中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策研究

付存寶

（瑞陽制藥股份有限公司，山東 淄博 256100）

隨著我國醫(yī)療體制改革的不斷深入，伴隨著2021年帶量采購、醫(yī)保控費等政策的不斷落地，導(dǎo)致目前的中小型制藥企業(yè)盈利空間變小，作為醫(yī)藥企業(yè)提供推廣等服務(wù)的中小型企業(yè)面臨較大的經(jīng)營問題，為了提高經(jīng)濟效益，全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的綜合管理工具，逐步成為提升管理水平的重要著力點，在企業(yè)內(nèi)控體系中扮演著重要角色。企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)技術(shù)，配以各類財務(wù)及非財務(wù)指標、輔以相應(yīng)的獎懲激勵機制等措施提出實施全面預(yù)算管理以解決經(jīng)營困境，以實現(xiàn)企業(yè)高效運營。本文主要從全面預(yù)算管理在中小型企業(yè)重要性、面臨的困境及相關(guān)的完善對策方面進行論述。

一、中小型企業(yè)全面預(yù)算管理概述

中小型企業(yè)成立初期受限于業(yè)務(wù)發(fā)展不穩(wěn)定，人員配置不足，預(yù)算戰(zhàn)略管理規(guī)劃尚未完善、管理層對預(yù)算管理重要性的意識不強等各方面情況，導(dǎo)致企業(yè)僅停留在財務(wù)預(yù)算層面，不全面性可能會對公司健康發(fā)展帶來消極方面的影響，“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，所以建立一套科學、合理、完整的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，顯得尤為關(guān)鍵。由此中小型企業(yè)可以通過全面預(yù)算執(zhí)行情況的分析數(shù)據(jù)，來實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，完善成本控制體系，提升企業(yè)整體的管理水平和抗風險應(yīng)變及識別方面的能力，發(fā)現(xiàn)并及時調(diào)整預(yù)算。

（一）做好事前的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和部門溝通

中小型企業(yè)本年的全面預(yù)算工作通常是在上一年度年末開始編制，全面預(yù)算管理工作應(yīng)該緊跟公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃，相關(guān)預(yù)算部門以此制訂積極、切實可行、能落地且與效益預(yù)算應(yīng)與收入預(yù)算相聯(lián)動，切實發(fā)揮預(yù)算的戰(zhàn)略指導(dǎo)和管理控制的效力職能，增強企業(yè)的核心競爭力。另外，全面預(yù)算管理具有調(diào)節(jié)并提高企業(yè)整體運營有效運行的效力。企業(yè)通過實行全面預(yù)算管理的職能，必須確立企業(yè)各部門之間的分工，保證部門之間實現(xiàn)有效聯(lián)動，不同部門之間預(yù)算信息能夠有效傳遞，最終形成與本企業(yè)戰(zhàn)略目標極度吻合的預(yù)算報表。

（二）做好事中的資源整合和內(nèi)控工作

編制完成的全面預(yù)算應(yīng)按照預(yù)算要求監(jiān)督、把控并落地執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)項目要合理地進行管控，預(yù)算外項目應(yīng)該嚴格地進行管控。全面預(yù)算管理有助于企業(yè)資源的有效整合，應(yīng)嚴格遵循圍繞戰(zhàn)略目標實現(xiàn)資源的配置。

從原理上來說明，全面預(yù)算管理是企業(yè)進行有效內(nèi)部控制較有效的手段之一，企業(yè)全面預(yù)算管理的過程是企業(yè)應(yīng)對識別各種風險的過程，是實施有效內(nèi)部控制的重要指標，通過嚴格落實每一個小目標來保證企業(yè)更好的防范并識別、解決企業(yè)經(jīng)營中的各種風險。

（三）做好事后的監(jiān)督和風險識別反饋

當前，全面預(yù)算管理更是中小型企業(yè)風險防范，應(yīng)對各種危機的最有效管理辦法。企業(yè)應(yīng)依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的匯總加以分析，監(jiān)督并明確當前企業(yè)在發(fā)展中遇見的問題，從而在解決企業(yè)發(fā)展方面更具有針對性和指導(dǎo)性。同時，每年末企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)對預(yù)算及執(zhí)行情況進行年度盤點及總結(jié)，從而能識別出各個部門的在實際預(yù)算執(zhí)行過程中的風險點，并運用企業(yè)制定的考核目標進行獎懲，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，以此推動企業(yè)的有序運營。

二、中小型企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）中小企業(yè)預(yù)算信息化水平不高

2020下半年，幾乎所有與云計算技術(shù)相關(guān)的企業(yè)的全面預(yù)算管理體系都受到追逐和熱捧，財務(wù)數(shù)據(jù)的工業(yè)化、智能化、數(shù)字化也在逐步探索與實踐。這些措施和現(xiàn)象彰顯了我國企業(yè)數(shù)字化進程正在加快。但是中小型企業(yè)的全面預(yù)算的管理與執(zhí)行還滯留在手工編制、Excel制作的初級階段，顯然這樣的預(yù)算管理工具無法滿足當代企業(yè)日益發(fā)展的變化需求。

（二）中小企業(yè)預(yù)算財務(wù)與業(yè)務(wù)管理相脫離

全面預(yù)算的管理首要全面，而中小型企業(yè)受限于人員配備、管理層意識、業(yè)務(wù)發(fā)展不穩(wěn)定等各方面的限制，并沒有做到全面。全面預(yù)算管理因為是財務(wù)部門牽頭來做，只停留在財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)，僅注重財務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)方面的指標缺乏全局及系統(tǒng)性的考慮，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，未能發(fā)揮其最大的管理職能。

當前中小型企業(yè)只放在會計核算，未能涉獵到財務(wù)管理會計方面的人力等投入，極大可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)得不到充分必要的融合，比如醫(yī)藥行業(yè)的推廣等業(yè)務(wù)，受限于醫(yī)藥行業(yè)國家新政策的不斷調(diào)整，往往使企業(yè)經(jīng)營者企業(yè)規(guī)劃無法做出合理的預(yù)判，從而無法使企業(yè)在快速的市場變革中獲得優(yōu)勢。基于這種最基本的財務(wù)預(yù)算的形式并沒有給企業(yè)發(fā)展帶來更多的有效支撐，通常僅作為費用的管理和控制依據(jù)，但財務(wù)預(yù)算僅作為費用的一種投入與支出，與實際業(yè)務(wù)預(yù)算想脫離，可能會不利于中小型企業(yè)的健康、持續(xù)運營和發(fā)展。

（三）中小企業(yè)預(yù)算管理及考核體系不完善

企業(yè)全面預(yù)算管理通常是以戰(zhàn)略規(guī)劃為先導(dǎo)，包括了企業(yè)的責任、目標與方向。企業(yè)內(nèi)部部門首先要合理配置，崗位工作明晰，內(nèi)控規(guī)范，而且要求企業(yè)內(nèi)相關(guān)人員的品格符合要求，但是目前很多中小型企業(yè)出現(xiàn)一人多崗的情形。部門及崗位的設(shè)置也并不符合內(nèi)部控制的要求，不能幫助企業(yè)建立科學的管理模式。中小型企業(yè)還存在預(yù)算編制管理所獲得的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準確；預(yù)算編制方案及流程不規(guī)范；預(yù)算管理執(zhí)行不到位；預(yù)算編制時間周期不合理；預(yù)算編制工作缺乏全面性，未貫穿預(yù)算管理的全過程。在市場經(jīng)濟條件下，當前很多中小型企業(yè)在做預(yù)算管理的過程中卻很容易忽視現(xiàn)金流的管理，企業(yè)現(xiàn)金流入與流出在一定程度上決定著企業(yè)的發(fā)展前景。

全面預(yù)算管理的核心是治理和掌控，但是，從2021年初相關(guān)知名網(wǎng)站統(tǒng)計的相關(guān)數(shù)據(jù)來分析，我們會發(fā)現(xiàn)很多中小型企業(yè)在預(yù)算目標制定的初始，就不能科學的、合理的業(yè)績評價制定指標。預(yù)算執(zhí)行過程中也沒有執(zhí)行科學的績效考核評價體系，以總數(shù)定結(jié)論而不是深挖細節(jié)數(shù)據(jù)。

三、中小型企業(yè)全面預(yù)算管理的完善對策

（一）推進中小型企業(yè)全面預(yù)算管理信息化發(fā)展

隨著我國云計算等數(shù)據(jù)技術(shù)水平的不斷提高。中小型企業(yè)應(yīng)該意識到高科技數(shù)據(jù)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，不斷深入推動計算機信息系統(tǒng)的建設(shè)與開發(fā)，從而不斷提升企業(yè)自身的全面預(yù)算管理水平，實現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算、人力資源等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接與整合，從而為預(yù)算管理工作有序開展提供更多的支持。中小型企業(yè)要想擁有相對較好的信息化平臺，應(yīng)充分得到高層決策者的支持與配個，利用現(xiàn)有的信息化平臺，進行信息集成，根據(jù)各相關(guān)部門的實際情況選取可適用的全面預(yù)算信息化系統(tǒng)。再者，利用全面預(yù)算管理系統(tǒng)的在線分析檢測功能以及實時控制等功能，跟蹤與反饋中小企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)中小企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)有效落地。

（二）加強中小型企業(yè)預(yù)算的業(yè)財融合

隨著管理會計重要程度的不斷提升，財務(wù)部門的職能應(yīng)該從日常的會計核算逐漸轉(zhuǎn)變到運營管理。只有這樣才能更好地判定相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)背后的實質(zhì)作用。首先，在制定企業(yè)戰(zhàn)略的環(huán)節(jié)，財務(wù)部門就及時運用大數(shù)據(jù)為企業(yè)管理層提供強有力的數(shù)據(jù)支持，包括醫(yī)藥行業(yè)的同行業(yè)數(shù)據(jù)橫、縱向比對。為經(jīng)營決策提供強有力的支撐；其次，財務(wù)部門應(yīng)積極參與到業(yè)務(wù)部門績效考核方案的制定和管理控制過程當中去；最后，應(yīng)建立直接有效的預(yù)算數(shù)據(jù)反饋模型并及時傳遞到相關(guān)運營部門及公司決策層和管理層，搭建全面預(yù)算管理模型時，應(yīng)結(jié)合運營的思維方式；最終著眼于財務(wù)數(shù)據(jù)來分析成品、銷售區(qū)域等銷售預(yù)算的執(zhí)行情況來分析財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)及應(yīng)收賬款的情況，從而反饋出公司產(chǎn)品在不同區(qū)域、客戶之間的競爭能力，由此反饋至公司管理層進行有效的決策。

（三）加快部門職能改變和建立科學的考核體系

中小型企業(yè)在預(yù)算管理部門職能體系構(gòu)想和建設(shè)方面應(yīng)更具系統(tǒng)性。在構(gòu)建組織架構(gòu)方面，應(yīng)充分考慮股東代表大會（法定決策機構(gòu)）、董事會（最高決策機構(gòu)）和下屬的預(yù)算執(zhí)行委員（預(yù)算決策機構(gòu)）會的有效銜接，做好本職工作。按照公司面臨的內(nèi)外部市場環(huán)境，完善預(yù)算方案的制定、執(zhí)行、調(diào)整與考核等各環(huán)節(jié)，閉環(huán)、落實管理。預(yù)算管理中的編制和考核需要有機結(jié)合，互相帶動與監(jiān)督，才能使管控不失靈，從而有效規(guī)避預(yù)算管理的理念化為泡影。為調(diào)動員工的主動性，應(yīng)當采用一些科學的工具或方法來進行績效管理與考評，建立更合理、更實用、更科學的考核政策與方案，將全面預(yù)算管理納入績效執(zhí)行與結(jié)果考核當中去，要求考核指標中經(jīng)濟指標的考核比重高級管理人員相對應(yīng)該較大，按照職級比重依次遞減，財務(wù)部門也應(yīng)該扎實做好后續(xù)影響績效考核準確性的相關(guān)數(shù)據(jù)的支持功能，而且在執(zhí)行過程中即考慮整體預(yù)算考核數(shù)據(jù)的執(zhí)行情況，同時也將細節(jié)數(shù)據(jù)反映出來的問題進行重點關(guān)注、深刻剖析與提供可行性建議，以此來及時、有效的賭注企業(yè)運營中的管理失控環(huán)節(jié)，最終實現(xiàn)全面預(yù)算管理的高效實施。最后，企業(yè)也要注重提升財務(wù)部門內(nèi)員工的職業(yè)素質(zhì)，學習溝通技巧，注重財務(wù)情商的提高。

四、結(jié)束語

在當前國家國內(nèi)、國際雙循環(huán)的政策背景下，中小型企業(yè)的管理者在日常經(jīng)營管理中必須加強不斷地完善預(yù)算管理制度的意識，建議全面預(yù)算管理的理念，促進財務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算的整合和銜接，利用當前最先進的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的可持續(xù)健康、穩(wěn)序發(fā)展起到引領(lǐng)作用。