民營企業財務內部控制問題與對策研究

孫曉英

（全友家私有限公司，四川 成都 611230）

改革開放以來，市場經濟體制的不斷完善，民營企業在國民經濟的發展中起到了重要的推動作用，極大地調動了市場活力，但究其本身來說，財務內部控制的缺陷，限制了民營企業的進一步發揮。財務內部控制是基于內部控制的原理上，對財務活動進行科學的規范、約束、評價，力求達到企業要求的財務目標，所采取的一系列控制措施。財務內部控制是企業內部控制在相關財務活動中的具體運用，其依據是控制論的應用，而不是狹義的各種政策、制度等。從本質上來講，財務內部控制旨在降低企業交易費用的控制活動，將內部控制的理論應用到實際上，相對于普通的控制理論來講，財務內部控制更具針對性，用更小的成本換取更大的利潤，是一種手段，不是企業活動要達到的目的，與企業其他財務制度相互協調，共同推動企業的發展。

一、民營企業進行財務內部控制的重要性

（一）現代企業實現財務管理的核心

民營企業的財務內部控制，是基于管理學的理論下，致力解決企業內部各行為主體以及企業內部與外部利益相關體之間產生的各種利益矛盾，在保證企業經濟不遭受損失的前提下，提高企業資金的利用率。通過相關制度以及體系這類表現形式，解決企業與財務相關的各種問題，提高部門之間的聯動性，提高部門的財務制度執行力，從而達到財務管理的目的。對民營企業來講，財務內部控制工作的目的，就是為了實現企業的財務價值，使企業成本與財務收益之間保持一定的均衡性，防止出現一系列的財務問題，為企業提供相對清正廉明的財務環境，圍繞企業財務目標，促成企業財務管理。

（二）民營企業發展戰略實現的保障

民營企業進行財務管理的原因，是基于企業發展戰略下采取的管理方式，目的是為了站在企業財務的角度上，幫助企業更好的發展，向既定的戰略目標靠近。但在此過程中，需要采取一定的措施和手段，財務內部控制是其中較為重要的調節工作。此外，民營企業相對國營企業來說，其遇到的經濟風險更多，經濟活動展開時所處的環境也更復雜，面對這種情況，企業既定的財務計劃無法滿足，這個時候財務內控的作用便發揮出來了，通過財務內部控制的整體把握，起到對財務活動一定的監督作用，進而及時發現其中的偏差，給出調整策略，保證企業經濟業務的進行不會偏離企業財務發展戰略。

（三）利于民營企業經濟效益的提高

做好財務內部控制的工作，有利于提高民營企業的經濟效益，幫助企業做大做強。如上文提到的，財務內部控制能夠幫助民營企業的經濟活動不會偏離發展戰略，使得企業各項活動展開朝著企業既定的目的發展，不斷的完成目的，不斷地提高企業經濟收益。財務內部控制的完善，能夠幫助企業更好地控制成本，做好各項支出的整合工作，通過對目標成本的制定，分析相關業務產生的數據，與企業制定的預算相掛鉤，這樣就可以從企業內部出發，控制各項經濟活動的成本支出，不斷推動企業的發展。

二、民營企業財務內部控制中存在的問題

（一）企業缺少相應內部控制環境

在民營企業的發展中，內部控制氛圍，對企業的日常工作和未來發展都產生了很大影響，財務內部控制的建設，基于企業內部控制的完善，而內部控制管理工作的進行，需要企業提供良好的內控氛圍，內控氛圍又受到企業文化、道德口碑、商業信譽等多個方面的影響。一方面，內部控制管理是個相對新穎的概念，是在企業原有制度上進行統籌管理的一種方式，但是很多民營企業認為，只要有其他制度即可，不需要專門進行內部控制，導致后期內控的重要分支，財務內控無法建設起來；另一方面，部分民營企業管理者沒有形成正確的內控環境認識，由于很多民營企業的管理者即為民營企業的創建者，在他們的管理思想中，只有如何努力提高經濟收益，對內部建設卻沒有明確的態度，導致企業上下不重視內部控制，在精神思想上已經失去了“內控環境”，后期的財務內控，自然難以開展。

（二）財務內控執行力度欠佳

要想確保財務內控能夠在民營企業的發展中起到實質的作用，除了相對完善的財務內控體系建設之外，還要有強硬的執行力度，確保體系的作用能落到實處，但目前，很多民營企業沒有做到這一點。首先，部分民營企業在財務內部構建中，更多的是關注企業經濟活動的展開，鮮少關注內部管理，多重視結果，忽略了過程；其次，由于很多民營企業中多為家族企業，導致財務、經營都是一把抓，在很多財務做賬上，以及財務管理上都較為隨意，所謂財務績效考核更是流于形式，像這種經營財務為一家的現象，完全不需要績效考評，因為不管是得還是失，都是關乎“一家人”的得失。

（三）內部監督機制尚不獨立

一些民營企業在經營的過程中，并不重視內部監督工作的進行，對自身運營中存在的風險選擇了忽視，更多的是對外界風險沖擊的關注。一是在民營企業內部構建中，缺少內部審計工作，更沒有成立專門的部門負責內部審計監督的部門，即使有，也是流于形式，缺乏實際約束；二是內部監督缺乏獨立性，由于不重視內部監督的工作，很多民營企業會選擇將監督工作外包出去，或者將監督工作隨意的劃歸到其他部門，導致內部監督工作缺乏獨立性和權威性，不能如實反映出企業情況，也不能起到評判經濟活動的作用，導致財務內部控制始終不得施展。

（四）缺少現代化的管理工具

相較傳統企業來說，現代企業最顯著的一個特點，便是信息化建設，大數據、會計電算化等的沖擊，極大地提高了數據整合的時效性和準確性，不僅有利于提高民營企業財務內控質量，對企業的發展也有著明顯推動作用。但是在部分民營企業財務信息管理上，與現代企業還存在著一定的差距，在財務數據處理上尚未有專業的財務處理軟件，一些實際已經發生的經濟業務，企業來不及對它們展開分析，或現有的財務分析達不到企業需要的質量。對企業財務部門來說，限制了其該有的作用，阻礙了財務內控建設；對企業整體發展來說，不利于企業戰略的實現。

（五）民營企業職權較為混亂

上文已提到，家族企業的現象在民營企業的發展中較為嚴重。其一，部分民營企業內部管理較為松散，股東會、董事會形同虛設，管理層權責相互糾纏，越權發號施令的情況比比皆是；其二，財務部門得不到應有的重視，傳統數據核算的財會形象還沒有完全從管理者思維剔除，甚至出現企業的經營者，既管經營，又管財務做賬，導致財務內部控制一籌莫展。

三、完善民營企業財務內部控制的對策

（一）提供內控環境，強化財務內控意識

民營企業要想改善內控現狀，推動財務內控建設，必須從企業的思想層面下手，使其從根本上意識到財務內控的重要性。第一，提高管理者對內部控制及財務內控的重要性認識，從而提高企業全面的思想認識高度，從而對其行為進行支配；第二，將財務內控的思想滲透到企業的日常活動中，使之成為企業文化的一分子，通過會議召開、定期組織學習等形式，不斷強化內控認識，為財務內控建設提供優良環境。

（二）提高專業能力，完善績效激勵制度

提高財務部門在民營企業的地位，拓寬工作范圍，使其參與到企業的管理中去，融入經濟業務的事前預測、事中分析、事后總結，提高財務數據分析在企業上的分量，用數據說話，從而起到約束、指導的作用，為財務內控奠定基礎。此外，關于財務部門，必須聘請專業人才，明確所需人才標準，杜絕任人唯親現象的出現，并完善績效激勵制度，保證制度具備一定可行性，將財務人員的績效與相關財務內控工作的進度進行結合，既能調動工作人員熱情，還能保證財務內控的質量。

（三）做好監督工作，提高監督的獨立性

監督工作能否起到該有的作用，源于企業管理者是否形成了應有的風險意識，只有實時保持對各處風險的敏銳嗅覺，才會自主進行監督工作。民營企業必須建設專門的監督機構，該部門由企業各部門中綜合能力較強的人員組成，在滿足企業各項規章制度要求的前提下，保證監督工作的獨立性和合法性，使其能以企業財務部門為中心，繼而形成對企業整體的監督作用。

（四）引進現代技術，完善信息管理系統

基于信息化社會，引進先進財務工具，提高數據核算的科學性和準確性，實現各部門之間的實時溝通，提高數據交換的時效性，以財務數據為核心，輻射到企業各個部門，保證財務內控能真正融入企業發展中。此外，在已有的財務軟件基礎上，有能力的民營企業還能夠自主開發財務信息系統，這樣的系統不僅更加貼合企業的發展，還提高了企業數據的安全性。

（五）做到權責分明，力求授權有度

必須改變民營企業中現行的家族企業狀態，按照國家法律法規以及相關會計準則要求，重新定義企業管理層面，劃分權責范圍，不得越權處理業務，形成相互牽制又相互促進的關系，從傳統的“以人為大”轉換成“以制度為大”，用制度約束權力，而不是讓管理者隨意操控制度。對上，權責分明，授權有度；對下，公平公正，杜絕任人唯親。

四、結束語

民營企業在發展中，應當將自己置身于市場環境，科學客觀地認識到自身的不足，重視財務部門在發展中的重要性，明確財務內控工作起到的作用，采用針對性的策略及時解決問題，穩步推動民營企業的發展，實現自身的轉型，進而更加適應現代社會。