制造企業財務內部控制優化策略研究

文/王鑫春（合肥富煌君達高科信息技術有限公司）

作為經濟結構的重要組成部分，制造業是我國經濟的支柱行業，在我國經濟發展中有著至關重要的作用。長時間以來，受到傳統意識的影響，許多制造企業在內部控制管理方面還存在許多的不足，對企業的運營生產效益有著嚴重的負面影響，嚴重制約了企業的可持續發展。制造企業建立科學有效的內部控制管理制度，可以有效規避生產經營過程中的風險問題，對資源進行科學有效的配置，保證企業財務數據的真實性和及時性，使企業在激烈的市場競爭中處于優勢地位。

一、財務內部控制的概念和內容

企業內部控制體系主要涉及人員管理、崗位職能、財務管理和資產管理等幾個方面，是企業構建能夠使各個業務流程之間建立聯系和制約管理的措施和手段，是企業為了保證企業資產的完整性以及獲取信息數據的準確性和安全性，在企業內部開展的自我管理、評估控制、規劃決策等一系列手段，目標是對自身的經營管理能力進行提升，保證企業經濟效益的最大化。

財務內部控制的內容主要包括以下幾個方面。（1）檢查控制。在企業內進行日常的內部和外部審計，通過有效的監控手段對財務工作進行監督和管理；（2）輪崗制度。通過輪崗制度，能夠將責任進行有效的劃分，保證工作人員的有效履職；（3）人員培養。通過定期組織專家到企業開展講座以及定期外派學習等方式，加強對財務人員的培養，使他們更加有效地完成財務工作，為企業經營提供人才基礎[1]。（4）書面資料管理。通過書面報告將財務管理中的注意事項發送到具體人員手中；（5）保證資產安全。定期對企業物資進行盤點和清理，并進行記錄，安排專門的人員進行保管；（6）業務記錄。要保證業務流程中資料的完整性和準確性，便于報告使用者清晰地了解業務進程，讓員工在職責范圍內進行工作權利的行使；（7）職責劃分。依據企業業務特點，對任務進程進行有效的劃分，明確崗位責任，使員工之間互相協作又相互監督。

二、財務內部控制的作用

當前我國經濟高速發展，制造行業迎來了新的發展機遇，也面臨著各種新的挑戰。在PMI 穩定上升的同時，生產指數和新增訂單都不斷增加，生產需求不斷增多，市場環境逐漸優化和完善。作為國民經濟發展的重要基礎，在未來的發展中要依據市場環境的變化，對自身行業的特征進行全面梳理，開展產業結構性改革，從而適應當前社會對制造行業提出的新要求。在制造企業經營過程中，實現資源的全面整合，實現管理模式的優化，促進生產效率的提高，為企業資產和資金安全提供保障，是企業開展管理模式改革的重要目標[2]。基于此形勢下，強化對企業財務活動的控制，保證企業資產的安全完整，并促進企業資產升值，對制造企業實現可持續發展有著重要的現實意義。財務內部控制作為企業內部管理的重要一環，通過完善財務關鍵崗位責任制度，明確財務各崗位工作權限，健全票據管理辦法、固定資產管理辦法、財務收支審批制度、會計核算要求等，來加大對會計工作的管控，規范會計收支活動，規避財務舞弊，減少企業資源流失的現象。

三、制造企業財務內部控制中存在的問題

（一）財務人員缺乏執行力

當前許多制造企業受到固有經營模式和理念的影響，主要的發展模式是進行生產規模的擴大以及加工技術含量較低的產品，造成企業在產業鏈中的位置處于下游，產品附加值較少，利潤相對不高。管理者在經營過程中將工作重心放在產量和效益的增加上，對于財務管理的重視程度不夠，主要體現為財務人員自身的專業能力較差、缺乏工作執行力等。受限于企業發展狀況和經營水平，企業的財務管理方法和手段無法滿足企業發展需求，盡管部分企業依據國家要求進行了內控體系的建設，但是執行力較差，無法在財務管理和業務流程中起到應有的效用。

（二）預算編制缺乏經營指導效用

企業預算管理體系是內控體系的關鍵內容，但是從當前制造企業的實際經營狀況中可以看出，許多企業存在著各崗位關聯較強、生產流程復雜、環節設置過多等問題，為了保證財務數據的真實性，適應復雜的管理流程，企業需要通過預算管理實現經營效益的提高，避免風險問題的出現。同時，企業在進行預算編制時依然采用傳統的核算、整理、增量預算的模式，編制的預算不符合實際經營狀況，影響了預算的落實。此外，企業未能根據預算有效地執行、監督、考核，造成預算管理對企業經營活動的指導作用無法充分發揮。

（三）缺乏對成本管理的重視

由于制造企業經營的產品附加值較低，所以成本管控是保證經濟效益的核心手段，但是當前制造企業在進行成本管理過程中，依然遵循節省的原則，企業未能從戰略層面實現市場的拓展和生產模式的轉型，造成企業存在產值較低和耗能較高的情況，不利于企業在生產中的效益最大化。

（四）缺乏完善的風險管理體系

企業在進行內部控制管理時，風險管理是一個重要的環節。由于制造企業規模較大，對資金的需求較多，所以在經營過程中加強對風險的管理是內控開展的核心內容，但是當前許多企業沒有建立完善的內控體系，尚未設置風險監控、預警、考核和評價部門，風險管理工作由財務管理部門兼任，主要對財務報告進行整理和匯總，缺乏對信息的充分發掘，這一模式使得各種風險問題無法得到有效管控，潛在風險無法及時地識別，在企業正常的經營中埋下了隱患[3]。

（五）財務內部控制手段相對滯后

受傳統管理體制的影響，大部分制造企業的財務管理以手工操作為主，涉及的會計數據都需要財務會計以手工方式開展采集、整合、分析等工作，這也使得制造企業的財務管理流程相對煩瑣，待需處理的數據規模較大，影響了財務內部控制的高效率展開。同時，以內部控制為核心，制造企業所制定的各項財務管理制度需要良好的監督體系作為保障，而制造企業目前所采用的監督審計手段相對滯后，僅通過財務報告分析、會計舞弊事件審計等方式分析財務內部控制的執行情況，這種監督方式遠遠滯后于財務管理活動，也無法做到實時監督。

四、制造企業財務內部控制管理優化措施

（一）通過崗位責任制促進員工執行力的提高

為了保證內部控制體系的有序運行，制造企業應當將自身管理體系的改革當成工作的關鍵內容和切入點，加強人力資源和崗位責任制建設，不斷地對管理體系進行優化和模式完善。在進行崗位建設過程中，要落實崗位責任制度，將責任分配到崗位和個人，依據不相容崗位分離的原則，將崗位的具體責任和權利進行明確，為企業各項經營活動的有序開展打好基礎。在人力資源管理過程中，目前制造企業在業務方面的特點使得企業存在財務人員綜合素養不高、對業務流程不熟悉、對財務內部控制內容了解不全面等情況，企業應當積極地組織員工進行管理教育和專業能力培訓，使員工能夠清楚地認識到內部控制的重要性和落實中的關鍵點，從而保證內部控制制度在企業中的發揮效用。

（二）有效地落實預算的編制和管理工作

為了保證企業內部控制管理重要作用的發揮，企業要對現有的預算管理體系進行完善和更新，將全面預算編制和落實辦法以文件形式納入企業管理制度當中，根據企業業務特點充分利用現代信息技術進行預算編制方法的選擇，依據崗位特點和生產的不同階段進行預算內容的細化與分解，并將預算落實情況當作部門業績考核與崗位績效評估的重要依據，對預算超出部分進行原因的追溯和分析[4]。特別是在進行預算編制過程中，財務管理部門要依據實際經營現狀跟外部環境變化進行有效的調整，每個季度對企業具體的經營狀況跟實際的財務指標進行認真的核對和分析，積極地參與預算考核制度以及經營者考核制度的制定，并對預算落實情況進行動態跟蹤，為企業領導者制定決策提供數據支持，避免預算的不科學為企業經營帶來風險問題，促進企業財務管理水平的提高。

（三）加強企業成本管理，提高競爭能力

為對企業成本管理體系中存在的問題進行解決，企業要對外部經濟環境和內部戰略規劃進行全面分析，對企業成本管理與核算的流程進行優化，保證業務活動分析以及管理規劃工作有序進行，制定出科學的成本管理規劃方案，并依據崗位和生產階段的不同進行問題的分析，并采取有效的措施進行解決。此外，要在企業內樹立科學成本管理的理念，不能為了謀求生產成本的降低而犧牲產品質量，通過對市場需求的全面調查，進行產品的研發和升級，提高企業商品的附加價值，在保證企業市場競爭力以及經濟效益最大化的同時，促進生產成本的降低。

（四）建立財務風險預警體系

首先，企業要定期開展培訓，制定責任落實制度，促進企業財務人員風險觀念的提升。定期組織財務風險管理的專項講座，不斷提升財務管理人員的風險管控水平和應對風險能力。建立責任落實制度，明確各個崗位的責任和權利，提升財務管理人員的責任觀念，保證其嚴格按照規范開展工作。其次，制造企業要構建完善的風險評估體系和風險應對系統，及時掌握行業環境、政策等的變化情況，對企業潛在的風險進行防范和控制，保證企業在行業競爭中的優勢地位。再次，企業要針對自身生產經營情況，建立風險預警系統，對風險進行及時識別，并采取措施進行解決，避免風險擴大。在這一環節，制造企業可以利用信息技術建立風險預警系統，設置風險預警指標，作為識別風險要素和判斷風險登記的標準。預警指標應當包括：其一，反映企業運營能力的風險預警指標，例如：存貨周轉率、應收賬款周轉率、資產報酬率等；其二，反映企業債務結構和資金風險的預警指標，例如：資金流動比率、現金比率、資產負債率等。通過制定完善的風險評估指標，風險預警系統可以將風險預警機制與指標評估直接聯動，監測制造企業的財務管理狀況。一旦出現企業資金周轉率下降、財務杠桿失衡等問題，可以觸發報警系統，反饋到風險管理部門與管理層，提醒企業做好事先防范工作，增強企業的風險應對能力。最后，制造企業要制定風險應急預案，從而更好地對風險進行管控。依據企業的規模和經營狀況，結合財務管理水平，制定符合自身情況的應急預案，保證預案的可操作性和有效性。對投入加大的重點項目要加強審批流程的規范，建立完善的決策體系，保證項目立項的科學性，在謹慎的同時要保證企業經營的創新性，提高企業經營決策的效率和質量。

（五）創新財務內部控制方式

創新財務內部控制方式可以維護企業合法經營，并保證會計數據和固定資產的安全性。因此，制造企業需要引進更先進的財務管理手段，搭建財務管理信息系統。一方面，以信息共享平臺為核心，加強各部門之間、各環節之間的信息共享，使得管理層也能夠實時掌握制造企業的生產經營情況。利用信息共享平臺，將財務管理模塊與采購模塊、生產模塊、銷售模塊、質檢模塊、客戶管理系統等進行端口對接，以此可以加強財務部門與采購部門、生產部門、銷售部門之間的聯系，打破部門與部門之間的溝通壁壘[5]。另一方面，利用信息技術改變財務內部控制監督方式，例如：制造企業可以建立風險預警系統，以資金、資產、庫存、債務、數據、人員等作為監督對象，分析評估財務風險，并對財務內部控制執行情況進行實時監督，保證各項財務管理制度能夠落實到位。

五、總結語

綜上所述，財務內部控制是制造企業實現自我內部管理的重要方面，建立健全財務內部控制體系，可以對企業的生產經營過程進行全面的監督和評價，通過加強預算管理、構建財務風險管理體系、加強成本管理、提高內控活動的規范性，將財務內部控制落實到企業日常工作流程當中，有效降低企業財務風險，保證企業管理水平的提升，為企業經濟效益的增加提供保障。