簡(jiǎn)析事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范

杜曉納

摘 要：近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，促使我國(guó)事業(yè)單位也向市場(chǎng)化的方向轉(zhuǎn)型升級(jí)。同時(shí)因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，事業(yè)單位面對(duì)著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了獲得更好的發(fā)展，推動(dòng)自身轉(zhuǎn)型成功，事業(yè)單位需要強(qiáng)化內(nèi)部控制職能，完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有效提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，在形勢(shì)如此多變的今天，在市場(chǎng)上占據(jù)有利地位。本文主要針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系完善和風(fēng)險(xiǎn)防范兩方面展開(kāi)分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?財(cái)務(wù)管理 ?內(nèi)控體系 ?風(fēng)險(xiǎn)防范

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系內(nèi)涵

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平直接影響著事業(yè)單位的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理中的核心環(huán)節(jié)便是內(nèi)部控制建設(shè)，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平，這是內(nèi)部控制的重要作用。在事業(yè)單位轉(zhuǎn)型之前，事業(yè)單位從屬于國(guó)家，與企業(yè)單位有著根本的區(qū)分，其最終目標(biāo)并不是為了增加經(jīng)濟(jì)效益，且其大部分資金由政府撥入，所以其對(duì)于財(cái)務(wù)管理并不是非常重視，所以事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理一直處于虛設(shè)狀態(tài)或者較低水平。而當(dāng)前事業(yè)單位已然開(kāi)始進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，低層次的財(cái)務(wù)管理水平已經(jīng)不能滿(mǎn)足事業(yè)單位轉(zhuǎn)型升級(jí)的需要，為了促進(jìn)事業(yè)單位更好地適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的變化，推動(dòng)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益共同發(fā)展，必須要不斷強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，從而形成內(nèi)控體系。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的重要意義

（一）有助于提高事業(yè)單位內(nèi)的資金利用率

在事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中，大部分使用資金來(lái)自于國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，過(guò)去的財(cái)政管理形同虛設(shè)，難免會(huì)出現(xiàn)資金浪費(fèi)，而加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)督職能，使事業(yè)單位內(nèi)的資金流動(dòng)公開(kāi)透明，可以最大程度的提高事業(yè)單位內(nèi)的資金利用率，避免造成資金浪費(fèi)。

（二）有助于提高事業(yè)單位內(nèi)的資金安全指數(shù)

事業(yè)單位的傳統(tǒng)管理狀態(tài)下，缺乏完善的管理制度，事業(yè)單位的資產(chǎn)收支明細(xì)表一般存在模糊的情況，資金流向不明，資金利用率不高，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。而通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)控體系建設(shè)，完善相關(guān)管理制度，明確財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員職責(zé)，使其責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，增強(qiáng)資金流動(dòng)的透明性，提高資金的安全指數(shù)，減少貪污腐敗問(wèn)題。

（三）有助于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平

通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系建設(shè)，完善相關(guān)管理制度，使員工工作有章可依，有章可循，在規(guī)章制度范圍內(nèi)辦事，使財(cái)務(wù)管理工作向著規(guī)范化，科學(xué)化的方向前進(jìn)，最大程度避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級(jí)成功。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系中存在的問(wèn)題

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)中，若想有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，則必須擁有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)此進(jìn)行約束。但當(dāng)前，縱觀我國(guó)事業(yè)單位，因?yàn)槠溥^(guò)去對(duì)于財(cái)務(wù)管理的不重視，導(dǎo)致其在建立財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，存在較多的漏洞。缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，也就導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作缺乏規(guī)章制度的約束，造成了各項(xiàng)工作的執(zhí)行力差，實(shí)際管理效果不明顯等情況。在當(dāng)前轉(zhuǎn)型的重要節(jié)點(diǎn)，對(duì)事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型做出了引導(dǎo)工作，引導(dǎo)事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，但很多事業(yè)單位急功近利，為了應(yīng)付上級(jí)檢查或者為了應(yīng)付轉(zhuǎn)型，選擇從企業(yè)中直接拿用現(xiàn)成的內(nèi)部控制管理制度，與事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型實(shí)際情況根本不符，也無(wú)法為事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮實(shí)際的效用，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展，也滯后了事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（二）缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)

很多事業(yè)單位面對(duì)財(cái)務(wù)管理，面對(duì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控體系建設(shè)，眼光仍然只停留在制度的建立與完善上，而其實(shí)際上所包含的東西，卻并沒(méi)有深入了解。其根本原因可以歸類(lèi)于，很多管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知程度不夠，缺乏足夠的重視性，心態(tài)仍然停留在事業(yè)單位過(guò)去的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展其實(shí)并不重要，事業(yè)單位依然依靠國(guó)家管理，不需要額外的內(nèi)部控制。簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)管理工作等同于會(huì)計(jì)核算，沒(méi)有真正建立相關(guān)的內(nèi)部控制體系，這也就導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系漏洞百出，無(wú)法真正幫助事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。事業(yè)單位的這種認(rèn)知觀是非常錯(cuò)誤的，其眼光不應(yīng)該只停留在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的制度建立上，這種觀念不但阻礙了事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，還增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在過(guò)去，事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，所有的資金收入全部依賴(lài)于國(guó)家進(jìn)行調(diào)控，沒(méi)有所謂的競(jìng)爭(zhēng)壓力，也沒(méi)有資金壓力，所以就導(dǎo)致事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作一直不重視，缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，滯后了風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。在實(shí)際應(yīng)用中，很多事業(yè)單位在轉(zhuǎn)型過(guò)程中為了盡可能節(jié)約人力成本，減少其認(rèn)為的不必要的支出，仍然沒(méi)有采用職權(quán)分離的方法，出納與管賬為同一人進(jìn)行，這在財(cái)務(wù)管理工作中是不允許的。

（四）工作人員的綜合素質(zhì)仍然有待提高

對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，其建設(shè)內(nèi)部控制體系是覆蓋整個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程的，所以其對(duì)工作人員的要求較高，需要具備專(zhuān)業(yè)背景的復(fù)合型工作人員，不但具有內(nèi)部控制方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，還要懂得一部分的財(cái)務(wù)知識(shí)，而現(xiàn)如今，各行各業(yè)在應(yīng)用信息化技術(shù)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也是必要與信息化技術(shù)相結(jié)合，這就為工作人員的選拔增添了另一層要求，那就是最好懂得一部分的信息技術(shù)，接受新鮮事物的能力較強(qiáng)。那根據(jù)我國(guó)當(dāng)前事業(yè)單位的情況來(lái)看，大部分事業(yè)單位內(nèi)的人員綜合素質(zhì)較差，缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，且復(fù)合型人才較少，無(wú)法滿(mǎn)足事業(yè)單位發(fā)展的需求，這也就為事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

在開(kāi)展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作之前，首先要建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，使財(cái)務(wù)管理工作在相應(yīng)的制度范圍內(nèi)進(jìn)行，提高工作的規(guī)范性和科學(xué)性。通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為進(jìn)行進(jìn)一步的約束，保證其財(cái)務(wù)工作行為更加規(guī)范合理。當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度仍然浮于表面，無(wú)法發(fā)揮其真正效用，事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行有效的完善，糾正其中的漏洞，切實(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性。除此之外，事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，但不能直接照抄照搬，畢竟事業(yè)單位與企業(yè)單位的發(fā)展情況不同，為了保證內(nèi)控制度體系建設(shè)可以為事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮積極作用，所以必須保證內(nèi)控制度體系的有效性以及科學(xué)性。內(nèi)控制度需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，事業(yè)單位也需要對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，切實(shí)保證內(nèi)控制度的落實(shí)與發(fā)展，真正為事業(yè)單位的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

（二）提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知程度和重視程度

思想決定行動(dòng)，事業(yè)單位要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)知程度和重視程度。作為事業(yè)單位的管理層，管理人員首先要更新自身的管理意識(shí)，真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，從思想層次方面為內(nèi)部控制體系的建設(shè)打好基礎(chǔ)，為其發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍。管理層必須要提高自身接受新鮮事物的能力，不斷學(xué)習(xí)其他企業(yè)單位或事業(yè)單位的成功案例，吸取經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。在管理層認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的重視程度之后，要在事業(yè)單位內(nèi)加強(qiáng)宣傳與引導(dǎo)，引導(dǎo)單位內(nèi)的其他工作人員樹(shù)立正確的內(nèi)控觀與風(fēng)險(xiǎn)防范觀，提高工作人員參與內(nèi)控體系建設(shè)的積極性，使其能夠積極配合內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善工作，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，從而促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

基于財(cái)務(wù)防范的角度，必須建立起事前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過(guò)設(shè)置與事業(yè)單位發(fā)展情況相符的預(yù)測(cè)指標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷并作出警告，事業(yè)單位便可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)，做出應(yīng)對(duì)措施，做到合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。完善了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制里包括事業(yè)單位內(nèi)較為關(guān)鍵的幾項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)在選取時(shí)一定要以事業(yè)單位的發(fā)展為中心，找到與事業(yè)單位發(fā)展有直接關(guān)系具有高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過(guò)研究這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，對(duì)事業(yè)單位即將要進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出判斷，分別判斷財(cái)務(wù)活動(dòng)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，便要越早采取不同角度的措施進(jìn)行防范，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不僅可以幫助事業(yè)單位預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，又能提高事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

（四）提高工作人員的綜合素質(zhì)

工作人員的綜合素質(zhì)與事業(yè)單位的發(fā)展有著直接的關(guān)系，為了更好的發(fā)揮人才的能動(dòng)性，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，必須要提高工作人員的綜合素質(zhì)，從而保證各項(xiàng)工作的推進(jìn)。首先事業(yè)單位應(yīng)該為工作人員提供專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，為工作人員提供專(zhuān)業(yè)課程的講解，使工作人員提高自身的財(cái)務(wù)、管理、信息等各方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，保證工作人員能夠緊跟潮流不掉隊(duì)，滿(mǎn)足事業(yè)單位的發(fā)展需要。除了對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行培訓(xùn)之外，事業(yè)單位還要引進(jìn)新鮮血液，通過(guò)新鮮血液對(duì)事業(yè)單位的引導(dǎo)，提高事業(yè)單位的年輕性、知識(shí)性。在引進(jìn)新鮮血液時(shí)，事業(yè)單位要注意提高人才的準(zhǔn)入門(mén)檻，著重引入復(fù)合型人才，通過(guò)優(yōu)秀人才帶動(dòng)員工學(xué)習(xí)先進(jìn)的文化知識(shí)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，從而不斷降低事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

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