企業(yè)內控制度優(yōu)化路徑分析

文/楊長清（陜西延長石油（集團）有限責任公司煉化公司）

企業(yè)運營活動是一個聯(lián)動的整體，各個部門有序協(xié)作才能保證企業(yè)完成共同目標，這其中的關鍵因素由內部控制制度將之聯(lián)接在一起，從而形成聯(lián)動效應。企業(yè)運營效率的高低在很大程度上由內控制度在發(fā)揮作用。因此，加強內部控制制度建設，不斷提升企業(yè)內部控制水平，對于保障企業(yè)運營安全意義極大。企業(yè)發(fā)展要想持續(xù)長久，不斷擴大規(guī)模提升實力，就應當從內控制度建設抓起，針對企業(yè)管理中存在的問題進行具體探討，不斷優(yōu)化內部控制制度，完善內控運營機制，解決企業(yè)經營發(fā)展中的困境，促進企業(yè)競爭力提升，才能獲得更大的發(fā)展空間。

一、內控制度相關概述

（一）內控制度的概念

內控制度是企業(yè)以制度形式對內部活動采取管理、約束、規(guī)范化控制所制定的一系列管理規(guī)章的總稱。

（二）內控制度的目標

企業(yè)制定與實施內控制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)內部管理，保證企業(yè)按預定的軌道運行，為其資產安全提供保障，促進企業(yè)管理效率提升，從而確保企業(yè)預期目標的實現，從制度上予以保障。

內控制度以企業(yè)內部運行機制理順為目的，對包括企業(yè)高層在內的全體員工進行約束與規(guī)范，按企業(yè)發(fā)展思路對內部流程進行規(guī)范，其目標是為了實現企業(yè)利益最大化，促進企業(yè)快速發(fā)展。

二、企業(yè)加強內控制度建設與實施的重要意義

企業(yè)內控制度制定與實施是基于企業(yè)目標實現的現實需要。在市場經濟形勢下，企業(yè)競爭更加激烈，企業(yè)發(fā)展難度加大。為了應對內外形勢的變化，企業(yè)必須從內部控制著手，強化內部管理，促進內部效率提升，為此，必須做好內控制度建設，加大內控制度執(zhí)行力度，才能對企業(yè)內部各部門行為進行約束與規(guī)范，使之與企業(yè)目標保持一致，從而確保企業(yè)目標實現。因此，內控制度對企業(yè)經營發(fā)展具有重要意義:

第一，有利于各單元職責規(guī)范，保障企業(yè)內部運行通暢。內控制度通過對企業(yè)內部各部門職責權限進行科學劃分，以制度形式對企業(yè)各部門管理業(yè)務進行界定，保證各部門按企業(yè)既定的規(guī)則運行，在統(tǒng)一的制度體系下，可以保障企業(yè)內部運行通暢，提高企業(yè)的運行效率。

第二，有利于做好風險管理，為資產安全提供保障。企業(yè)內控制度設計原則中，相互牽制、崗位分立是基本要求，目的是為了加強內部監(jiān)督，防止部門之間、崗位之間因權限過大、權力過于集中危及企業(yè)安全，對企業(yè)經營發(fā)展帶來風險，因此，通過內部控制制度設計與實施，從制度層面對各部門權限進行約束，對核心崗位進行輪換，從風險角度進行管理，防止違規(guī)違法問題發(fā)生，通過加強監(jiān)督管理，堵塞管理漏洞，保證企業(yè)經營過程中的各項活動規(guī)范有序。

第三，有利于經營管理規(guī)范化，確保企業(yè)經營目標實現。內控制度的設計與實施圍繞企業(yè)經營目標進行，目的是保證目標按期實現。基于此，在設計內控制度時，制度建設要保證經營管理規(guī)范化，在實施中要確保經營管理活動良性運行，降低經營風險，強化經營管理，為經營目標實現提供保障。在經營過程中，通過制度對全體成員進行管理，對全體成員進行全面約束，契合企業(yè)的發(fā)展方向，為企業(yè)創(chuàng)造最大效益，從而確保企業(yè)經營目標實現。

三、企業(yè)內控制度優(yōu)化路徑分析

在企業(yè)管理中，不少企業(yè)在內控制度建設上并未引起重視，管理層對內控制度執(zhí)行的重要性缺乏正確的認識，企業(yè)管理中缺乏良好的內控環(huán)境。隨著形勢不斷變化，對內控制度未加修訂，有的企業(yè)在制度建設上缺乏創(chuàng)新，照搬其他企業(yè)的內控模式，沒有與本企業(yè)實際相結合，制度建設明顯滯后，制度間缺乏有效銜接，從而導致內控制度在實踐中難以執(zhí)行，同時，內控人員素質不高，對內控執(zhí)行標準把握不準，在內控實施中，重點不突出，對關鍵點沒有重視，對風險點監(jiān)控不嚴，從而導致內控制度執(zhí)行乏力，難以達到預期控制效果。企業(yè)面臨的風險較高，對企業(yè)經營管理與持久發(fā)展帶來很大影響。基于此，企業(yè)必須從管理實踐出發(fā)，對本身內控制度建設與實踐現狀進行對照分析，選取有利于企業(yè)長期發(fā)展的內控模式，根據形勢變化不斷進行修訂、調整，使之與企業(yè)目標對接。為此，在內控制度上企業(yè)可選擇如下優(yōu)化路徑：

（一）樹立內控理念，構建完善的內控制度體系

企業(yè)預定目標的實現，與健全的內控制度有效實施密不可分，需要內控制度提供保障。為此，企業(yè)必須增強內控觀念，根據企業(yè)現狀加強內控制度建設，發(fā)揮內控制度的作用。一是做好內部部門設計，部門設計要符合業(yè)務與管理特點，既要保證部門間的獨立性，又要實現部門間的有效監(jiān)督，保證部門之間相互制衡，實現最佳配置效率。為此，需要對各部門職責權限進行科學劃分，保證業(yè)務與管理相互平衡，防止一部獨大，不受內部約束的現象出現，從而導致權力失控，危及正常經營活動。二是要加強崗位建設。要按照精簡高效原則進行崗位配置，降低人工成本，保證崗位職責發(fā)揮最佳效益。這就需要企業(yè)對崗位建設做好科學分工，保證業(yè)務與管理相互兼容、相互監(jiān)督，以最低的人工成本創(chuàng)造最高的經濟效益，促進企業(yè)價值增值。三是做好全員培訓，要在企業(yè)內部組織不同層次的員工開展內控知識培訓，向員工宣傳企業(yè)的內控理念，將內控制度在全體員工中進行廣泛宣傳，讓他們認清各自的職責，接受企業(yè)的內控理念，并在管理實踐中自覺遵守，形成良好的內控習慣，有利于內控工作在企業(yè)中正常開展。

（二）加大執(zhí)行力度，保證內控制度在實踐中得到落實

內控制度在企業(yè)管理中的效果如何，可以通過執(zhí)行情況體現出來，執(zhí)行力可以對內控成效進行檢驗。在企業(yè)管理中，必須采取強有力的措施，確保內控制度在工作中得到執(zhí)行。企業(yè)可從如下環(huán)節(jié)入手，保證內控制度在實踐中得到有效落實，使內控制度的作用更好地發(fā)揮出來。一是建立內控執(zhí)行部門，對內控制度執(zhí)行情況進行常態(tài)化監(jiān)督。企業(yè)可專設內控部或風控部，負責內控監(jiān)督檢查工作，對內控制度落實情況開展經常性檢查，對各部門內控制度及其執(zhí)行情況進行評估，檢驗制度執(zhí)行情況，與部門職責進行對比，納入部門考核體系，增強部門內控意識，提高執(zhí)行力。二是加強信息交流與溝通。企業(yè)應當建立有效的溝通機制，可以在企業(yè)內網或企業(yè)群中構建獨特的信息溝通渠道，保證內部信息得到及時響應，要加快內部信息傳遞速度，建立快速響應機制，對重大事項由企業(yè)高層親自抓，促進部門間良性互動、協(xié)同有力，對市場快速應對。三是發(fā)揮內審部門的監(jiān)察作用。在企業(yè)管理中，內審部門不僅要加強財務審計監(jiān)督，還要在內控制度建設與實施中起到督察作用，對內控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，評估內控制度的有效性，對審計中發(fā)現的問題，應當與問題部門進行溝通，與內控部門進行分析，共同查找原因，尋找改進之策。

（三）優(yōu)化內控環(huán)境，對內控制度不斷修訂完善

內控制度的建立與完善需要一個長期的過程，而且，隨著形勢發(fā)展的不斷變化，內控制度不能一成不變，必須加以改變。為此，企業(yè)在建立內控制度過程中，應當對自身現狀進行分析，可以參照其他同類企業(yè)的內控模式，對本企業(yè)的內控制度不斷完善；同時，還要在實踐中不斷檢驗，通過對制度執(zhí)行情況分析、評價，檢查其合理性，使內控制度建設更契合企業(yè)實際，有利于企業(yè)加強內部管控。

同時，企業(yè)應當采用開放的態(tài)度，對先進內控理念與管理模式加強學習、引進，促進企業(yè)員工整體素質提升，特別是管理層綜合素質要全面提升，從而不斷優(yōu)化內控環(huán)境，結合管理實踐，做好內控制度的修訂或優(yōu)化工作，使內控制度更加科學、規(guī)范，有利于企業(yè)目標實現。

（四）加大對內部關鍵點防控力度，做好風險防控

在內控制度建設與實施過程中，企業(yè)不能平均使用力量，導致成本增加、資源浪費，應當對企業(yè)資源進行合理利用，這就需要明確內控工作重點，在內控制度建設與執(zhí)行上有所側重，將安全保障與風險防控聯(lián)系起來，加大對內部關鍵點的防控力度，列入防控重點。一是將財務內控作為工作重點，加大風險防控力度，對經濟活動全流程進行重點防控，保障財務工作安全。要從財務體系設置、人員職責配備及制度建設等方面入手，規(guī)范流程、嚴肅紀律，加大管控力度。二是對重點環(huán)節(jié)進行重點防控。企業(yè)風險點就是防控重點，企業(yè)的風險點較多，必須點對點地加強防控，如在資金管理環(huán)節(jié)，從資金收支流程、審批、審核及支付流程等各個環(huán)節(jié)，都有可能引起資金風險，必須對每個環(huán)節(jié)中的監(jiān)督體系、監(jiān)管方式加以細化，并重點防控。三是查找關鍵點，做好內部防控。企業(yè)中的關鍵部門、核心崗位較多，必須將這些關鍵部門、核心崗位、核心業(yè)務列示出來，作為內控防控的重點，在防控力量上集中精力，盯緊抓牢，防范風險發(fā)生。

四、結語

面對復雜的市場競爭，企業(yè)要想經濟目標按期實現，應當不斷加強內控制度建設，優(yōu)化內控環(huán)境，在內控制度執(zhí)行上不斷實現創(chuàng)新，要針對企業(yè)經營管理動態(tài)，把控好內控活動的節(jié)奏，綜合運用多種內控手段，將內控制度的優(yōu)勢全面發(fā)揮出來，做好風險防控，提高管理效率，為企業(yè)綜合效益增長提供保障，為企業(yè)發(fā)展提供助力。