污水處理企業提高內控有效性的措施研究

文/解豫芬（忻州市云水環保有限公司）

一、前言

污水處理企業是生態環境建設中的重要參與者，與城市建筑、景觀建設、醫療、農業、工業等多個行業聯系較深。內部控制是污水處理企業控制成本和風險的有效手段，盡管目前污水處理企業的內部控制框架體系已基本搭建完成，但還未實現內部控制效益最大化，污水處理企業需要結合內部控制規范要求實時調整內控框架和監督制度，從而提升內部控制有效性。

二、污水處理企業提高內部控制有效性的實際意義

污水處理企業提高內部控制有效性的實際意義主要表現在以下幾個方面：第一，通過對內部控制優化，可逐步加強同層級、上下級部門之間的信息溝通效率，加快促進部門協作，加強企業的財務部門和業務部門的融合速度，規避業務風險并控制業務活動成本，為企業決策者提供準確的信息支持，做到有條不紊地完成戰略規劃；第二，在內部控制支持下，企業能夠嚴格監管資金流動情況。內部控制中的監督要素全面覆蓋企業的經濟業務活動，對其中資金流入流出動態實時監控，一旦出現異常立即預警反饋，保證財務人員能快速應對資金風險；第三，內部控制體系可全力支持污水處理企業的系統化管控和生產，在污水處理項目中實施內部控制，可及時發現管理漏洞合并解決，為企業節省較多成本的同時，保障項目效益不受損[1]。

三、污水處理企業提高內部控制有效性的措施研究

（一）強化對內部控制制度的重視

制度是保證內部控制有效性的關鍵基礎，污水處理企業要強化對內部控制的重視，結合企業發展情況定期更新內部控制制度，提升內部控制有效性，必要時可采取多種方式優化制度內容。具體來看，內部控制制度建設完善是企業的核心工作，首先，污水處理企業要將內控制度的調整更新列為常態化工作，結合企業的發展階段確定制度更新頻次，確保制度內容與企業經營完美契合。污水處理企業的內部控制組織可以以年為單位嘗試建設內部控制制度，針對財務、業務、人員等層面的內控制度建設出具相應的建設報告；其次，企業不僅要完善內部控制制度內容，也要重視提升制度可行性，同時還要注意深化制度與企業經營的適配性。例如，某污水處理企業在內部控制制度建設和實施期間，對制度實施成效進行評估，發現在2019年企業財務層面的內控制度目標設定過高，財務內控工作壓力較大，整體效率低，于是在2020年針對財務內控制度進行定向調整，合理設置內控目標，保證財務工作效率提升；最后，污水處理企業可以使用多種制度建設方式，比如評價報告、監督等，相關人員對制度完整性、實施效果、帶來的具體效益進行綜合評價，出具評價報告反饋至內控組織，由其對制度作出相應的調整。

（二）完善內部控制監督機制

污水處理企業在開展內部控制期間，應從實際出發對內部監督機制進行優化完善，而筆者認為其優化完善具體可以從以下幾個方面入手：一是設置內部控制監督部門，安排專業人員獨立負責監督工作，定期對各個部門的內控執行情況進行檢查，尤其要重視監督檢查內控關鍵環節[2]；二是提升內部審計的獨立性和權威性，確保內部審計在監督評價內部控制期間不受其他部門的干預。要求內部審計工作堅持以風險為導向原則，根據污水處理項目實施中各個環節的風險分析內部控制現存問題以及潛在隱患；三是根據國資委要求定期梳理內部監督機制，不斷加大對各項經營活動的監管力度，規范內控行為；四是建立問責機制，充分應用內部控制監督結果，找準內部控制缺陷并定位負責人，對相關人員或部門追責，嚴厲要求其進行整改，堵住內部控制漏洞。

（三）構建長效風險控制體系

內部控制是企業風險防控的重要手段，而加強風險控制也是提高內控有效性的重要途徑，因此污水處理企業可構建長效風險控制體系，對經營管理風險、財務風險進行全方位的預防控制。在構建長效風險控制體系期間，企業應把握以下幾點內容：首先，污水處理企業應以內部控制目標為導向開展風險管控工作，使用調查問卷、內部研討等多種方式對風險進行分析識別，并評估風險等級以及預測風險造成的負面影響。具體的風險評估范圍則包括污水處理企業的組織結構、業務活動、經營管理活動等。企業應無死角無遺漏地評估政策性風險、技術性風險、人員風險、資金風險等，基于風險分析評估結果制定針對性較強的應對措施，并整改存在風險的業務環節；其次，采用績效考核、運營分析等管理方式對各個經營環節進行風險監管，盡可能從源頭發現和控制風險，降低風險對企業造成的負面影響；最后，污水處理企業管理者以及員工需要明確經營過程中哪一環節風險高發，從而根據監管要求在日常工作中高度重視該環節，科學運用內部控制防控風險。另外，積極響應環保政策號召，在企業成本負擔較輕的前提下，引進新技術或者研發新技術，提高項目處理效率，降低運營風險。

（四）優化項目預算控制

項目預算控制是內部控制的主要活動之一，同時也是污水處理項目的重要內容。項目預算控制應當有規劃、有組織，首先，污水處理企業的項目組所有成員必須全程參與項目預算控制環節，充分了解項目特點和需求，做好預算控制規劃。財務部門在編制項目預算過程中，要匯總各個部門的預算草案，結合項目設計方案對預算進行適當調整，經過預算評估后上報至管理層審批項目預算；其次，對項目使用的工藝技術成本進行控制。污水處理企業需根據客戶提出的處理要求科學選擇處理工藝，同時根據污水處理地點、處理原理優化項目控制手段[3]；最后，嚴格執行項目預算控制方案，按照預算支出資金，節省項目成本支出，嚴防預算超支問題。

（五）健全項目決策審批流程和建設期過程控制

對污水處理企業而言，污水處理項目前期立項階段的決策審批質量將直接決定項目的成敗。完善決策審批流程以及加強建設期的過程控制可從以下幾方面著手：首先，污水處理企業需要在項目立項階段，聘請專家對污水處理工藝技術、污水處理項目選址、運營成本等進行專業評審，確保污水處理項目符合企業的社會效益和經濟效益要求；其次，污水處理企業的項目審計通常是竣工決算審計和年度審計，一般集中在事后，但是項目運行期間存在變更可能性，事后審計無法實時防范項目風險，所以污水處理企業應構建跟蹤審計體系，加強污水處理項目的過程控制。

污水處理企業的審計工作需要繼續細化分解，比如針對污水處理項目審計工作可細分為概算審計、招投標審計、設計變更審計、資金管控審計。概算審計是污水處理企業的審計組織根據投資控制目標，參考行內標準和政府審批標準，對項目進行初步審計，參與概算編制，參與概算審計的人員可以安排一般審計人員、技術人員以及咨詢機構，其中技術人員主要負責審計專業性較強的內容，專業咨詢機構則是審查項目設計和概算。

招投標審計工作主要有三個階段：1.審計招標方案、標段劃分、流程。2.審計招標文件中是否標明招標控制價、項目預定建設期是否合理。3.審計投標文件投送時間、投標文件密封性是否滿足要求、評標人員結構是否合理、歸屬于廢標的投標文件有無及時按照廢標處理、評標程序是否按照既定規范履行；設計變更審計主要是檢查項目設計變更是否按照規定流程進行，及其是否符合實際，避免因不合理設計變更進而影響污水處理項目整體投資效益的情況出現；資金管理審計工作主要是針對污水處理項目資金使用效益，污水處理項目工程量大且占用資金數額多，資金管理質量高低直接影響整體項目效益，因此審計人員應當對項目資金預算執行情況、資金撥付使用情況、財務資料真實性等進行審計[4]。

（六）建立全面信息溝通機制

高效的信息溝通交流對提升內部控制有效性作用突出，而且在大數據時代背景下，信息是企業運籌帷幄的核心要素，污水處理企業應當建立全面信息溝通機制，加快內部信息溝通傳遞以及共享。污水處理企業可以選擇構建獨立的信息采集部門，負責協調指導各部門之間的信息交流，同時充分利用內部信息管理平臺，集成內部分散的信息系統，通過信息技術實現信息無障礙流通。

但隨著污水處理企業戰略調整，其業務規?？焖贁U張，企業接收內外信息復雜度和數量增加，因此污水處理企業應適當增加信息化建設資金預算，聘請專業技術人員對內部系統進行改造升級，打通不同系統間的對接障礙，使各個部門可通過系統共享傳遞信息。

此外，財務部門應整合系統內財務和非財務信息并分析后，再將其反饋至管理層，管理層人員運用信息對內部控制建設方案進行調整，結合企業的實際經營情況優化內部控制各個環節，從而提升內部控制有效性。

四、結語

綜上所述，提升污水處理企業的綜合競爭實力、減少風險負面影響需要有效的內部控制支撐。所以，污水處理企業在實際經營過程中，必須高度重視內部控制，從內部控制制度、監督機制、預算控制等多個關鍵環節入手優化內部控制體系。在未來發展過程中，污水處理企業的整體業務規模將不斷增加，業務類型也逐漸豐富，內部控制體系也需緊跟企業發展步伐實時調整，確保內部控制可為污水處理企業不同經營時期的業務活動提供保障，夯實企業轉型發展基礎。