基于稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

李敬改（重慶工商職業學院）

由于我國當前的經濟市場發展的速度越來越快，在一些有關政策和科學技術發展的影響下，企業的發展面臨著更大的困難和挑戰，這給企業增加了很大的壓力[1]。所以企業要想在這樣嚴峻的形勢下立足，就需要使自身企業的資源規劃更加具有合理性與科學性，從而減少一些沒有必要的成本投入，提高自身企業的市場核心競爭能力。所以，相關的企業管理人員應該改變傳統的、不適用當前形勢的管理思想和管理模式，采用適合現代化發展的稅收籌劃，不斷的提高企業會計核算的效率和質量。

■ 稅收籌劃在企業會計核算中的特點

（一）具有較強的專業性

因為當前我國的生產經營服務在逐漸朝著多元化的方向發展，再因為生產經營服務一些內部組織結構的調整，使得稅收法律必須要制定一些有關稅收在實施上的細則，以此來約束眾多的新生業務，從而給企業在納稅上提供更好的服務。在企業的內部方面，相關的財務人員面對相繼出臺的稅收新政，如果因為在工作量上的問題或者是自身的專業能力水平不夠，就需要向相關的稅務代理機構或者是相關的咨詢公司尋求一些意見和建議，最后由企業的財務人員實施下去。所以，在當前稅收籌劃工作越來越具有專業性的背景下，相關的企業財務人員一定要學習和更新更多的有關知識，提高自身的專業水平[2]。

（二）需承擔較高的稅務風險

稅收籌劃在降低企業稅收負擔上起著很重要的作用，可為企業籌備比較多的生產發展資金。值得注意的是，稅收籌劃必須要在相關的稅收法律規定內所允許的范圍內實施，這樣才能夠有效的避免稅務風險。如果稅收籌劃方案因為相關財務的人員在對相關政策沒有充分的理解，把握不到位，結果可能會給的企業增加一定程度的稅務風險。

（三）以降低整體稅負作為籌劃目標

企業在進行稅收籌劃方案制定的過程當中，首先要做的是對稅收籌劃的成本有一個大致上的預測，而且對于籌劃所帶來的經濟效益同樣需要預測。企業制定稅收籌劃的目的是給企業降低整體的稅負，如果其中的一項方案的預期給企業降低的稅負金額比聘請稅務咨詢公司或者是所制定稅收籌劃方案成本小很多時，就說明了此籌劃方案制定的比較失敗。

■稅收籌劃在企業會計和核算中的應用研究

在企業進行稅收籌劃的過程當中，會因為費用類別的不同而采用相應的處理策略，不同的財務處理策略對于企業的成本投入和所獲得的經濟效益上也有著相應的影響。在稅法的相關規定當中，是允許不同選擇方案存在的，稅收籌劃在實際的操作當中有很大的意義。

（一）確認收入

對收入進行稅收籌劃的主要目的是根據獲得收入的方式、時間、核算方式以及監控把控充分結合起來，更具合理性的減少沒有必要的稅務支出。在收入的確認方面主要包括兩種，一是對銷售的盈利進行計算，通常情況下企業對于所售賣產品的收入結算沒有固定的方法，每種方法相關的規定不同，需要核算收入的時間也不同。相關的法律文件上表明，如果是直接收款的方式，那么對收入進行確認就需要在當天完成，銷售方需要提供相應的銷售記錄或者是相應的款據憑證。另外賒賬或者是目前比較時興的分期付款，這種情況下都在最后全部款項進賬再進行收入確認。這樣，相關的工作人員可以根據實際上的經營情況來采用相應的結算方式，在營業額的收入和其具體的到賬時間上有一個明確的把握，對收入確認合理性進行相應的延緩，能夠減少一定程度的納稅，從而提高企業的經濟效益。

（二）選擇合理的費用支出方式

企業在平時的經營過程當中，每一個項目都會有或多或少的費用支出，而且不同的項目支出上都會有明確的規定，不能超出所規定的上限，對此，相關的企業管理人員應該對稅法有一個熟練的掌握，將其與自身企業的實際財務情況結合起來，對費用支出采取科學性與合理性的管理，這樣便可以從很大程度上提高稅收籌劃的效率。比如實際價值比較低的易耗品，可以將其規定的支出項目控制在更少的時間之中；如果出現了壞賬損失的情況，就需要將企業所虧損的流動款項加入到消費支出的項目當中；還可以通過對企業的發展規劃進行分析從而對相關的費用進行預估，而且在項目費用的支出上也可以提前提出；企業的財務部門對于企業宣傳費用以及商業活動的支出都記錄在相關的財務支出項目表當中[3]。

（三）合理折舊

在進行折舊期限的選擇過程當中，需要注意的是，國家的相關政策表明，對于所創辦的時間比較短并且在優惠政策期間的企業，可以根據在實際當中所經營的情況來適當的延長折舊時間，這樣的話就可以將其它的一些折舊項目也進行延后，加入到政策優惠期的成本計算當中，從很大程度上減少了成本支出。對于個別的經營企業來說，如果沒有享受到任何相關的政策優惠，那么也可以適當的減少折舊時間，從而加快投入成本回歸的速度，調整項目款項到賬的時間，將其適當的延后，從而提高企業實際的經濟效益。

（四）科學處理固定資產

在企業進行稅收籌劃的過程當中，對固定資產進行科學性與合理性的處理，對于稅收籌劃的工作來說是非常有益的。如果企業一項設備的引進時間在實際使用時間之后，因為進款發票的原因，使得其被記錄到財務賬目當中的實際時間也被延后，在一段時間過后，如果由于市場經濟的發展發生了變化，導致其實際的價格有所上調，在這個時候如果企業進行付款進項，那么其固定資產就可以進行相應的折舊。值得注意的是，相應的管理人員對于不同設備的折舊年限上做充分的考慮，因為設備不同，其折舊年限也是不一樣的。相關的企業管理人員要充分結合當前實際的稅法和財務制度相關的規定和要求，在接受到發票之后，結合實際的估價情況，對其做出相應的折舊調整。由此來看，企業實際當中的折舊額必須在一定的范圍之內進行。在企業的實際日常經營過程當中，必須得到貨物發票后，財務部門才可以進行對資產的處理，有關政策表明，企業的折舊時間一定要比發票的接受時間要晚。所以，提前折舊能夠提高企業投資回本的速度，企業可以根據這一點來提高自身企業的經濟效益。

（五）選擇存活計價方法

企業稅收相關的法律文件當中表明，對產品或者原料的計價，一定要使計價的結果具有充分的準確性，不能夠隨意的計價，而且還要利用不同順序的出盡方法和移動加權方法來進行相應的計算，如果方法被確定了之后，就不可以進行更改了。所以，相關的企業管理人員在進行計價的過程當中，要結合當前實際的市場環境和相關的政策支持進行計價，并且將稅法和實際上的商品銷售行情作為前提，使所規劃的稅收籌劃具有一定的科學性與合理性。

當前社會經濟的發展速度越來越快，我國相關的稅法當中明確規定，在選擇每種存貨計價方式的過程當中，要注意一定要將實際當中產品的銷售情況作為前提。如果商品的價格在逐漸的上漲，那么采用先出賬后納入的存貨計價方式更具科學性與合理性，采取這樣的方式可以很大程度上減少后續成本上的投入，從而提高目前的銷售成本，實現減少企業納稅額的目的，提高了企業所獲得的經濟效益。如果實際的市場當中物價的波動不段的變化，那么選擇平均計算法便可以提高企業稅收籌劃的效益，能夠減少市場物價大幅度波動所帶來的影響，還能從一定程度上使企業財務的安排簡單化，促進企業的良好穩定發展。

（六）籌劃盈虧抵補

企業可以在一定的時間范圍內，用一年當中的虧損額與后續某一年的收益進行互相抵消，這樣也可以減少盈利年度當中的納稅，這種方法就叫做盈虧抵補。這種方法主要是將企業的實際營業情況作為出發點，如果企業的實際營業情況發生的虧損較大，那么采用這種盈虧抵補的方法就能很大程度上緩解企業由于營業額虧損所帶來的壓力。反之，如果企業的實際經營沒有虧損的情況出現，那么盈虧抵補的方法是不適用的。我國的相關稅法當中表明，企業第一年的虧損可以和后一年當中的盈利做互相抵消，如果是特殊情況，虧損比較嚴重，那么在五年之內都可以使用以上的方法。在稅收籌劃當中采用此方法，需要注意的是，相關的財務部門首先要有加護盈利收入的準備，然后，結合實際的情況對列支費用進行相應的延期調整。

■ 結束語

總的來說，稅法在實際的社會當中有著很重要的意義，它能夠使社會資金的分配更加具有科學性和合理性，用法律作為保障來提高社會的建設質量[4]。相關的企業在當前的形勢下采用減少成本投入的方法來提高自身企業的核心競爭能力，科學有效的開展稅收籌劃，是目前必然的選擇。