餐飲企業(yè)稅收籌劃與稅收風(fēng)險分析

梁文敏

（重慶不止一念餐飲文化管理有限公司，重慶 400000）

近年來，我國餐飲業(yè)財務(wù)管理工作備受重視，為全面優(yōu)化財務(wù)管理水平，控制運營成本，一定要科學(xué)制定稅收籌劃方案，確保稅務(wù)管理工作科學(xué)化、合理化推進。隨著我國國民經(jīng)濟不斷發(fā)展，稅收制度日臻完善，餐飲企業(yè)實際發(fā)展中應(yīng)以稅收政策為指導(dǎo)，逐漸完善稅收籌劃體系，盡最大可能規(guī)避稅收風(fēng)險。隨著稅收改革的逐步推進，深入分析餐飲企業(yè)稅收籌劃與稅收風(fēng)險具有必要性和重要性，具體內(nèi)容闡述如下。

一、稅收籌劃及稅收風(fēng)險概念

（一）稅收籌劃

稅收籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益[1]。稅收籌劃又稱為合理避稅，因而要與平時認知的偷稅漏稅劃清界限。稅收籌劃是合法行為，具有合法性、籌劃性、目的性和綜合性等特征。

（二）稅收風(fēng)險

稅收風(fēng)險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性[2]。本文主要討論企業(yè)經(jīng)營管理期間，要想科學(xué)規(guī)避稅收風(fēng)險，要務(wù)之一就是要推進稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理工作，這是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基本要求。

二、餐飲企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的作用

（一）有利于強化納稅意識

餐飲企業(yè)經(jīng)營者要想實現(xiàn)企業(yè)利益和國家利益雙贏，務(wù)必在法律許可范圍內(nèi)科學(xué)避稅，對此，經(jīng)營者應(yīng)保持學(xué)習(xí)心態(tài)，主動了解最新的稅務(wù)法律及相關(guān)規(guī)定，并積極參與相關(guān)培訓(xùn)，確保稅務(wù)籌劃工作規(guī)范化推進。在這一過程中，經(jīng)營者的納稅意識逐漸增強，確保財務(wù)管理環(huán)節(jié)稅收籌劃工作穩(wěn)步落實，進而餐飲企業(yè)良好形象成功打造。

（二）有利于合理配置資源

市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，稅法工作要求相應(yīng)提高，餐飲企業(yè)在資源配置的過程中，既要順應(yīng)市場發(fā)展趨勢，又要遵循稅法要求，這對餐飲企業(yè)擴大規(guī)模、開拓利潤空間起到推動作用。在此期間，餐飲企業(yè)稅收籌劃方案科學(xué)制定、有效實施，盡可能減少餐飲企業(yè)稅負支出，爭取實現(xiàn)財務(wù)利益最大化目標。

（三）有利于提高財務(wù)管理水平

餐飲企業(yè)參照稅法要求進行會計處理，使信息化記賬、財務(wù)會計報告合理化編制等工作具體落實，隨著會計水平的逐漸提升，餐飲企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量和效率相應(yīng)提高，最終實現(xiàn)低成本、高效益管理目標。由于稅務(wù)籌劃工作具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性特點，所以財務(wù)管理人員創(chuàng)新工作理念，改變工作方法，探索稅務(wù)籌劃的有效路徑，使財務(wù)管理效果理想化。

三、餐飲企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中常見稅收風(fēng)險

（一）稅收籌劃認知方面的稅收風(fēng)險

現(xiàn)今，部分餐飲企業(yè)的財務(wù)人員對稅收籌劃工作了解甚少，所以稅收籌劃環(huán)節(jié)普遍存在違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致餐飲企業(yè)利益受到威脅，進而稅收風(fēng)險不同程度產(chǎn)生。從稅收籌劃基礎(chǔ)因素來看，餐飲企業(yè)財務(wù)核算及財務(wù)管理水平偏低，甚至管理層對稅收籌劃認知存在偏差，對稅收籌劃與偷稅漏稅之間的界限模糊，這些都會導(dǎo)致稅收籌劃工作不能順利開展，導(dǎo)致稅收風(fēng)險的存在，進而會增加財務(wù)管理難度。

（二）稅收政策方面的稅收風(fēng)險

近年來，我國稅收政策變動頻繁，一旦餐飲企業(yè)對變化的稅收政策領(lǐng)悟不到位，那么稅收籌劃方案參考價值和指導(dǎo)效用會大大降低，難以更好地滿足財務(wù)管理需要，導(dǎo)致餐飲企業(yè)形象以及綜合效益受到不利影響。換言之，餐飲企業(yè)財務(wù)人員要跟上時代的步伐，專業(yè)知識要跟上政策的變化，這要求稅收籌劃人員結(jié)合餐飲企業(yè)特點，客觀總結(jié)稅收政策變化規(guī)律，并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)加強聯(lián)系，確保稅收工作在政策允許范圍內(nèi)開展，使稅收風(fēng)險最小化。

（三）籌劃目標方面的稅收風(fēng)險

稅收籌劃整體目標分解成若干目標，并為稅收籌劃人員分配相應(yīng)的工作職責(zé)，通過完成各項稅收籌劃目標來提高餐飲企業(yè)經(jīng)濟價值，確保餐飲企業(yè)最終目標順利實現(xiàn)。一旦稅收籌劃目標分解活動未得到應(yīng)有重視，或者目標細分工作不合理，甚至有些企業(yè)為節(jié)稅，管理層下達不切實際的目標，那么稅收風(fēng)險產(chǎn)生的可能性大大增加，最終稅籌結(jié)果與預(yù)期要求存在較大差距。

四、餐飲企業(yè)控制稅收風(fēng)險，優(yōu)化稅收籌劃的策略

當(dāng)前，我國餐飲企業(yè)數(shù)量呈遞增趨勢，為提高餐飲企業(yè)經(jīng)濟效益，務(wù)必高度重視稅收風(fēng)險管控工作，通過優(yōu)化稅收籌劃方案來規(guī)范稅務(wù)管理行為，在合規(guī)合法情況下有效避稅[3]。當(dāng)餐飲業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展，則國家經(jīng)濟水平相應(yīng)提高。下文提出稅收風(fēng)險控制、稅收籌劃優(yōu)化的合理化策略，使財務(wù)管理環(huán)節(jié)稅收籌劃重要性全面突顯。

（一）強化稅收風(fēng)險管控意識

財務(wù)人員在稅收籌劃中起到關(guān)鍵性作用，為有效規(guī)避稅收風(fēng)險，要求財務(wù)人員樹立正確的風(fēng)險管理意識，并逐漸提高風(fēng)險管控能力，確保稅收風(fēng)險管理工作落實到過程，最終稅收籌劃工作能夠有意義的開展。

首先，拓展風(fēng)險管控思維。財務(wù)人員動態(tài)解讀納稅政策，以增值稅納稅政策為例，餐飲業(yè)財務(wù)人員通過資料查閱、案例分析等方式理解稅收政策，為稅收政策合理化運用做足準備工作，進而推動納稅工作有序進行。足以見之，財務(wù)人員通過分析納稅政策來強化自身的稅收風(fēng)險管控思維，確保財務(wù)管理工作系統(tǒng)化開展。其次，整合稅收風(fēng)險信息。餐飲企業(yè)既要了解自身經(jīng)營情況，又要全面掌握競爭對象的經(jīng)營情況，并動態(tài)預(yù)測日后市場發(fā)展形勢。同時，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)掌握稅務(wù)信息，為企業(yè)資產(chǎn)配置、科學(xué)化管理奠定基礎(chǔ)，全面提高餐飲企業(yè)財務(wù)管理水平，促進餐飲企業(yè)市場競爭力大幅提高。最后，提高風(fēng)險管控能力。餐飲企業(yè)稅收籌劃的過程中，財務(wù)人員強化風(fēng)險預(yù)測能力和管控水平，通過規(guī)避稅收風(fēng)險及時止損，盡可能減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，取得財務(wù)管理良好效果。

（二）加強增值稅進項稅額的管理

眾所周知，符合規(guī)定的增值稅進項稅是可以從銷項稅中進行抵扣的，從而可以減少增值稅應(yīng)納稅額，因而加強增值稅進項稅額的管理，是餐飲企業(yè)稅收籌劃和稅收風(fēng)險管理的最重要的內(nèi)容之一。餐飲企業(yè)的肉、菜、糧油等原材料、人工都是餐飲企業(yè)重要的成本構(gòu)成內(nèi)容。

先說原材料的采購，由于餐飲業(yè)的特殊性，餐飲企業(yè)的大大小小的供應(yīng)商眾多，且資質(zhì)不一，有的價格低廉，但不會操作增值稅專用發(fā)票的開具，有的價格稍高，但能夠開具可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。因而企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，一方面要保證原材料的品質(zhì)，另一方面，要在節(jié)稅和成本控制之間尋找合理的平衡點，尋找價格合適又能開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，做好稅務(wù)籌劃、稅收風(fēng)險控制、成本控制，這樣既能控制企業(yè)的成本，還能為企業(yè)節(jié)約稅款，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤，提升企業(yè)管理水平。

再說人工成本方面。餐飲企業(yè)中的管理人員、食品制作人員、服務(wù)人員、保潔員等，員工的工資、獎金對企業(yè)來說是一筆不小的支出，但人力成本無法直接抵扣進項稅，不利于企業(yè)節(jié)稅。企業(yè)在稅收籌劃過程中，可以參考其他服務(wù)型企業(yè)的做法，利用勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣方式，取得增值稅專用發(fā)票，從而能夠抵扣進項稅。

無論是采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，還是人工成本方面的稅收籌劃，都要注重增值稅專用發(fā)票的管理，尤其是原材料采購進項稅發(fā)票的管理。餐飲企業(yè)供應(yīng)商構(gòu)成復(fù)雜，所取得的發(fā)票類型眾多，有的發(fā)票稅率是13%，有的發(fā)票稅率是6%，還有免稅的發(fā)票，企業(yè)要委派專人專管進項稅發(fā)票，明確職責(zé)，防范虛假發(fā)票、發(fā)票滯留等風(fēng)險。

（三）健全稅收籌劃制度

稅收籌劃制度完善的過程中，結(jié)合餐飲企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略，逐漸擴大稅收籌劃范圍，保證稅收籌劃系統(tǒng)性，為財務(wù)管理決策科學(xué)制定提供可靠支持。在這一過程中，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，明確分配成員職責(zé)，確保稅收籌劃工作與部門工作職能緊密聯(lián)系。餐飲企業(yè)財務(wù)管理過程中，結(jié)合稅收籌劃的實際需求，逐漸完善稅務(wù)管理制度，并成立專門的稅務(wù)管理部門，推動稅務(wù)籌劃工作全面開展、具體落實。與此同時，完善稅收籌劃機制，根據(jù)新稅法規(guī)定精細化管理稅務(wù)工作，減少稅收籌劃的不當(dāng)之處，為財務(wù)管理提供推動力，使餐飲企業(yè)財務(wù)管理水平大幅提高。稅收籌劃制度制定的過程中，既要保證合規(guī)性，又要與新稅法相匹配，在經(jīng)濟政策許可范圍內(nèi)穩(wěn)步落實經(jīng)營管理戰(zhàn)略，從而為餐飲企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境，減少稅收籌劃阻力。

五、結(jié)束語

綜上所述，餐飲企業(yè)作為重要的服務(wù)行業(yè)之一，為國家經(jīng)濟發(fā)展貢獻了重要力量。要想全面提高餐飲業(yè)經(jīng)濟價值，應(yīng)動態(tài)創(chuàng)新財務(wù)管理方法，通過優(yōu)化稅收籌劃方案高效管理稅務(wù)工作，避免產(chǎn)生逃稅、偷稅行為。立足當(dāng)前餐飲業(yè)稅收風(fēng)險管理現(xiàn)狀，既要強化風(fēng)險管控意識、實施稅務(wù)風(fēng)險控制措施，又要健全稅收籌劃制度、加大資金管理及籌資管理力度，確保餐飲業(yè)稅收籌劃工作、稅收風(fēng)險防范工作具體落實。