企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因分析及控制策略研究

張凝馨

（北京理工大學，北京 102401）

隨著社會主義市場經(jīng)濟改革在我國的不斷推進和發(fā)展，宏觀以及微觀的市場環(huán)境也都會迎來瞬息萬變的環(huán)境，這也就帶來了更大的風險和挑戰(zhàn)。企業(yè)的審計工作對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，如果不能合理地規(guī)避和限制審計工作當中存在的一些隱性風險，就會對企業(yè)經(jīng)營管理的正常運行帶來一定的阻礙。因此，下文通過研究企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因及具體的策略研究，從而對企業(yè)審計和企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了一定的建議和意見。

一、審計風險基本內(nèi)涵與特征概述

企業(yè)審計風險的主要內(nèi)涵指的是對于一些財務報表當中重大的非實事項以及錯誤判斷所帶來的一定可能性風險。從具體的特征角度進行分析，在于客觀的特征方面，其就是對于審計工作的一個詳細開展。首先，客觀審計主要特征是過大地依賴于整個審計工作管理人員的素質以及業(yè)務的能力素養(yǎng)，如果人員的業(yè)務能力不足將會導致最終的審查結果產(chǎn)生較大的誤差情況。其次，就是普遍性特征，由于審計活動環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)容多種多樣，環(huán)節(jié)流程也較為復雜，因此每一個環(huán)節(jié)都存在較大的風險，主要受到企業(yè)內(nèi)部結構方面的控制力度、項目的變化情況和企業(yè)的整體財務方向等因素的影響，這些其中的每一項都需要詳細地開展審計工作，盡可能地避免審計風險的產(chǎn)生。再次，潛在性特征，由于審計人員在整個審計方面不受到其他部門的限制和約束，對于自身的管理工作方面不需要承擔過度的責任和壓力，因此在審計工作的過程中，對于管理人員的要求更高，這也正是整個企業(yè)產(chǎn)生一定風險的主要原因所在[1]。最后，偶然性，審計風險大多數(shù)情況之下不是操作和審計人員的故意而為之，大多數(shù)情況都是由于審計工作當中受到其他因素的影響而導致的。因此，對于偶然性的問題，企業(yè)相關管理人員也制定了一定的方法去降低財務審計風險的發(fā)生，最后就是可控性特征，隨著現(xiàn)如今社會的不斷進步和發(fā)展，審計監(jiān)管制度也得到了進一步提升，并且也受到了社會各界的廣泛關注，審計的風險也逐漸加大，并且存在的可控性因素也相對較低，需要通過一定的專業(yè)措施進行風險的鑒別，從而盡可能地減少危險發(fā)生的概率。

二、企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因分析

由于社會主義市場的不斷飽和，競爭力也在不斷加大，因此這也就導致了企業(yè)在發(fā)展的過程當中受到了越來越多不可控因素的嚴重影響。除此之外，企業(yè)自身經(jīng)營管理模式以及專業(yè)審計能力方面的不足，對于審計的整體效果也帶來了一定的阻礙。

（一）國家相關的法律法規(guī)制度體系尚未完善

審計工作作為一項嚴密的企業(yè)管理工作，需要通過嚴格的國家法律法規(guī)制度和管理體系進行進一步指導，但是由于現(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟仍然落后，相關法律法規(guī)和制度建立等方面相對不成熟，影響了企業(yè)的操作能力和水平。除此之外，相關管理人員對于審計工作的指導性較差，不利于企業(yè)審計工作正常有序地開展，影響高質高效的審計工作進程。并且，隨著國家形式的瞬息萬變，企業(yè)受到了宏觀調(diào)控的影響，逐漸面對更多不健全的審計工作法律制度問題，只有不斷地面對問題和解決問題，才能幫助企業(yè)審計工作更好地開展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

目前，在企業(yè)管理的過程中，對于審計工作的認識仍然不到位，不能更加精確地認識到審計工作的特點和影響。另外，企業(yè)沒有設立更加完備的審計管理部門，往往過分的形式化，人才方面也相對短缺，從而缺乏對于審計問題的規(guī)避和防范，不利于企業(yè)審計工作健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）審計人員的能力和素養(yǎng)有待進一步提升

在整個企業(yè)發(fā)展的過程當中由于缺乏對于理論的重視，往往導致審計人員和財務人員沒有被有效地進行區(qū)分，并且審計工作的落實也不到位，導致一些明顯的問題產(chǎn)生[2]。除此之外，由于審計人員的能力和素養(yǎng)相對較差，有一些還是領導人親屬或者家人，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓工作，責任意識也十分短缺，從而在開展工作的過程中容易受到人情和利益方面的影響，阻礙了審計工作的客觀有效性，導致企業(yè)產(chǎn)生不可控的風險。

（四）期望差距的存在

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計的責任也隨之不斷加大，需要進一步地適應更多社會大眾的需要，這也就大大地加大了審計風險發(fā)生的概率。市場經(jīng)濟的繁榮也使得社會上對于企業(yè)的投資不斷加大，越來越多的人開始關注企業(yè)的發(fā)展狀況，審計部門在其中發(fā)揮了重要的作用，其工作關乎企業(yè)的利益和公眾的利益。因此，人們?yōu)榱顺浞值谋Ｕ献罱K的利益不受到影響，將會聘請一些更高水平的會計師進行財務審計，從而保障信息的足夠準確。因此，無論是國家政府、投資人還是企業(yè)對于審計方面的準確性也都提出了更高的要求，意味著審計工作人員需要具備更高的責任意識。

三、加強企業(yè)審計風險控制的具體對策

為了更好地保障企業(yè)審計管理水平，提高審計風險的防范力度，應該從以下幾個方面不斷地完善和探索。

（一）完善國家法律法規(guī)政策體系

為了保證市場化審計工作健康穩(wěn)定發(fā)展，應該首先從國家法律法規(guī)制度方面入手，從整個企業(yè)和市場的大環(huán)境方面進行具體的調(diào)查和分析，從而更加全面地了解企業(yè)審計能力在企業(yè)和社會發(fā)展方面的相應情況，在這種更加權威的體系建立之下不斷完善審計工作更符合企業(yè)和社會發(fā)展的要求[3]。除此之外，還要進一步地找到影響審計工作發(fā)展的阻礙因素，進行集中的動態(tài)管理，不斷地調(diào)整相關政策和體系，為市場經(jīng)濟的正常發(fā)展提供更有效的制度執(zhí)行力。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制機制建設

現(xiàn)如今，由于我國對于市場經(jīng)濟形式的內(nèi)外兼顧，對于企業(yè)內(nèi)部的控制方面也不斷加強，從而各級相關部門出臺了一系列強有力的管理和控制制度，為審計工作的開展和風險的規(guī)避提供了強有力的制度體系保障。確定企業(yè)的發(fā)展方向，需要管理工作人員不斷地認識到審計工作對于企業(yè)正常發(fā)展的影響效果，并且還要不斷地加強組織建設以及結構調(diào)整，以更加創(chuàng)新、現(xiàn)代化的方式不斷調(diào)整內(nèi)部控制機制。另外，隨著信息化技術的不斷發(fā)展，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的信息管理方式建立起一個更加有效的審計信息管理服務平臺，進行系統(tǒng)化的財務審計管理以及動態(tài)的企業(yè)運營建設，交融并包，將系統(tǒng)真正地做到有效整合，及時的排查出存在的安全隱患，將危險發(fā)生的概率降到最低，從而保證審計工作更高效有序地進行。

（三）增強風險意識

審計風險廣泛地存在于審計項目的各個環(huán)節(jié)，因此需要高度警惕風險的產(chǎn)生，及時地發(fā)現(xiàn)問題、預防問題并最終進行解決。審計人員作為審計工作是否準確的根本，不僅需要有高度的專業(yè)能力和水平，還要不斷地加強責任意識，提高企業(yè)審計人員對于審計風險的意識和技能，才能盡可能快地規(guī)避審計問題的產(chǎn)生。除此之外，只有不斷地加強風險意識的培訓工作，才能防患于未然，讓員工們切實地了解到風險的內(nèi)容和形式，并找到問題解決的方法，才能真正地做到在產(chǎn)生問題時游刃有余解決，更切實可行的履行相對應的責任和義務。

（四）改進審計方法

現(xiàn)如今企業(yè)市面上大多數(shù)采用的是一種通過企業(yè)內(nèi)部控制評審的方式進行抽樣審計，在審計人員開展抽樣審計的過程中，不論是整個審計的企業(yè)內(nèi)部還是對于企業(yè)財務方面的真實性，都會產(chǎn)生各種各樣細微的風險，這也是不可避免的[4]。因此，就需要不斷地改進審計的方法，通過內(nèi)容、格式、處理處罰等各個方面進行集中的評比和審計，選擇更加科學的審計結果，使審計工作相關人員的積極性和主動性得到進一步提升，確保最終的審計結果更加經(jīng)得起考驗。

（五）加強隊伍建設，不斷提升審計人員的綜合素質

要嚴格推行職業(yè)資格認證體制，加強隊伍人員的考察培訓工作，將低素質人才及時排除出去，不斷引進更專業(yè)化的審計人員定期組織分工培訓，幫助審計工作的高效和獨立性開展。加強隊伍建設，不僅僅需要加強專業(yè)能力的培養(yǎng)，還要加強道德品質、法律修養(yǎng)以及現(xiàn)代化技術方面的培養(yǎng)力度，定期開展系列講座等等，并組成專業(yè)小組，鼓動審計人員不斷學習以及加強專業(yè)能力方面的交流。從而通過這種方式幫助企業(yè)更好地建立一個全員責任機制，真正地將風險降到最低，使審計工作更加科學化、有效地開展，切實解決實際問題。

四、結束語

綜上所述，審計工作作為一種風險較大的職業(yè)，其產(chǎn)生的效能在項目當中也無處不在，也受到各種復雜環(huán)境的影響。風險存在于整個審計的活動當中，對整個審計工作的開展十分重要，并且也是整個機關部門首要考慮的問題所在。因此，為了進一步解決現(xiàn)階段存在的問題，需要讓員工不斷地進行調(diào)整，定期開展培訓工作，讓員工切實掌握如何辨別審計風險的能力以及對于問題規(guī)避防范的策略，還需要不斷地加強理論和監(jiān)督體系的建立，做好及時的防范工作，從而保障社會主義市場經(jīng)濟可以平穩(wěn)的發(fā)展，幫助企業(yè)可以不受到過多外界的干擾，做出應有的成績。最后，審計工作開展的過程當中，還需要部門管理人員以及操作人員都將工作過落實到位，盡可能更高效、高質量地避免問題的產(chǎn)生。