銀行金融風(fēng)險會計研究探究

李陽

（河南原陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，河南 新鄉(xiāng) 453500）

隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行規(guī)模也越來越大，銀行業(yè)務(wù)范圍也逐漸拓展，這雖然在一定程度上降低了銀行自身的規(guī)模成本，增加了銀行的規(guī)模效益，但同時也促使銀行財務(wù)工作更加繁重，增加了銀行業(yè)會計工作難度和工作負擔(dān)，還會導(dǎo)致銀行金融風(fēng)險的增加，更加容易產(chǎn)生金融會計風(fēng)險，對銀行整體的經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大的沖擊。而會計工作的高效開展則有助于及時地了解和防范銀行金融風(fēng)險，在銀行的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。因此，銀行應(yīng)更加注重財務(wù)會計工作，優(yōu)化會計工作管理模式，提高會計工作質(zhì)量，通過高質(zhì)量的會計工作強化金融風(fēng)險分析，最大程度地發(fā)揮會計工作的作用，降低銀行自身金融風(fēng)險發(fā)生的概率，進而為銀行的發(fā)展提供良好的經(jīng)營環(huán)境，推動銀行的可持續(xù)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的成因

（一）銀行經(jīng)營管理不善，增加銀行金融風(fēng)險

銀行在資金管理過程中，常常會存在一定的問題，進而導(dǎo)致自身金融風(fēng)險的增加，對自身的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。部分銀行在實際經(jīng)營過程中，往往為了擴大自身的規(guī)模，獲得更多的市場份額，則會將工作重點向存款獲取工作傾斜，過于追求較多的存款，這在一定程度上增加了銀行的營運資金，但也會增加存款成本，增加自身的運營風(fēng)險。此外，貸款作為銀行的重要業(yè)務(wù)，也是銀行獲取效益的重要途徑，則部分銀行為了獲取借貸利息，會選擇向經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)進行貸款，而經(jīng)營不善的企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險較高，還存在“假破產(chǎn)兼并”現(xiàn)象，這無疑增加了銀行的效益損失，導(dǎo)致銀行金融風(fēng)險顯著提升。

（二）銀行會計工作制度不完善

銀行會計工作對預(yù)防金融風(fēng)險具有重要的作用，能夠通過對銀行資金運行情況的分析，發(fā)現(xiàn)和掌握銀行潛在的運營風(fēng)險，也會為銀行資金運營決策提供有效的參考，進而為銀行的資金使用安全提供良好的保障，盡可能地避免銀行效益損失風(fēng)險、監(jiān)管缺失風(fēng)險等金融風(fēng)險的發(fā)生。但是，部分銀行缺乏良好的會計管理制度，對會計的認識不足，會計工作缺乏多樣性，使得會計工作未能與銀行管理相結(jié)合。而且，內(nèi)部財務(wù)會計制度缺乏及時地更新和改進，導(dǎo)致會計制度與外部環(huán)境不一致，進而產(chǎn)生會計核算模糊化問題。同時，一些銀行還缺乏有效的會計監(jiān)管制度，促使會計監(jiān)管效力不足。有力的會計監(jiān)督制度，有利于發(fā)揮會計的風(fēng)險監(jiān)控作用，有效地化解金融風(fēng)險。但一些銀行在會計崗位設(shè)置方面存在不合理性，在進行會計監(jiān)督時，也缺乏合理的指標(biāo)體系，導(dǎo)致會計監(jiān)督制度不健全，影響會計工作的實效性，也降低了會計的風(fēng)險監(jiān)控作用。

（三）部分會計工作人員專業(yè)素養(yǎng)欠缺

銀行金融風(fēng)險防范工作的高效開展，依賴有效的財務(wù)會計工作，而財務(wù)會計工作的開展，則依賴高素質(zhì)的專業(yè)會計人才。因此，銀行在防范金融會計風(fēng)險時，就需要構(gòu)建高素質(zhì)的會計人才隊伍作為支撐，確保會計工作的高效性。但是，銀行會計人員的整體專業(yè)素養(yǎng)還有待進一步提升，對內(nèi)部會計人員缺乏良好的培養(yǎng)體系，促使一些會計人員的專業(yè)能力無法得到顯著地提升，使得會計人員專業(yè)能力無法滿足新時代會計工作的要求。同時，銀行部分會計人員自身的職業(yè)素養(yǎng)欠缺，由于績效考核制度、監(jiān)督制度等人員管理制度不完善，導(dǎo)致會計工作人員的工作態(tài)度不認真、工作責(zé)任感不強，還會使得部分會計人員為了獲取不正當(dāng)利益，而進行會計信息造假，增加銀行金融會計風(fēng)險。

二、有效地防范銀行金融會計風(fēng)險的措施

（一）提高市場準(zhǔn)入要求，優(yōu)化銀行經(jīng)營的外部環(huán)境

銀行在開展防范金融會計風(fēng)險工作時，需要細化市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，提高市場準(zhǔn)入要求，優(yōu)化銀行業(yè)的發(fā)展環(huán)境。一方面，政府有關(guān)部門應(yīng)加強對銀行準(zhǔn)入的嚴(yán)格監(jiān)管，要加強對商業(yè)銀行的財務(wù)情況、資金流動情況等進行詳細了解，對運營良好的銀行要予以支持，但對于運營不佳的銀行予以整改，加強對銀行的監(jiān)督和管理，確保銀行業(yè)的良好發(fā)展，優(yōu)化銀行的外部監(jiān)管環(huán)境。另一方面，銀行也要加強對投資企業(yè)以及貸款企業(yè)的資格審查，要對企業(yè)的信用評價情況進行深入了解，確保企業(yè)的借貸資質(zhì)，并且要嚴(yán)格依據(jù)資金審批要求進行借貸，降低因企業(yè)違約而發(fā)生的金融風(fēng)險，優(yōu)化銀行自身的良好發(fā)展。

（二）構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警體系

銀行金融會計風(fēng)險防范工作需要依靠良好的風(fēng)險預(yù)警機制，要發(fā)揮會計的風(fēng)險分析作用，通過對銀行資金業(yè)務(wù)開展情況的分析，對銀行潛在的金融風(fēng)險進行分析，進而能夠及時地采取針對性的措施著手解決，遏制金融風(fēng)險的發(fā)生。銀行可以借助先進的信息技術(shù)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理體系，可以在會計工作中強化對計算機技術(shù)的應(yīng)用，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行會計數(shù)據(jù)錄入、處理以及分析，確保會計數(shù)據(jù)處理和分析的準(zhǔn)確性和高效性，降低會計核算風(fēng)險，完善會計風(fēng)險預(yù)警體系，也能夠?qū)︺y行金融風(fēng)險進行實時監(jiān)控和跟蹤，推動風(fēng)險監(jiān)控的動態(tài)化，使得銀行管理者能夠及時地獲取銀行風(fēng)險情況，優(yōu)化經(jīng)營管理決策，也進一步提升銀行的經(jīng)營管理能力，提升自身的風(fēng)險預(yù)防水平。而且，銀行在構(gòu)建風(fēng)險管理體系時，還需要依據(jù)風(fēng)險主體的不用，制定個性化、動態(tài)化的風(fēng)險管理制度，要綜合考慮不同風(fēng)險主體的實際情況以及與之相關(guān)的影響因素，對各風(fēng)險因素的風(fēng)險等級進行合理地評估，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建風(fēng)險管理指標(biāo)體系，優(yōu)化風(fēng)險管理制度。同時，銀行應(yīng)加強內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，尤其是強化金融部門與財務(wù)部門之間的信息交流，促使金融部門出現(xiàn)問題時，能夠及時地進行信息反饋，以便各部門能夠聯(lián)合發(fā)力，共同解決面臨的金融風(fēng)險。

（三）加強對財務(wù)會計人員進行培訓(xùn)，增強人員專業(yè)素養(yǎng)

人才隊伍建設(shè)是工作開展的支撐，也是工作高效開展的重要保障。銀行金融會計風(fēng)險的有效防范也離不開人才隊伍建設(shè)，需要加強對財務(wù)會計人員進行引進和培養(yǎng)，提高銀行內(nèi)部財務(wù)會計人員的整體職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，促使會計人員能力與崗位相匹配，提高會計人員的綜合能力，最大程度地發(fā)揮會計工作的職能，為金融風(fēng)險防范工作提供強力的支持。從人員招聘角度來看，銀行應(yīng)細化會計人員招聘的要求和標(biāo)準(zhǔn)，要對會計人員的專業(yè)會計知識、專業(yè)技能、金融風(fēng)險知識、職業(yè)道德等方面進行綜合考量，確保招聘的會計人員能夠滿足財務(wù)工作以及金融風(fēng)險防范工作的要求。從內(nèi)部會計職員培訓(xùn)的角度來看，銀行應(yīng)加強對內(nèi)部會計工作人員培訓(xùn)工作的重視，要組織會計人員進行綜合能力培訓(xùn)，要制定嚴(yán)格的培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)，不僅要培養(yǎng)會計工作人員的財務(wù)會計知識，還要培養(yǎng)內(nèi)部會計人員的風(fēng)險管理意識，增強會計人員對銀行金融風(fēng)險管控知識的掌握。并且，財務(wù)部門還要構(gòu)建完善的培訓(xùn)評級體系，要對會計人員的培訓(xùn)效果進行量化，將會計人員培訓(xùn)成果與績效考核相掛鉤，督促會計人員能夠更加認真地對待培訓(xùn)工作，也增強會計人員的培訓(xùn)效果，更有效地提高會計人員的綜合能力，為金融會計風(fēng)險防范提供更有力的支撐。

（四）加強對管理會計工作的引進和優(yōu)化

銀行要充分地發(fā)揮會計工作的金融風(fēng)險防范作用，就需要優(yōu)化會計工作模式，可以通過引入管理會計，充分發(fā)揮會計的管理監(jiān)督職能，為金融風(fēng)險防范工作提供良好的會計支持。銀行要積極地轉(zhuǎn)變會計工作模式，可以通過強化內(nèi)部成本控制以及分析、構(gòu)建責(zé)任會計體系等方式，對銀行內(nèi)部資金和資源進行科學(xué)的配置，優(yōu)化銀行的內(nèi)部運營環(huán)境，進而提高銀行自身的風(fēng)險抵御水平，促使銀行更好地應(yīng)對金融風(fēng)險。此外，銀行要注重對內(nèi)部財務(wù)考核指標(biāo)體系的構(gòu)建，要優(yōu)化財務(wù)指標(biāo)的合理選擇，確保績效考核指標(biāo)的合理性以及績效考核體系的有效性，可以選擇將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，共同構(gòu)建績效評價體系，突出銀行的經(jīng)濟效益與內(nèi)部管理效果，全面地反映銀行的發(fā)展情況，為金融風(fēng)險分析工作提供更有效的參考。同時，有關(guān)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用，優(yōu)化銀行的外部經(jīng)營環(huán)境，進而減少銀行金融風(fēng)險的發(fā)生概率。有關(guān)部門可以設(shè)置專門的銀行審計監(jiān)督部門，與專業(yè)會計師事務(wù)所、專業(yè)審計金融機構(gòu)等合作，構(gòu)建銀行外部審計監(jiān)督體系，定期對銀行的財務(wù)情況進行審計，及時地發(fā)現(xiàn)和解決銀行業(yè)務(wù)開展中存在的問題，提高銀行金融風(fēng)險防范效果。

三、結(jié)束語

總之，財務(wù)會計工作作為銀行體系的重要部分，對銀行的經(jīng)營與發(fā)展具有重要的作用。但是，在銀行的實際經(jīng)營過程中，會由于專業(yè)會計人員能力缺乏、會計工作制度不健全、經(jīng)營管理能力較低等因素，導(dǎo)致銀行金融風(fēng)險增加，也弱化了會計工作的重要職能，無法有效地防范和解決所面臨的金融風(fēng)險。基于這種情況，銀行應(yīng)更加重視金融會計風(fēng)險防范工作，要通過提高會計人員專業(yè)能力、優(yōu)化會計管理制度等增強會計工作的實效性，充分發(fā)揮會計工作的風(fēng)險管控作用，同時也要構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機制，提高市場準(zhǔn)入條件，進而強化風(fēng)險防范能力，增強銀行自身的風(fēng)險抵御水平，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，推動銀行的高效率經(jīng)營。