科研事業單位內部控制體系與制度建設研究

陳英

（吉林大學重慶研究院，重慶 400000）

科研事業單位在新時期取得了較大的成績，然而在深化改革下，科研事業單位內部控制體系與制度仍然暴露出很多的缺陷與問題，作為控制類活動與各種管理工作展開的基礎，一旦控制層面出現問題，很容易導致科研事業單位的各項活動正常展開受到影響，從而阻礙科研事業單位的快速發展。基于此，科研事業單位相關管理人員需對內部控制加以重視，增加內部控制的資源資金投入，強化體系與制度建設，使之在發展的過程中能夠根據實際情況進行不斷的補充、調整與完善，并滿足各個階段的科研事業單位內部控制需求。

一、科研事業單位內部控制特點與作用

（一）科研事業單位內部控制特點

可從三個方面來闡述科研事業單位的相關內部控制特點：其一，科研事業單位的工作主要是各項科研活動，日常管理重點為科研隊伍成員，對各項內部控制并非太過重視；其二，國家對于科學技術重視程度較高，科研事業單位一般都具備特別充足的經費。其次，科研事業單位具備很高的權威性，其在所提供的產品或者服務范圍內基本處于壟斷位置。最后，科研事業單位內部控制一般有較大的規模，且項目組成復雜，設計人員以及單位較多；其三，我國的科研事業單位在內部控制方面開始時間較晚，普遍意識缺乏、經驗不足[1]。

（二）科研事業單位內部控制作用

科研事業單位是國家科學技術發展的中堅力量，包攬了大部分國家重要的科研項目，因此中國在此方面投入了巨大的人力物力財力，而在科研事業單位進行內部控制，不斷豐富與完善內部控制體系與制度，能夠有效地提升科研事業單位的風險意識以及風險防控能力，從而將問題及時的扼殺于萌芽狀態，此外，有效的內部控制，還能夠在一定程度上降低科研事業單位的資金資源損耗，這對于科研事業單位的長遠發展來說有著積極的意義。

二、科研事業單位內部控制現存問題

科研事業單位內部控制現存問題可從以下三個方面進行簡要分析：

（一）缺乏健全的內部控制制度

社會發展迅速，傳統形式的科研事業單位制度已經逐漸滿足不了現階段的管理需求，基于此，部分科研事業單位也根據最前沿的單位制度體系制定了一系列全新形式的制度，但是科研事業單位在新舊制度過渡方面卻缺乏一定的重視，導致在實際工作中新制度未得到貫徹落實，在相關的科研活動中仍然沿用先前的制度或者按照自身經驗辦事，這無疑為科研事業單位帶來更大的風險。此外，大部分科研事業單位沒有根據自身的實際情況來建立個性化的內部控制體系與制度，導致相關管理人員在進行相關工作時沒有具體的條例進行參考，只能依靠自身的經驗以及單位的總體制度來進行協調。

（二）財務管理人員管理理念薄弱

科研事業單位的領導基本都是技術骨干，平常的工作重點主要放在科研工作，對于財務管理缺乏足夠的重視，主要表現為財務管理理念薄弱，從而不能合理的規劃與應用科研預算，無法充分發揮出科研事業單位科研預算與資產的分析、控制與監督功能，從而導致部分科研經費在應用時給某些別有用心之人可乘之機[2]。

（三）缺乏有效的內外監督

內部控制需在規范化的監督環境中展開，但現階段科研事業單位卻缺乏完善有效的內外部監督，從而很容易導致內部控制缺乏合理性與公平性。此外，大部門的科研事業單位沒有設立控制部門，只能通過指定部門來進行內部控制工作，但是很多部門還有著具體的管理工作，難以分擔出太多的精力去進行內部控制，導致內部控制在監督方面不具備獨立性。科研事業單位還存在對科研項目內容與流程監督不足的現象，容易在項目進行的過程中產生風險。

三、科研事業單位體系與制度建設措施

科研事業單位體系與制度建設措施可從多方面進行論述，在此不能完全涵蓋，選取其中科學有效的建設措施進行舉例分析，大致包括：完善內部控制制度、建設內部控制體系、科研事業單位領導為核心的聯席工作機制、明確內部控制體系與制度的重點與難點。

（一）完善內部控制制度

就現階段的科研事業單位內部控制來說，其還處于探索期與初級階段，距離發達國家的內部控制體系還有著一段距離，可從以下五個進行內部控制制度的完善：

其一，根據科研事業單位的實際發展情況、未來發展需求與科研事業單位的整體構架來進行制度目標的確定與建立，保障科研事業單位的項目工作與其他活動在國家相關政策與法律法規之內，以此確保事業單位發展的獨立性，以此來促進其長遠發展[3]。

其二，明確內部控制制度建設需求，其不但要滿足科研事業單位各項項目研究需求，還應實現科研事業單位本身在文化方面的建設，從團體意識、道德風尚、精神面貌、價值觀念等層面來進行系統的建設工作，以此來為內部控制制度的建立與實施奠定堅實的基礎。

其三，通過調整、完善與改革等方式來不斷提升內部控制制度的完整性與安全性，拓展其應用范圍，現階段大部分的科研事業單位內部控制條例并不完善，需根據實際情況來進行條例的補充與刪減，確立制度的實施標準，提升單位人員的社會工作質量與效率。

其四，明確制度實施目標，內部控制制度構建與完善是為進一步提升科研單位的綜合內部管理能力，從而降低相關不良事件的發生效率，提升單位的發展水平，因此內部控制制度需將單位發展戰略納入相關條例，以此來引起單位全體員工對內部控制制度的重視程度。

其五，將內部控制制度與行政制度、財務制度、安全制度、風險管控制度與績效制度等進行有效融合，如此來堅實內部控制制度的發展力量，使其與其他制度實現共同發展，并在一定程度上實現內部控制制度展開力度的有效提升[4]。

（二）建設內部控制體系

在內部控制體系的建設方面，科研事業單位相關負責人應在方式方法上進行多元化選擇，可從以下三方面進行：

其一，施行崗位責任制，對各個崗位進行明確分工，既要確保不出現“一崗多職”“多崗一職”，還要確保不相容崗位的相互監督、相互制約與相互分離，以此來保障科研單位的各項舉措能夠暢通執行。

其二，對內部授權審批控制責任進行明確，對各個崗位的職責、辦理事項或者業務的具體權限、審批程序等進行規范化、系統化建設，要求單位人員在授權范圍內進行辦理業務與行使職權。

其三，對財務、資產、科技、安全、信息等重點部門建設個性化的管理制度，通過內部信息公示、定期的資產資源盤點清查、科研活動財務規范與預算約束等方式來進行責任的強化，促進內部控制貫穿科研單位各項經濟活動與工作全過程。

（三）科研事業單位領導為核心的聯席工作機制

其一，科研事業單位應根據自身的實際情況來建立與完善領導班子議事決策程序，進行議事決策機制的完善，營造全面覆蓋、全員參與、領導重視的內部控制氛圍。科研事業單位領導應在內部控制體系的構建、實施與監督的過程中發揮領導與指揮作用，督促相關部門配合相關的內部控制工作。

其二，單位領導人還需督促相關的監督小組對內部控制全過程進行有效的監督，并定期聽取內部控制效果的相關報告，并給予其具體的指導監督[5]。

其三，科研事業單位應構建與完善控制決策、控制執行與控制監督相互制約、相互協調的組織架構，完善以單位領導為核心的聯席工作機制，在各部門添加內部控制崗位，負責組織與落實項目或者業務流程梳理與風險評估，協調好本部門與其他部門的相關活動或者工作。

（四）明確內部控制體系與制度的重點與難點

科研事業單位進行內部控制制度與體系的建設過程中，應把握其中的重點與難點，從而有針對性與側重性地進行內部控制，以此來提升科研事業單位的內部控制質量。重點與難點主要包括以下幾個方面：收支管理控制、預算管理控制、科研項目管理控制、基建工程控制、政府采購控制、資產管理控制、合同管理控制。不同科研事業單位的實際情況有所區別在重點與難點方面也有著一定的差異性，因此可根據自身的實際情況與需求來確定內部建設難點與重點，進而對其實現個性化的控制與優化。

比如現階段的創業浪潮，許多科研人員會在單位外部的企業兼職或者本身就設有企業，科學事業單位在外投資比例也在逐年上升，與關聯方之間產生的改造、改試、加工、化驗、采購等業務在制度建設與風險防控方面仍然存在短板與缺陷，這對于其快速發展有著重要的影響，可以說關聯業務是科研單位的又一重點控制內容。針對關聯業務的內部控制，主要是促使項目關聯業務的規范化處理，務必保證關聯業務的公允性、真實性與必要性，防止出現利益輸送、資金套取、資金違規撥付等違法違規與舞弊行為，保障項目資金的規范與安全使用。此外還需與關聯企業簽訂合法合理的合同，重點關注交易價格、合同進度、簽訂日期、合同內容是否公允，內部監督應對合同實施情況進行全過程、全范圍的監督，并對其中的重點內容進行側重性的關注，以防意外情況的發生。

四、結束語

綜述，科研事業單位內部控制體系與制度的建設，能夠在一定程度上提升科研事業單位的管理效率，促進科研事業單位的長遠發展，這需要科研事業單位領導層給予足夠的資金資源支持，從而進一步提升科研事業單位的競爭力。