同級財政審計的幾點做法和體會探討

文/翟文軍（山東省日照市嵐山區(qū)審計局）

財政審計是幫助審計機關(guān)更好地保護內(nèi)部資產(chǎn)安全、完整，有效地規(guī)避財政風(fēng)險，從而將全部的財政資金作為主要審計的內(nèi)容，也會將財政審計的核心放在財政管理上。在這個過程中，需要以政府的預(yù)算作為紐帶，更好地統(tǒng)籌需要審計的資源，基于各個角度去整合審計信息。

一方面能夠?qū)υ胸斦徲嫻ぷ骷右愿倪M，另一方面能夠促進財政審計工作最終的轉(zhuǎn)變[1]。

一、同級財政審計概述及開展的要點

（一）概述

財政審計是對財政資金進行籌集、供應(yīng)、使用全過程是否科學(xué)合理的一種正常的審核與稽查，涵蓋了國家預(yù)決算審計、稅務(wù)審計等一系列的審計內(nèi)容。而財政審計自推出以來，在黨中央、國務(wù)院以及各級地方政府的支持下，在執(zhí)行的過程中，積極貫徹黨的方針路線，全過程積極探索，勇于實踐。在整頓經(jīng)濟秩序、嚴肅財政紀律等方面，更是發(fā)揮了十分重要的作用。而目前我國對于國家財政收支也實施了一種審計監(jiān)督的制度，強化其在國家財政經(jīng)濟工作中的地位，樹立審計機關(guān)權(quán)威的同時，更推進了審計工作朝向法制化、規(guī)范化的方向發(fā)展，具有十分深遠的意義。

（二）開展的要點

第一點，要得到政府領(lǐng)導(dǎo)的支持。雖然同級的審計是審計法賦予審計機關(guān)的一種十分重要的權(quán)利，但是在該法律中仍然明確規(guī)定要在本級政府首長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。這也說明了只有得到當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)的支持，才能夠突破各種阻礙和困難。而許多財政預(yù)算執(zhí)行的行為，實際都是政府決策的行為，因此在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，更能夠?qū)ζ淦鸬揭欢ǖ谋O(jiān)督和約束作用。若是缺乏領(lǐng)導(dǎo)的支持，很多審計工作則難以開展或失去應(yīng)有的作用。第二點，為保證統(tǒng)計審計效果理想，需要選好主審人，因為主審人最終需要撰寫審計報告，自始至終都要全面了解整個審計的情況。這就要求主審人能夠具備較高的思想修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有著極強的洞察力、分析力，這樣能夠從大量的材料中發(fā)現(xiàn)一些深層次的問題。否則，當(dāng)主審人的業(yè)務(wù)能力有限且思想道德低下，是很難發(fā)現(xiàn)更加隱蔽的問題，也無法將更多全面的成果體現(xiàn)在審計報告中，會無形中影響審計的質(zhì)量。第三點，要做到依法審計和依法處理。其中，依法審計要求審計機關(guān)能夠嚴格根據(jù)法律所賦予的權(quán)利，有目的、有計劃地開展審計工作，還要按照國家財政法規(guī)的相關(guān)標準去衡量問題，辨別是非。這樣才能夠達到預(yù)期同級審計的目的。在具體實踐的工作中，依法審計相對容易做到，主要是取決于審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德能力。并且要注意的是，依法審計過程中一旦查到問題需要秉公辦事，依法處理，否則會喪失了依法審計的意義[2]。

二、同級財政審計的幾點做法分析

（一）掌握時間主動權(quán)

由于同級的財政審計更多是屬于一種跨年度的審計工作，因此，相關(guān)工作人員務(wù)必要在第二年的第二季度人大常委會例會之前結(jié)束審計工作。要及時抓緊時間積極掌握事件主動權(quán)，盡早制定相關(guān)的方案。例如，可以在每年的12 月份提前著手制定方案，確定需要接受參審的工作人員，等到下一年的1 月5 日左右進行。第二階段在春節(jié)后，要集中力量分組到一級預(yù)算單位。在審計和預(yù)算的執(zhí)過程中，各個單位的領(lǐng)導(dǎo)、審計小組以及被審計的單位要相互溝通交流，避免信息孤島的情況，這樣能夠了解更多的問題和審計的要點，并擺在桌面逐一核實[3]。要盡量提早撰寫報告，報告內(nèi)容要嚴格圍繞著主題內(nèi)容進行，也要核實事件的來龍去脈以及證據(jù)是否合法，是否真實準確等。與此同時，需要撰寫好兩個報告，這也是進行同級審計工作的重點。這兩個報告分別為向本級政府和上級審計機關(guān)作出的報告，以及向人大作出的報告。報告里的內(nèi)容是對于整個同級審計工作的總結(jié)和向社會展示的最終結(jié)果。

因此，報告的質(zhì)量高低將影響甚至決定著同級審計工作的質(zhì)量，甚至是審計機關(guān)自身的聲譽。因此，對于這兩個報告的撰寫，需要當(dāng)成同級審計工作的重點，需要一開始便圍繞著報告來收集資料，選好審批重點[4]。

（二）規(guī)范審計問題

為保證同級的財政審計能夠做到循序漸進，有序執(zhí)行，發(fā)揮最為理想的審計效果，審計局需要根據(jù)審計署的要求制定若干規(guī)范，將這些規(guī)范作為審計的依據(jù)。還需要將辦理審計的事項自始至終所涉及的一系列工作步驟和操作規(guī)程，分為審計的準備、實施和終結(jié)，將良好的審計狀態(tài)貫穿于始終。對于組成的審計小組，要依法收集相關(guān)的資料，明確審計目標，制定具有可操作性的工作方案，并送達審計通知書，還要及時了解一些需要接受審計單位的實際情況。對單位進行符合性的測試和實質(zhì)性的測試，來挖掘更多可以接受審計的證據(jù)內(nèi)容，并且編寫審計工作的底稿等。在這過程中，也需要同時建立起成熟完善的審計復(fù)核工作制度，對于一些重大的審計審理事項，要明確崗位的責(zé)任，建立追究責(zé)任制，不斷強化崗位職責(zé)，推進同級審計工作順利的貫徹落實。在這過程中，也需要明確一些關(guān)鍵審計環(huán)節(jié)的工序，更要抓好重點與專業(yè)審計相關(guān)的一系列事項。以財經(jīng)審計為例，通過排除兩個業(yè)務(wù)，十分精通的工作人員親臨一線，集中力量組成財政審計專辦抓重點。具體審查一些財政支出和預(yù)算執(zhí)行是否真實合法。與此同時，還需要對當(dāng)?shù)氐牡囟惥值亩愂照鞴芮闆r進行詳細的審計調(diào)查，并且向政府提交明確的審計調(diào)查報告，還要確保國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三者之間相結(jié)合，確保最終所進行的審計工作，結(jié)果更加精確[5]。

（三）審?fù)该舾袉栴}

在進行同級審計的工作中，不可避免會遇到一些相對敏感的問題，而這些敏感問題的背后，往往會牽扯出一些更為嚴重的問題。因此，財政部門需要對于預(yù)算編制、報批、預(yù)算調(diào)整執(zhí)行等情況進行深刻的理解和分析。一般來說，本級的一般財政資金的預(yù)決算草案，以及財政的周轉(zhuǎn)金等收支情況，涉及稅收的征管減免都需要與當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行單位相匹配。也要接受具體的審計調(diào)查，還要在過程中始終本著認真負責(zé)的態(tài)度，對于審計中出現(xiàn)的問題，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定具體的處理方案。相關(guān)部門、單位也要采取積極的整改措施，基本達到核實情況的時候發(fā)現(xiàn)問題，促進整改，更能夠達到規(guī)范管理的作用。在這一過程中，對于一些敏感的問題，更是需要滲透，否則將無法發(fā)現(xiàn)更加深層的問題，也就很難提出一些高質(zhì)量的整改建議，這樣不僅會嚴重影響其審計的質(zhì)量，也無形中失去了審計應(yīng)有的威信。因此，同級的財政審計需要審深審?fù)?，在搞清楚財政收支與預(yù)算執(zhí)行彼此之間的關(guān)聯(lián)性和基本情況的同時，也要徹底清查可能出現(xiàn)的違法違紀問題，一方面要分清政府的行為，另一方面也要找到財政管理體制中的一些薄弱的環(huán)節(jié)，在挖掘更多表面問題的同時，也要找到一些深層次的問題，這樣才能夠更好地發(fā)現(xiàn)問題，并且科學(xué)定性，最終依法處理。而在進行依法審計的同時，也務(wù)必要嚴格堅持依法處理。但是，在很多同級審計的實踐過程中，是很難真正做到依法處理的，主要是因為會受到許多外界因素的影響，再加上受到以往計劃經(jīng)濟體制因素的干擾，使得在具體落實時無法真正的科學(xué)嚴謹。使得許多地區(qū)的同級審計具體處理時難以秉公辦事。因此，依法審計和依法處理，也是搞好同級審計的重要前提。否則，同級審計將失去應(yīng)有的意義。

三、同級財政審計開展的體會分析

第一點，要創(chuàng)設(shè)出良好的同級審計范圍。良好的審計范圍是確保同級審計有效開展的關(guān)鍵和前提所在。因此，相關(guān)工作人員需要統(tǒng)一抓好思想認知，確保同級的財政審計能夠有著更廣闊的覆蓋面以及更強的綜合性，確保審計對象即便是位高權(quán)重，且關(guān)系錯綜復(fù)雜，也能夠在嚴格合理的同級財政審計下接受調(diào)查。因此，在這一過程中，更是需要相關(guān)工作人員能夠有目的、有計劃地開展審計工作，還要加強審計人員的思想政治教育，提升其覺悟，統(tǒng)一思想的同時增強信心。還要加強一些被審計單位之間的協(xié)調(diào)，講清楚同期審計開展的目的和意義，減少不必要的紛爭和矛盾。使更多工作人員能夠自覺接受被審計的工作，并且得到上級部門管理者的支持。在營造出良好的審計氛圍同時，更能夠推進財政審計工作又好又快的發(fā)展。第二點要突出同級審計的重點內(nèi)容。由于許多地區(qū)的同級財政審計內(nèi)容十分復(fù)雜，且時間緊迫、任務(wù)巨大，若是缺乏重點，會影響審計的效果。因此，更需要對接受審計的全部內(nèi)容進行客觀的分析，理清頭緒，找準切入點。而審計工作人員的思路務(wù)必要清晰，在解決問題的同時要有所側(cè)重，避免出現(xiàn)丟了西瓜撿芝麻的情況。在開展同級審計的過程中，也需要提前做好精心的部署，準備好前期的準備工作，例如主動到當(dāng)?shù)氐娜舜?、政府或是財稅部門去征求關(guān)于同城審計的一些意見和看法，得到更多支持，并且加強財政審計的宣傳，這樣也能夠更有利于后續(xù)同級財政審計工作的開展。也要成立由當(dāng)?shù)卣k公室主任為組長所帶領(lǐng)的一個審計監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組。督促這個同級審計工作又好又快地開展，并且明確需要接受審計的專題任務(wù)，將具體的任務(wù)進行分解，責(zé)任落實到人。最后，要抓好同級審計效果的反應(yīng)。還要明確審計的指導(dǎo)思想、選擇出發(fā)點和落腳點，將其作為開展同級審計的重要思想前提，促進更多財稅部門可以更好地履行財政的審計工作，加強監(jiān)督管理，得到更多政府部門的支持和認可。在最終撰寫審計成果報告時，要一針見血地指出，政府以及相關(guān)部門需要接受整改的工作內(nèi)容。還要提出中肯的意見，并且批轉(zhuǎn)給相關(guān)部門，有效地落實并加以整改，也能夠依法加強財政管理力度，促使同級財政審計可以得到很好的效果。

四、結(jié)論

總而言之，相關(guān)審計部門為了更好更快地深化新時期的財政審計發(fā)展，促使財政審計能夠滿足日益增長的經(jīng)濟需求，同級審計已經(jīng)成為一種必然的選擇。而今后在開展同級財政審計的過程中，也需要及時掌握時間的主動權(quán)，規(guī)范審計問題，了解一些特殊敏感的內(nèi)容，并且針對可能出現(xiàn)的財政審計問題，有目的、有計劃地制定相關(guān)的解決措施。保證財政審計工作又好又快地開展，減少不必要的紛爭和矛盾。