民營企業內部控制體系建設的難點與應對

文/馬文艷（新疆省心國際旅行社有限公司）

內部控制體系是指為了提升資產安全性，促進經濟活動有序開展，防止出現徇私舞弊行為，提升會計資料真實性、完善性而制定的相關制度和程序。

在民營企業發展中，內部控制體系發揮著不可忽視的作用。現階段我國大部分民營企業在內部控制體系建設中還存在一些難題，這在一定程度上制約了其健康生存和發展。

本文分析民營企業內部控制體系建設的重要性，探討內部控制體系建設難度與應對措施，相關觀點僅供參考。

一、民營企業建立內部控制體系的重要性

（一）有利于促進民營企業健康可持續發展

完善的內部控制體系有利于提升民營企業發展的健康性和可持續性。目前很多民營企業并沒有制定完善的管理體系，設置的組織不合理，這樣會影響民營企業穩定發展[8]。為構建完善的內部控制體系，可以改善融資難的問題，提升資金利用質量，降低投資者投資風險，真正實現民營企業可持續發展。

（二）有利于增強民營企業競爭力

建設完善的內部控制體系有利于提升民營企業核心競爭力。通常情況下，與同類型的國有企業相比，民營企業的經濟實力較差。在此背景下，民營企業要在激烈的市場競爭中脫穎而出，提升市場核心競爭力，就必須提升內部控制體系建設水平，從而從根本上提升民營企業經濟收入和社會效益。

二、民營企業內部控制體系建設難點

（一）缺乏良好的內部控制環境

現階段，部分民營企業往往會忽視文化軟環境建設，過分重視生產管理和盈利等工作[1]。員工素質普遍較低，管理人員嚴重忽視了員工素質培訓，員工社會責任感和法律意識較弱，企業整體價值觀念缺乏積極性和健康性，這導致內部控制工作開展缺乏良好的環境和氛圍。同時員工對企業的認同感不足，在實際工作中不能嚴格遵循相關規范和管理制度。

此外，有些民營企業往往是家族企業，在招聘員工中也會利用人際關系聘用一些家族成員，并沒有使用相關規章制度約束員工。擔當管理層的通常是家族內部成員，人才上升空間不足且體制不完善，造成人才流失。

管理層與員工之間沒有明確的上下級界限，在風險管控上還停留在信任層面，造成企業內部控制的執行力差，不利于人力資源良好發展，也不利于內部控制制度的制定與實施。

（二）民營企業內部審計與監督不嚴格

民營企業在制定內部控制監督體系中會一定程度上依賴內部監督。在民營企業生產經營活動中，貫徹執行核實制度、檢查制度和政策情況直接影響著其健康發展。一般情況下，民營企業在實施內部監督中會使用內部審計的方法，內部審計還負責監督和管理相關內部控制措施，從中可以看出在企業內部控制中，內部審計工作發揮著不可替代的作用。

但是很多民營企業管理人員沒有正確認知審計工作的重要地位，不能建立專門的、健全的審計機構，這導致企業內部控制監督力度不足。還有部分民營企業將審計部門融入財務管理部門，這大大降低了審計機構的獨立性。或者部分民營企業審計機構專業人員嚴重不足，有些管理人員會安排親戚從事審計工作，這嚴重阻礙了審計監督工作的順利開展。

一方面會大大降低審計工作的公正性和客觀性，另一方面，審計專業知識嚴重缺乏，使得審計工作無法有效開展。

（三）民營企業缺乏內部控制條件

民營企業發展中遇到的最大問題是自身實力不足，通常情況下會呈現兩個發展態勢：第一，民營企業內部資金有限。要想更好地強化內部控制體系建設，必須投入足夠的資金。但是我國部分民營企業的資金有限，不能在內部控制體系建設中投入足夠的資金，這大大降低了內部控制建設水平。第二，民營企業在實際發展中不能密切聯系市場發展趨勢。很多民營企業過分重視自身的盈利情況，忽視了市場整體發展趨勢。民營企業領導人錯誤地認為注重市場發展趨勢是大企業應該關注的事情，因此出現了內部控制體系不健全的問題，這一問題的出現會制約企業的良好發展，讓企業陷入困境中。

（四）嚴重缺乏企業文化

在民營企業生存和發展中，文化是重要的精神內核，具有十分重要的地位。很多中小民營企業在擴張中，管理人員過分注重眼前的利潤，忽視了文化建設工作，這會阻礙企業長足發展，不利于建設良好的企業文化。

實際上，企業文化的建設與內部控制體系建設相輔相成、相互制約[2]。民營企業的文化代表著所有員工的精神追求，是與其他企業區別的重要理念，良好的企業文化是一種信仰，可以提升內部控制體系建設的有效性。現階段，我國很多民營企業并沒有形成良好的文化，這為內部控制體系建設埋下了隱患。比如某民營企業長期使用家族式管理模式，管理人員經常出現獨斷專行的現象，沒有認真聆聽員工的意見和建議。

管理人員的最終目的不是實現自身良好發展，而是獲取更高的經濟效益。在這種惡劣的企業文化下，員工沒有動力，責任意識較差，僅僅將每天的工作當成是必須完成的任務，因此經常會出現管理人員流失的現象，最終會阻礙民營企業發展。

三、民營企業內部控制體系建設策略

（一）營造良好的內部控制環境

內控環境包含了企業整體的治理結構、組織設計、權責劃分、人力資源的政策、企業文化和內部監督機構，民營企業要使單位內部的組織架構得以順暢運行、規范運轉，必須要運用各類法律法規，來完善內部治理機構。建立與其當前規模相適應的組織架構，避免在高級管理層中出現職務相容的問題，還要精細地劃分各人員的工作職責。通過建立與管理層人員職責相匹配的工作權限，使各項運營活動力量得以順利開展，同時還要注重當前的財務、法務、投資等各項風險把控。公司的員工是目前內控執行的主體，要持續不斷地提高員工的綜合素質，給員工做好培訓、評價、考核、獎懲、晉升等一系列制度，才能激發員工愛崗敬業、團結進取的工作精神。組織開展單位內部的培訓和交流，這樣才能引導員工為公司的可持續發展而努力，進而營造完善的內部控制氛圍。

（二）積極建設完善的審計機構

為了提升民營企業內部審計工作的有效性，要積極建設健全內部審計機構。首先，增強審計機構的獨立性，將其從財務部門中獨立出來，直接接受高級管理人員的管理，這樣不僅可以提升審計工作水平，而且可以保證審計工作的客觀性與公正性[5]。

企業總經理負責內部控制建設工作，并不斷貫徹和落實審計工作。此外，企業在設置審計崗位中，要避免任人唯親，要招聘有豐富工作經驗、較強工作能力的人從事審計工作。由于部分民營企業長期對內部監督審計工作缺乏重視，因此這方面嚴重缺乏人才儲備。為此，企業可以優先引進專業化人才，隨后重點培養這方面的內部員工。最后企業要將審計工作與經營管理工作放在同等重要的位置，結合企業實際的經營情況，從制度上健全和完善審計工作，為審計監督工作執行效率的提升提供必要保障。

（三）解決民營企業內部控制體系建設條件不足的問題

很多民營企業人員構成簡單，無法使用科學的方法建立內控體系。在這種情況下，民營企業要合理應用比例縮小法，將內部控制建設工作任務分配到每個工作人員身上。從管理技術和管理理念著手，將各項程序和規定以制度的形式確定下來，建立風險預警機制和防范機制。同時，在內部控制體系建設中投入大量的資金，引入第三方監督機構，監督自身管理者和工作人員在內部控制中是否能夠完成自身工作，確保內部控制制度在企業內部的有效執行。

（四）積極構建良好的企業文化

企業要想長遠發展，必須從良好的文化中汲取發展動力。對于民營企業而言，發展的硬實力是優質的產品、核心技術、先進的設備等，而良好的文化則是必要的軟實力。從另一個角度來講，民營企業技術水平和管理水平的提升依賴良好的企業文化，為此民營企業要以建設良好文化為核心[6]。

首先，民營企業要明確自身定位，樹立自身在同行業中的地位，認真分析自己在市場中的發展優勢和劣勢，制定完善的發展目標，盡可能滿足全體員工發展需求，讓所有員工體會到歸屬感，有效契合企業發展目標和個人目標。同時企業要樹立先進的產品理念，其中主要是指企業產品傳達給用戶的東西，民營企業要重點思考這一問題。通常情況下，企業的產品理念與領導人的精神氣質相符，但工作者也必須以用戶為中心，最大限度地提高客戶滿意度，滿足用戶需求，只有這樣才能生產出優質的產品，提升服務水平[7]。此外，民營企業要積極建設整體氛圍，在以人為本理念的指導下，尊重每一位員工的工作成果，真正做到全員平等，以員工個體差異為基礎為他們提供更加廣闊的發展平臺。同時保證員工與企業溝通的有效性，保證員工與企業間相互理解，為內部控制體系的建設提供重要文化支撐。

四、結語

在民營企業經營管理中，內部控制體系是不可缺少的部分，可以為企業穩定運行創造良好的保障，可以提高企業經濟效益和競爭力。在現代社會發展中，民營企業要使用正確的態度對待內部控制體系中存在的不足，建立完善的內部控制環境，增強內部控制意識，提升內部控制管理水平，進而提升民營企業核心競爭力，讓民營企業在激烈市場競爭中健康穩定發展。