電力企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

王煦

（華能重慶珞璜發(fā)電有限責(zé)任公司，重慶400000）

在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展的過程中內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范非常重要，內(nèi)控管理到位可以防范企業(yè)發(fā)展過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)發(fā)展中的阻力，為企業(yè)的發(fā)展提供活力。電力企業(yè)已經(jīng)從最初的壟斷型企業(yè)，不斷深化改革，向具有市場競爭力的企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的背景下，要想與市場經(jīng)濟(jì)相融合，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的健康發(fā)展，就要積極采取合理的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、電力企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)日常經(jīng)營管理當(dāng)中存在的各種不確定性因素，導(dǎo)致企業(yè)受到損失的可能性，其中涉及因負(fù)債而無法償還的風(fēng)險(xiǎn)、因投資而未帶來預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)、因利益分配而造成的風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于電力企業(yè)作為民生企業(yè)的特殊性，以及與市場經(jīng)濟(jì)之間的融合還需要一定的發(fā)展時(shí)間等因素，使得當(dāng)前電力企業(yè)面臨著除了一般企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還存在著一些相對(duì)獨(dú)特的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）政策性風(fēng)險(xiǎn)

首先，電力企業(yè)普遍是國有企業(yè)，國有企業(yè)肩負(fù)著國家的利益，所以電力企業(yè)的發(fā)展首先考慮的是國家的利益價(jià)值體現(xiàn)。其次，電力企業(yè)作為民生企業(yè)，是廣大人民群眾必不可少的生活資源，直接影響著人民群眾的日常生活。所以電力企業(yè)就面臨著政策性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。以火力發(fā)電企業(yè)為例，國家領(lǐng)導(dǎo)人在聯(lián)合國大會(huì)上表示：“中國將提高國家自主貢獻(xiàn)力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力爭于2030年前達(dá)到峰值，爭取在2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和。”這對(duì)火力發(fā)電企業(yè)來說，勢必面臨著環(huán)保政策的新要求，從而使火力發(fā)電企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)或關(guān)閉重組等新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)電力需求的增加，電力企業(yè)往往需要進(jìn)行投資來滿足電力市場的需求。而在投資環(huán)節(jié)中，電力企業(yè)就面臨著盲目投資擴(kuò)張、投資不謹(jǐn)慎等造成的企業(yè)利益損失，或者增加企業(yè)的資金壓力等投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）固定資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)無論是前期投資還是正常經(jīng)營過程中，固定資產(chǎn)的價(jià)值都是在企業(yè)全部資產(chǎn)中的價(jià)值占據(jù)很大比例的。而電力企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)或技術(shù)革新等原因都會(huì)造成電力企業(yè)的固定資產(chǎn)面臨較大的減值風(fēng)險(xiǎn)，且其風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展存在重大的影響。

二、電力企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性與二者的聯(lián)系

電力企業(yè)作為我國重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈，隨著市場規(guī)模越來越大和不斷變化的市場環(huán)境，企業(yè)發(fā)展面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其還面臨著相對(duì)獨(dú)特的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的科學(xué)管理和內(nèi)控管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成具有其客觀性，在實(shí)際的發(fā)展過程當(dāng)中，只有提前預(yù)測、合理分析，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及潛在的危險(xiǎn)因素，一些可能影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，才能被積極的措施所應(yīng)對(duì)。尤其是在深化改革的浪潮下，電力企業(yè)面對(duì)變化莫測的市場，重視內(nèi)控管理，加強(qiáng)內(nèi)控管理措施，已經(jīng)成為電力企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方式。

隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的競爭壓力不斷增加。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性就體現(xiàn)在能夠提升企業(yè)的核心競爭力上。而內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩者之間存在相互依存和共同促進(jìn)的緊密聯(lián)系。首先，完善的內(nèi)部控制能夠有效地預(yù)警或規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，起到防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。其次，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程就是增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的過程，有利于提高企業(yè)內(nèi)控管理的水平[2]。

三、電力企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言十分重要，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在企業(yè)經(jīng)營管理中通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等措施，確保企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到控制，有利于企業(yè)管理者做出正確的決策。特別是在電力企業(yè)不斷深化改革的今天，如果企業(yè)管理人員沒有科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就很難應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種問題，就會(huì)不斷加重企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。從一定程度上來說，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是企業(yè)面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)。然而，很多電力企業(yè)還缺乏長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。

（二）缺乏內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

很多大型的電力企業(yè)作為國有企業(yè)，以國家宏觀調(diào)控為主，在內(nèi)部管理上還存在著以前傳統(tǒng)的治理思維，不重視內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，沒有建立起內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制。這對(duì)于一個(gè)成熟的企業(yè)來講，限制了企業(yè)的現(xiàn)代化體制改革，這種落后的治理思維阻礙了電力企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，導(dǎo)致無法建立起內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，無法對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和防范。

（三）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范執(zhí)行不到位

有些電力企業(yè)雖然已經(jīng)建立起了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，但是在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，只是少數(shù)管理者或內(nèi)控人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作，而得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持和其他員工的有效執(zhí)行，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)防范的落實(shí)與執(zhí)行不到位，使內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立形同虛設(shè)。

四、電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）建立和完善內(nèi)控管理制度和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

電力企業(yè)在發(fā)展過程中，首先，應(yīng)當(dāng)建立起完善的內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。內(nèi)控管理制度的建立一定要根據(jù)電力企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展情況制定，不能生搬硬套通用的內(nèi)控管理制度或直接照搬其他企業(yè)的內(nèi)控管理制度。無論是電力企業(yè)不斷深化改革的進(jìn)程，還是為了自身發(fā)展進(jìn)行的投資重組等行為，都使得電力企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)在發(fā)生前所未有的改變。例如，某大型火力發(fā)電企業(yè)從原本單一的供電業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變成供電、供熱、供水多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，同時(shí)，作為大型國有企業(yè)又肩負(fù)著積極響應(yīng)國家新環(huán)保要求的號(hào)召，從僅依靠燃煤發(fā)電研究開發(fā)出燃煤耦合污泥發(fā)電的新發(fā)電能源技術(shù)，而這一切都需要相應(yīng)改變電力企業(yè)原有的內(nèi)控管理制度，優(yōu)化管理流程，以使得適應(yīng)電力企業(yè)不斷發(fā)展的經(jīng)營情況。其次，當(dāng)下電力企業(yè)面臨的環(huán)保壓力，使得電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也越來越大，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制的建立健全就顯得尤為重要。可以在經(jīng)濟(jì)事務(wù)開展以前，對(duì)企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，通過定性定量的分析，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，提出一系列的應(yīng)對(duì)措施以防范企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高執(zhí)行力

多數(shù)企業(yè)雖然已經(jīng)建立起比較完善的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是在實(shí)際執(zhí)行中還是存在較大的問題。其中一個(gè)主要的原因是企業(yè)員工及其領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不夠，認(rèn)為按照內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的要求，會(huì)增加原有的工作量和工作效率，導(dǎo)致內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)。這需要企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，宣傳內(nèi)控知識(shí)，開展內(nèi)控培訓(xùn)，將內(nèi)控的重要性傳達(dá)到企業(yè)每一位員工，而不僅僅是只局限于參與內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的某一部分員工。另外，由于企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作往往設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，而沒有設(shè)立獨(dú)立的部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)，而加大了企業(yè)內(nèi)部萌生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部控制管理的首要條件是做到不相容職責(zé)相分離，財(cái)務(wù)人員執(zhí)行內(nèi)控工作可能影響內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督相分離的職責(zé)。這就使得企業(yè)在內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要加強(qiáng)崗位的設(shè)置和人員的選拔，對(duì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的行為進(jìn)行合理地規(guī)范，通過一定的行為準(zhǔn)則來保證內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行有效，還可以建立有效的考評(píng)機(jī)制，對(duì)員工的專業(yè)水平進(jìn)行考核[4]。

（三）整合利用信息，加強(qiáng)信息的有效傳遞

企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要企業(yè)內(nèi)部與外部信息相整合，需要企業(yè)內(nèi)部各部門間信息相互傳遞與溝通，通過相互協(xié)作配合，才能識(shí)別出屬于企業(yè)自身真正面臨的風(fēng)險(xiǎn)和找到具體的應(yīng)對(duì)措施。例如，在設(shè)置部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)上，在其他職能部門同樣設(shè)置相應(yīng)的專人負(fù)責(zé)各部門的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范，各部門的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范人員將部門的信息及時(shí)、有效、直接地傳遞至負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范人員，同時(shí)，還負(fù)責(zé)落實(shí)和監(jiān)督部門的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范制度的執(zhí)行情況，避免信息的失真、傳遞不及時(shí)、制度執(zhí)行不到位等問題，也便于企業(yè)收集和整合利用信息，掌握真實(shí)的信息數(shù)據(jù)。另外，企業(yè)還可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等方式搭建起信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)，相關(guān)人員通過信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)收集、利用企業(yè)內(nèi)外部信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)信息收集與傳遞的及時(shí)性、有效性和全面性。[5]

五、結(jié)束語

綜上所述，在電力企業(yè)在不斷深化改革和前進(jìn)的進(jìn)程中，面臨著許多新的不斷變化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性和二者的相互聯(lián)系，從自身的經(jīng)營情況出發(fā)，建立健全內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的執(zhí)行力度，整合利用信息，加強(qiáng)信息有效傳遞，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，提升電力企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，提高電力企業(yè)的競爭力，促進(jìn)電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。