企業信用政策與應收賬款管理

時文華

（開封市公共資源交易中心有限公司，河南 開封 475000）

企業為了提高競爭能力和生存能力，毋庸置疑地要提高企業的盈利能力。如何提高盈利能力，首要目標就是要增加銷售收入，擴大市場占有率，贏得更多的客戶份額，其次就是要節約經營成本，降低庫存成本。如何提高銷售收入，擴大市場占有率，勢必要采取一定的措施，賒銷作為一種營銷手段，對企業來講是一把“雙刃劍”，它給企業帶來銷售增長的同時也會給企業帶來一定的風險。因此企業必須針對應收賬款采取必要的措施，加強企業的信用政策和應收賬款管理是企業今后日常生產經營活動中的重中之重。

一、企業信用政策與應收賬款管理的關系

（一）企業信用政策與應收賬款管理兩者相互聯系、互相作用

企業的經營目的首先是追求利潤的最大化，通過減少庫存，降低庫存成本，提高銷售收入，擴大市場占有率或開拓新市場等途徑來實現企業預期的經濟效益，就不可避免地會采取賒銷手段，自然而然就會產生應收賬款，應收賬款會給企業帶來風險，進而就要對應收賬款進行管理。應收賬款是企業的一項資金投放，只有應收賬款帶來的利潤的增加值大于應收賬款的風險成本和資金成本時，這種投放才是可取的。所以應收賬款使用的好壞，受到信用政策的影響，過于寬松的信用政策可以導致增加應收賬款壞賬的可能性，而過于嚴苛的信用政策，又不能發揮應收賬款真正的效用。因此，企業要根據自身特點以及企業發展的目標，制定出符合企業本身的應收賬款信用政策。

（二）企業的信用政策對企業應收賬款管理起到積極的促進作用

隨著市場競爭日益激烈，賒銷手段對企業來說越來越重要，但是其風險和成本也相伴而生，加強應收賬款管理勢在必行，而關鍵是企業信用政策。完善的企業信用政策可以使應收賬款所占用的資金盡快收回，增強企業資金周轉速度，提高資金周轉率，減少無效資金占用，充分利用資金上的時間價值獲取更大的利益。利用科學規范的信用政策為企業遴選出優質的客戶資源進行投資，一方面可以保證信用政策強有力的執行，另一方面可以規避不必要的風險，從而實現真正意義上的雙贏。

二、企業信用政策和應收賬款管理的重要性

（一）可以從源頭上把控應收賬款的風險

從賒銷業務的發生到應收賬款的收回，期間會面臨著多重不確定因素，比如市場的波動性及客戶經營情況的變化等風險因素。如何及時應對這些風險并將風險帶來的損害降到最低，就需要有完善的信用政策和管理流程，以及制度來制約和規范應收賬款從發生到收回的整個全過程。

（二）可以彌補應收賬款的機會成本

企業如果將資金用于其他投資，而不是被應收賬款占用，便可以獲得一定的收益，例如，投資債券獲得利息收入，這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本。企業可以通過提高資金的使用效率，來實現企業的經營目標和效益的最大化。

（三）可有效地規避防范壞賬損失

應收賬款的壞賬損失主要是因應收賬款無法收回而給企業帶的損失，這時科學規范的信用政策和有效的應收賬款管理能夠大大降低應收賬款發生壞賬的機率。

三、企業信用政策與應收賬款管理存在的問題

（一）組織機構不健全，未設置專門的信用管理部門

由于企業對應收賬款的管理缺乏足夠的認識，在實際工作中并未設置專門的信用管理部門，大多數企業均是由銷售部門在工作中實際運用應收賬款，銷售部門基于銷售業績和激勵考核制度，往往只注重銷售業務本身，忽略了對客戶信用狀況調查，使得企業應收賬款的風險大大增加，從而損害企業的經濟利益。

（二）基礎資料不全，未對客戶信用進行評價

由于企業基礎管理環節薄弱，對應收賬款基礎資料不重視，沒有建立客戶檔案，未對客戶享受信用政策進行評估，存在盲目使用應收賬款的信用政策。

（三）職責不清，應收賬款管理中存在漏洞

銷售部門只負責銷售，財務部門只負責應收賬款的核算，相關部門之間存在缺乏及時的溝通，導致銷售與核算脫離。應收賬款在管理中存在權責不夠明確，造成沒有具體的責任人來負責應收賬款的管理，從而導致應收賬款無法收回給企業帶來的損失，也因權責不清而無法追究責任。在應收賬款的后續管理上存在漏洞，企業往往疏于對應收賬款的后期管理，認為應收賬款只要完成登記掛賬就與業務部門和業務人員沒有關系了，沒有人對應收賬款的回收、什么時間回收、是否能夠回收、客戶是否認可應收賬款金額以及客戶是否有償還能力等進行管理與跟蹤。由于財務部門的工作僅僅是對經濟業務進行記錄，不參與業務環節，對業務環節了解相對較少，很難與客戶面對面解決問題，這樣就導致了應收賬款長期掛賬無人催收，而掛賬時間越長收回的難度就越大，應收賬款發生壞賬的損失也越大，進而損害企業的經濟利益。

（四）內部控制不完善，沒有履行嚴格的審批手續

企業對應收賬款沒有相應的內部控制，未針對應收賬款制定相關政策和程序， 應收賬款的使用往往由銷售部門自行決定。對應收賬款信用政策的使用沒有設定審批權限，對信用額度、信用期限、現金折扣政策等沒有明確規定，造成應收賬款信用政策濫用致使企業蒙受損失。

四、加強企業信用政策與應收賬款管理的建議

（一）建立健全組織機構，設置專門信用管理部門

企業設立專門信用管理部門對賒銷進行管理，以信用管理部門作為主要角色對賒銷業務進行管理，負責客戶信用的調查、分析和專業化的評估、管理和控制，使信用管理部門在財務部門和銷售部門之間起到橋梁的作用，并在賒銷管理中起到主導作用。

（二）完善客戶檔案，建立信用評價體系

建立和完善客戶檔案，將客戶相關材料提交信用管理部門，由信用管理部門對客戶進行信用評估，對客戶信用狀況和經營情況進行調查，建立專門的客戶信用檔案，在賒銷業務達成之前根據客戶的財務狀況、經營成果和現金流量等有關情況進行了解和判斷，確定賒銷的期限和額度。

（三）利用數據進行畫像，實施動態管理

利用歷史數據對客戶進行分析畫像，針對呈現不同畫像的客戶進行分類，以優質、優良、一般、較差為等級進行分別信用政策管理，時時關注收集客戶動態信息，以及時調整信用政策，減少風險產生。

譬如企業通過對客戶A公司的動態數據分析可以看出，隨著其市場份額的增長，存貨的減少，同時又減少了倉儲費用和管理成本，回款周期縮短等一系列的有利情況，來調整對其原本緊縮的信用政策，對實現公司的良性發展極為有益。

（四）明確職權，防范應收賬款管理的漏洞

明確信用管理部門、銷售部門、財務部門各自的職權范圍，并就應收賬款進行有效溝通，各部門之間相互銜接，對應收賬款的事前、事中、事后進行控制，切實有效的降低應收賬款對企業發展帶來的不確定性。

（五）制定相關流程，設置審批權限，完善內部控制

從日常業務活動方面制定相關流程，業務活動的發生至結束以流程予以規范，可以從以下環節予以規定：一是對于賒銷業務，銷售部門根據銷售合同或協議編制訂貨單，并經部門負責人審核后編制銷售通知單交于信用部門，由信用部門對客戶資信情況進行調查，決定是否予以賒銷以及賒銷額度和期限等。二是信用部門接到業務部門銷售通知單后對客戶的資信情況等進行調查并批準賒銷及賒銷額度和期限。三是倉儲部門根據承運部門持有的經過信用部門批準的銷售通知單進行發貨。四是會計部門根據銷售通知單和發運憑證開具銷售發票，編制記賬憑證，登記銷售收入和應收賬款明細賬，并進行總分類核算。五是對于在信用期內收回的應收賬款，出納人員在收到款項后，進行往來賬務處理，并登記銀行存款日記賬。六是對于在信用期內沒有收回的應收賬款，會計部門應通知信用部門，由信用部門和銷售部門負責催收、清理貨款，對于確實無法收回的應收賬款及時進行壞賬處理。

對應收賬款設定審批權限，根據客戶信用狀況和經營情況等設定不同的信用額度等級，并由不同權限的人員進行審批。例如根據信用額度等級劃分審批權限，信用額度在10萬元以下的由銷售部門人員提出申請，并經部門負責人同意報信用部門審批，由信用部門根據客戶信用額度由部門負責人審批；信用額度在10萬元以上50萬元以下，由銷售部門人員提出申請，并經部門負責人同意報信用部門審批，由信用部門根據客戶信用額度由部門負責人審批并報分管負責人審批；信用額度在50萬元以上，由銷售部門人員提出申請，并經部門負責人同意報信用部門審批，信用部門根據客戶信用額度由部門負責人審批后，報分管負責人審批，再由總經理審批。

對于應收賬款的后續管理，會計部門應當定期對應收賬款情況進行整理、歸納，并編制應收賬款賬齡分析表。對于信用期內已收回的應收賬款及時入賬，對于信用期內未收回的應收賬款會計部門應當及時通知信用部門，由信用部門和銷售部門負責應收賬款的催收工作。結合賬齡分析和壞賬政策對確實無法收回的應收賬款計提壞賬準備，進行賬務處理。

五、結束語

從以上分析可以看出，企業可以從制定調整自身的信用政策加強對應收賬款的有效管理。信用政策的出臺離不開前期數據的客觀分析和正確判斷。基于信用政策的重要性，企業應該加強這方面的管理力度，把信用政策當作日常工作的一部分，作為常態化的一項工作來落實，確保將應收賬款控制在合理的水平，把應收賬款的風險降到企業可接受的水平，最大化實現企業價值。