創(chuàng)新審計方式方法提升審計效能的研究

何藝敏（甘肅省金昌市金川區(qū)審計局）

前言

“時間緊任務重、人員少項目多”是審計部門在審計工作中經(jīng)常遇到的問題，如果不能找到這些問題的平衡點，為審計工作的順利開展奠定基礎，則很容易讓審計工作陷入重復、低效，甚至事倍功半的緩慢推進之中。因此創(chuàng)新審計方式方法勢在必行，同時如何結合被審計單位的現(xiàn)狀與審計部門的人力資源，讓審計過程中的預算執(zhí)行、經(jīng)濟責任審查、政府投資審計、收支規(guī)范性審計等問題有效的融合在一起，成為提高審計效率的關鍵。因而審計部門應當充分利用信息化軟件工具，讓數(shù)據(jù)先行，綜合大數(shù)據(jù)匯總出的問題、形成審計疑點，以問題為審計導向，實施靶向式審計十分重要。

創(chuàng)新審計方式方法提升審計效能的重要意義

（一）有利于降低審計費用、減少審計時間，快速形成審計報告

審計部門的審計工作是一項長期的、系統(tǒng)的、往復式的循環(huán)審計，很多被審計單位在傳統(tǒng)的被審計過程中，往往因為審計時間長、審計提供資料多等原因而不堪重負。一方面是由于傳統(tǒng)的全盤、全過程式審計方式，需要耗費大量的人力物力，其對于審計單位與被審計單位而言都是一種負擔；另一方面如果缺少創(chuàng)新式審計思維，讓全盤式走過程式審計成為審計的日常工作，很容易給審計人員帶來麻痹的思想，極易造成被審計單位存在的問題反而被忽視的現(xiàn)象。因此創(chuàng)新審計方式方法，有利于審計部門提高審計效能，實施精準審計、信息化審計，針對被審計單位存在的問題這一點，快速形成審計報告以達到事半功倍的效果。

（二）有利于結合被審計單位特點，總結制定相應的審計模板

經(jīng)濟問題審計與部門預算執(zhí)行審計相結合的審計方式，能夠讓審計過程更加高效，同時有利于根據(jù)被審計單位的自身特點，根據(jù)其容易出現(xiàn)問題的高發(fā)區(qū)域、重點區(qū)域施以精準審計、細節(jié)審計，并有利于形成統(tǒng)一的審計模板。傳統(tǒng)的審計方式不區(qū)分單位的性質，以一招走天下的通盤審計來審計各個單位，這樣極易造成重復審計、低效審計。因而創(chuàng)新審計方式與審計理念，結合大數(shù)據(jù)軟件分析，讓被審計單位的預算執(zhí)行、專項資金的使用、日常項目收支過程中資金審計快速的形成統(tǒng)一的模板，這樣便能夠讓審計人員一目了然，對比往年的數(shù)據(jù)平均值，來快速尋找被審計單位出現(xiàn)的問題。這樣對審計單位快速高效推進審計工作而言十分重要。

（三）能夠通過一審多問達到一審多果的審計效果

面對被審計單位需要審計的“主要領導在職期間的經(jīng)濟問題審計”與“單位年度預算執(zhí)行審計”以及“項目專項資金使用審計”問題，審計單位可以通過創(chuàng)新審計方式方法，在審計前進行精準研判、抽調精干力量，把三類需要審計的模塊中存在的共性問題與個性問題逐一列出。這樣既能夠做到避免重復審計、避免一問多審的低效工作。也可同時根據(jù)三個方面的問題，面對共性問題實施細節(jié)審計來突出審計的重心和關鍵；而面對個性化的問題，審計人員可以采取調研取證、資料分析匯總、相關人員的詢問等方式，讓個性問題快速得到審計。這樣確保讓審計的結果更加精準，審計的效率更高、耗費更低。

提升審計效能過程中的難點

（一）審計單位的經(jīng)費限制與人員長期處于高負荷運轉之中

傳統(tǒng)的審計工作很多情況下都是審計部門抽調一部分的其他單位內審中心財務人員，來緩解審計部門的人員缺乏現(xiàn)狀。因此如何在審計部門有限的預算經(jīng)費下開展高效的審計工作，成了阻礙審計改革的攔路虎。因此制度創(chuàng)新與政策激勵兩者必不可少，很多年輕人到了審計部門之后，面對的是無休止的加班和幾乎不分晝夜的工作，這樣的工作強度很容易讓其逐漸失去對工作的動力。因此激勵政策必不可少，如果不能再職稱評定、職務晉升方面予以傾斜，則很難讓審計方式改革落到實處。

（二）審計部門專業(yè)知識培訓缺乏，審計帶頭人培養(yǎng)力度不足

改革離不開審計先鋒的帶領，如果沒有審計精英和骨干高效學習并掌握新型審計理念，則很難讓審計部門的審計方式方法創(chuàng)新推行開來。在現(xiàn)實的審計工作中，由于審計部門的工作任務繁重，沒有指定行之有效的審計培訓制度，更缺少相應的保障機制。這樣使得審計部門的工作人員在專業(yè)素質與先進審計理念之間的差距越來越大，將給審計方式的改革帶來一定的挑戰(zhàn)。因此審計部門的審計方法改革，需要以定期的制度化培訓為保障，開展多元化培訓形式?？梢圆扇∑刚垖I(yè)審計師來給本單位的業(yè)務骨干與審計精英進行培訓，或采取讓審計人員去全國先進的審計單位取經(jīng)學習，并分析、研判、探討適合自己地區(qū)的審計創(chuàng)新方法。這樣才能循序漸進的培養(yǎng)一批審計創(chuàng)新帶頭人，解決審計人才短缺的現(xiàn)實問題。

提升審計效能的創(chuàng)新應用方法

（一）讓審計的理念創(chuàng)新與組織形式創(chuàng)新深度結合，避免形成固化的審計思維

很多高發(fā)的重點問題被審計單位面對傳統(tǒng)的審計方式，其在單位經(jīng)濟往來問題的處理形式上都采取了一定的規(guī)避措施，如果審計單位不采取更為機動靈活、創(chuàng)新多變的審計方法，則很容易讓審計工作的難度大幅增加。因此審計部門應當結合被審計單位的性質與特點，創(chuàng)新自身的審計理念與組織形式，讓審計的領導方式、組織形式、調度安排更加靈活。同時針對被審計單位容易出現(xiàn)問題的領域和易于忽視的細節(jié)采取多元化的審計形式，讓就地審計與資料報送相結合、調研取證與收支制度的規(guī)范性調查融為一體，從細微的問題入手尋找突破口，來有效打破固化的審計思維。

（二）注重審計前的調查工作，讓審計方向更加清晰

很多審計部門在開展審計工作前并沒有對當年新的審計政策、被審計單位涉及的法律法規(guī)做以深入的調研學習，這樣很容易讓審計工作的推行陷入緩慢的境地。因此審計部門應當在審前對被審計單位的重點項目進行合規(guī)性調研，并結合最新的法律法規(guī)、制度政策來研判其中可能存在的問題。另外需要對于審計人員進行專業(yè)化的培訓，讓受訓人員的審計素養(yǎng)進一步得到提升。這樣對于審計工作的開展有較大的幫助，同時審計單位應當與被審計單位的財政對接單位、政府主管部門及時溝通、保持聯(lián)系，這樣能夠從源頭上把握被審計單位預算執(zhí)行、重點項目推進中可能存在的問題，為審計工作的開展指明方向，并以問題為導向，讓審計工作更加精準高效。

（三）審計方法創(chuàng)新與審計機制創(chuàng)新相結合，讓審計過程中的協(xié)調溝通更順暢

審計部門的審計工作推進緩慢原因是多方面的，但是協(xié)調溝通不暢是最主要的。傳統(tǒng)的審計工作往往任務繁重，需要會計憑證、會計報表、往來單位的原始憑證資質等資料十分繁雜，在這一緩慢的審計過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)審計部門要查找的資料與呈報上的資料不相匹配的情況。同時審計取證單的送達與被審計單位資料的呈報時間往返較長，給審計工作帶來了諸多的不變。因此審計部門應當充分利用信息化軟件審計與就地審計有效融合的辦法，讓審計制度、方法更加靈活多變，不但能夠有效減輕被審計單位的壓力，同樣有助于審計專項資金的使用、被審計單位經(jīng)濟往來和單位的項目立項手續(xù)資金往來的問題更加清晰。最終確保審計部門與被審計單位的溝通協(xié)調更加順暢。

（四）打破傳統(tǒng)對應科室審計的界限，讓輪換制、快審制成為審計新常態(tài)

在我國的審計部門以對口單位為審計原則的制度十分普遍，這樣的對口單位審計制度雖然有利于審計部門更加熟識被審計單位的特點，但是卻十分容易形成其審計思維的僵化、審計方式方法一成不變的現(xiàn)象。因此審計部門應當順應時代的發(fā)展，打破傳統(tǒng)的科室限制，讓輪換式、突擊式、全體式審計成為當前審計新常態(tài)。傳統(tǒng)的對口科室審計極易形成審計部門的腐敗，同時讓縣級區(qū)域的審計部門與被審計部門的人情式審計問題突發(fā)。因此輪換式審計、突擊式審計形式，能夠更加高效、多元化的進行審計，讓審計工作的推進更加快速精準。同時針對重大問題、重點單位實施審計部門全體式審計，把被審計單位施以剖析式審計，來形成審計震懾威力，以達到高效快速的審計效果。

（五）把預算執(zhí)行審計與政府投資、重點項目、專項資金審計融合成一個整體

深入開展審計工作的四個結合：“預算執(zhí)行審計與政府投資、重點項目工作的推進、專項資金收支”有效結合成一個整體，打破傳統(tǒng)的單項式審計思路，讓被審計單位的問題快速得以呈現(xiàn)，以審計軟件為數(shù)據(jù)匯總分析平臺，集中分析、分散推進，來快速實現(xiàn)深入審計、重點審計、精準審計的效果。同時審計部門應當結合被審計單位的日常數(shù)據(jù)與融合后的數(shù)據(jù)對比，以問題為審計導向，深入調研整理相關的資料，以綜合研判來進行具體問題具體分析，把審計過程中的個性、共性問題分而化之。

總結

總之，創(chuàng)新審計的方式方法提升審計效能是一項長期復雜的審計改革。審計部門應當以習近平新時代中國特色思想為指引，深入開展審計理念創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、形式創(chuàng)新。同時針對審計人員進行定期的專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，以提升其自身的審計素養(yǎng)，以達到精準審計、高效審計的效果。