指標細化處理，加強預(yù)算執(zhí)行分析，通過預(yù)算獲取的各項數(shù)據(jù)對企業(yè)當前經(jīng)營發(fā)展狀況有深入了解，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，為企業(yè)健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

（三）全面預(yù)算管理的內(nèi)部監(jiān)管

如果企業(yè)沒有制定詳細的監(jiān)督管理計劃，監(jiān)管機制不完善，會導(dǎo)致預(yù)算管理過程比較混亂，責任分配不具體，嚴重影響預(yù)算管理效果，甚至不利于預(yù)算管理工作有效推進。完善的監(jiān)管機制，可以給企業(yè)全面預(yù)算管理工作順利開展奠定扎實的基礎(chǔ)，幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)更好發(fā)展，所以完善的監(jiān)管機制對預(yù)算管理工作實施有著直接影響。但是在實際中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)忽略對預(yù)算管理過程的監(jiān)督與管理，缺乏明確的監(jiān)管目標，使得工作劃分不明確，工作效率低下，影響企業(yè)經(jīng)營成果。因此企業(yè)加強預(yù)算內(nèi)部審計監(jiān)督，對促進企業(yè)發(fā)展有著重要意義。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，相關(guān)財務(wù)人員需要對企業(yè)各項資源進行科學調(diào)配和整合，通過創(chuàng)新預(yù)算管理模式，及時找出各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，從根源上保證財務(wù)信息的有效性和真實性。與此同時，企業(yè)還要加強內(nèi)部審計監(jiān)管，由上級部門對審計部門直接管理，防止審計人員在工作中存在舞弊行為。在加強預(yù)算審計管理時，不但需要對各項財務(wù)活動嚴格監(jiān)管，提供正確引導(dǎo)，還要加強責任體系建設(shè)，將人力管理放置在主要位置，保證目標分配的科學性，將人員分配到適宜的崗位中，如果出現(xiàn)財務(wù)問題，可以及時找出相應(yīng)的負責人，避免各級人員相互推卸責任，降低財務(wù)風險發(fā)生。

三、全面預(yù)算管理工作需要注意的問題及對策

（一）問題

從實際情況來說，部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中，缺少對其應(yīng)用價值的了解，只是為了預(yù)算而預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行效果關(guān)注力度低，沒有實現(xiàn)高效使用。并且，部分管理者認為，全面預(yù)算管理也就是財務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)該由財務(wù)部門負責，預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的一種延伸形式，屬于一個綜合性預(yù)算管理體系。在大部分企業(yè)中，企業(yè)管理人員把預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作交由財務(wù)部門，企業(yè)其他部門參與度比較低，這與全面預(yù)算管理中全員參與要求不符，影響全面預(yù)算管理價值發(fā)揮。

（二）改進對策

企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，預(yù)算管理作為重要內(nèi)容，需要對企業(yè)現(xiàn)金流量科學管理，通過加強現(xiàn)金流量管控，可以促進企業(yè)資金快速回籠，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動財務(wù)支出嚴格把控，從根源上避免資金隨意消耗，維護企業(yè)經(jīng)濟效益。在實際管理過程中，通過采用收支兩條線管理模式，將財務(wù)結(jié)算作為重要因素，對企業(yè)各項資金進行整合與控制，從根源上減少財務(wù)風險的出現(xiàn)。在開展全面預(yù)算管理工作時，可以從經(jīng)營生產(chǎn)等方面入手，加強資金管理，細化成本控制目標，將全面預(yù)算管理滲透到各個環(huán)節(jié)中，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，改善成本控制狀況，減少成本支出問題。在實施全面預(yù)算管理之前，企業(yè)還要做好內(nèi)部宣傳工作，讓每個人員都能意識到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，在各級人員配合下確定預(yù)算管理目標，將其下發(fā)到各個部門，由專人負責，保證預(yù)算管理目標順利完成。

四、結(jié)束語

總而言之，加強全面預(yù)算管理，對促進企業(yè)財務(wù)管理工作發(fā)展有著重要意義。在當前企業(yè)深入改革的環(huán)境下，為了實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，需要給予全面預(yù)算管理工作高度重視，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理要求，加強預(yù)算管理體系建設(shè)，科學編制預(yù)算管理方案，將預(yù)算管理工作執(zhí)行到位，對預(yù)算執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管，完善考核機制，規(guī)范財務(wù)人員工作行為，減少不必要問題出現(xiàn)，為促進企業(yè)進一步發(fā)展提供良好條件。