業財融合助力財務管理的價值創造

鞠蘭

（中國電子科技集團公司第二十二研究所，河南 新鄉 453003）

財務管理涉及企業運營的各個方面，是一項全面、綜合、動態的管理活動。目前，絕大多數企業仍然沿用著傳統的事后核算、記錄模式，在企業的決策、監督等重要環節都沒能發揮財務的動態管理功能。因此，有必要將財務管理延伸至業務的前端，與業務進行深度的融合，實現動態的業財融合管理模式。

一、業財融合的關系和本質

（一）業務和財務的關系

財務管理的內容包括：會計核算、會計監督、會計分析。即；對業務活動引起的與資金相關的現金流核算、對業務流程各環節與資金相關的現金流監督、對業務活動全過程與資金相關的現金流進行分析，據此編制出的反應一定經營期間財務狀況和經營成果的財務報告。會計假設、會計核算原則也都是建立在經濟業務這一原生經濟業務活動的基礎之上。經濟業務的運行催生了財務核算，財務核算作為經濟業務的載體反映著經濟業務運行中跟資金相關的現金流的全過程。經濟業務的運營如同人體的結構，而財務管理就如同人體的肌肉和血液。兩者本是相互依存，融為一體的。

（二）業財融合的本質

財務管理在本質上具有雙重性，它既是一個經濟信息系統，同時也是一個經濟管理活動，這是從會計的定義得出的結論。業財融合的本質關鍵在于“融合”：在任何一個企業或組織里，價值創造都是企業和組織賴以生存的前提，也是企業和組織追求的終極目標。企業和組織的保值增值要靠業務（廣義的業務），什么業務能使企業和組織增值保值，就要借助財務的預測和分析（廣義的）。以此得出：業務和財務是互為融合兩個方面。融合的程度越高，實現的價值創造就越大。

二、業務融合的現實必要性

（一）管理會計指引體系的提出

2016年6月22日，財政部發布了《關于印發〈管理會計基本指引〉的通知》 （財會【2016】10號），信息技術在會計中的應用使得傳統意義上的財務會計工作的工作量大大減輕。而互聯網技術的發展、大數據的到來使得管理會計在企業財務管理中的應用成為可能。管理會計作為會計的重要分支，側重在“創造價值”，將解析過去、控制現在、與籌劃未來有機結合，側重于事前參與、事中介入、事后干預為企業的戰略制定、投融資決策、合同簽訂、業務運營狀況等提供各種數據支撐的業財融合管理。

（二）業財融合：業務人員的視角

根據郭永清的《中國企業業財融合問題研究》（下稱《研究》）《會計之友》2017年（15期）調查顯示：業務人員對業財融合的需求遠大于財務人員對業財融合的需求。從被調查對象的學歷分布來看：本科生半數以上的人對業財融合是認可的；從被調查對象的職務級次來看：主管以下的業務人員和曾經接受過財務支持的業務人員對業財融合認可度更高。《研究》表明：業務人員普遍認為財務部門除了自己的專業職責以外，還應參與企業戰略規劃的制定、重大投融資的決策、銷售和采購制度的制定、績效考核和評價制度的制定等環節中。《研究》顯示：95%以上的業務部門都認為業務部門和財務部門的高度融合，即：業財融合可以幫助業務部門乃至企業實現預定的戰略規劃和經營目標。

（三）業財融合將風險管理和企業價值最大化融為一體

企業風險是對企業的戰略與經營目標實現產生的不確定性，企業風險管理是為實現風險管理目標對風險進行有效的識別、評估、預警和應對等活動的管理。企業風險管理是將企業的戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等植入企業整體的業務流程和經營運行的全過程的管理活動，從而在機遇和風險中尋求平衡點。針對風險，選擇風險承受、風險規避、風險分擔和風險降低等應對策略，將機遇轉化為收益的機會。在企業整個經濟業務的運營中，實現了業務融合將風險管理和企業價值最大化并融為一體。

三、業務融合助力財務管理的價值創造

（一）打造一支高素質的業財融合團隊

1．增設職能機構、明確崗位職責

增設管理會計機構，也可根據精簡原則，將管理會計崗位設置在財務或風控部門，組建復合機構。明確各崗位職責權限，根據崗位職責權限，制定分管崗位的業務流程圖和職責權限說明，讓員工在規定的職責權限內，正確履行自己的職責和權限，讓責權利可記錄可量化，為年度考核和評價提供依據。

2．財務人員綜合軟實力的提升

建立企業財會人員的繼續再教育機制，企業可根據每年戰略目標的業務需求，制定企業財務人員必修的專業內容。建立公平的與業績掛鉤的薪酬體系，營造公平的與業績掛鉤的薪酬激勵和文化激勵相結合的方式，給員工提供相對自由的空間，讓他們各自發揮自己的特長和優勢。在此就文化激勵方式進行簡單的闡述，文化激勵方式包括：參與激勵、尊重激勵、工作激勵。如：讓財務人員參與存貨、銷售管理政策的制定，由此增強員工對企業的歸屬感和認同感；給予尊重是強化員工自信的催化劑，尊重激勵將大大提升員工的自驅力；承擔有挑戰性的工作也是激發員工潛能和創造力的有效方式之一。

（二）建立信息支持系統

企業應充分利用大數據和信息技術，創建有自己特色的信息支持系統，將業務各流程、各環節、差異分析、多維度分析、交互平臺等嵌入ERP系統，實現多指標、多維度、多端口的自動控制和管理，企業在運用信息技術對各種提取數據進行分析、匯總、交互、共享的同時，應建立嚴格的信息系統開發與維護制度、嚴格數據的輸入輸出、文件儲存與保管、訪問與變更的權限授予管理制度、網絡安全維護和授權制度等，確保信息系統成為業財融合管理強大的、安全可靠的支持系統。

（三）以全面預算管理為抓手

1．全面預算是一種集業務全面覆蓋、流程全程跟蹤、理念全員參于一體的綜合管理模式，是以企業的戰略規劃經營目標為出發點編制預算、執行預算、再對預算進行考評，從而實現企業的戰略規劃經營目標的一套閉環管理流程。有多種的編制方式和方法，功能強大，是一個科學、嚴謹、成熟而又實用的管理工具。成為整合和優化企業的資源配置，提升企業經營效率和效果從而實現企業價值創造的重要的管理手段之一。

2．以某央企為例，每個會計年度末就組織集團進行全面預算視頻專題會，討論和布置集團及所屬公司下年度全面預算工作。在每個預算年度開始前，根據年度經營戰略和生產經營目標，結合預算年度內外部經濟環境、業務的市場因素等，采用混合式的編制方式，綜合運用定期與滾動、增量與零基、固定與彈性、項目及作業等預算法編制全面預算，經集體公司董事會審議，股東大會批準后以文件的形式下達所屬分、子公司執行。集體公司將預算指標逐級層層分解落實到各分、子公司、責任單位部門、各環節和各崗位，定期將全面預算的執行情況逐級匯總上報給集團公司，年終對全面預算的執行情況進行考核、分析。根據執行、考核、分析的情況，調整下年度全面預算指標。

3．經過多年的運行和調整，集團公司逐步形成了一套完善的集團戰略計劃、預算編制、預算執行、預算考核、績效管理為一體的全面預算管理體系。但在預算管理中仍存在薄弱環節，如：全面預算調整環節流于形式和全面預算執行考核執行不力等。集團公司針對全面預算調整，明確了全面預算調整條件、調整原則，嚴格了全面預算調整流程、審批下達程序。修訂了全面預算執行考核制度；定期組織對全面預算執行情況進行考核；完善了考核過程及結果的記錄與保存（為獎懲提供可驗證的依據），切實做到有獎有罰，獎罰分明。全面預算管理在某央企的財務管理中發揮著重要的抓手作用。

（四）以合同管理為切入點

1．合同是經濟活動中具有法律效應的協議，無論在合同的訂立環節還是實施環節出了問題，都有可能給企業帶來不可估量的經濟損失，還可能引起合同糾紛讓企業的信譽和形象受損。

2．企業訂立合同前，應對合同當事人的主體資格、信用狀況等進行充分的了解，重點關注對方當事人的履約能力。對于金額重大、專業技術性較強或法律關系敏感的合同，要求有法律、技術、財務等部門組織專業人員參與合同的談判。記錄談判過程中的重要事項和參與談判的主要人員的意見并妥善保存。嚴格合同簽訂流程和管理制度，指定歸口部門對合同進行建檔、跟蹤、核銷等精細管理。

3．企業大部分的可控風險都是合同風險，根據深圳迪博企業風險管理智能控制工程技術公司，廣東企業風險管理智能控制工程技術研究中心日前發布的《中國企業風險報告（2019）》顯示，2019年上市公司面臨的十大風險排名中，應收賬款風險再次榜上有名。無獨有偶，中央企業的“兩金”（應收賬款、庫存商品）風險也是重災區，以某央企為例，兩金占比也一直居高不下。 如：“應收賬款”：企業損失的不僅是應收賬款賬面金額，還有賬面金額的時間價值。如果造成壞賬，還損失了企業繳納的增值稅和所得稅，最糟的是它對企業現金流的影響，嚴重地可能導致資金鏈斷裂困境。

4．央企應對應收賬款的管理引起足夠的重視。引入財務源頭的介入，建立事后的評估制度，對信譽好的客戶建立誠信檔案，讓他們成為企業長久的合作伙伴。信譽不好的客戶應從誠信檔案里刪除，再不能進入誠信檔案。建立財務參與業務全過程的管理體系，讓業財融合在“兩金”風控管理中發揮它優勢的管理功能。

四、結束語

業財融合已經在部分上市公司以及民營企業財務管理中都體現出了價值創造的作用。財務是業務的衍生物，業務是財務的載體，它們是互為共生共贏的經濟互助體。隨著集團化程度的日益加深和改革，央企的責權利機制、價值創造觀等都在發生著重大的變革。在任何組織里財務部門和業務部門都是兩大核心部門，他們的共同目標都是為企業創造價值，業財融合必將助力財務管理的價值創造，從而提升企業的整體價值。