中小企業(yè)財務(wù)管理短板及對策研究

孫佳勇（唐山學(xué)院）

在新冠疫情造成世界經(jīng)濟深度衰退的背景下，國內(nèi)經(jīng)濟穩(wěn)中放緩，利潤水平急劇下降，大多數(shù)中小企業(yè)正經(jīng)歷著洗牌、轉(zhuǎn)型、升級，迎來了前所未有的挑戰(zhàn)。所以，中小企業(yè)必須注重向內(nèi)挖潛力，補齊短板渡難關(guān)。

■ 財務(wù)管理職能作用的分析比較

（一）傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能

傳統(tǒng)的財務(wù)管理職能主要有四個方面：一是在高度集中的管理機制下，企業(yè)財務(wù)會計管理模式僵化，此時的傳統(tǒng)會計被束縛在單純記賬、算賬、報賬的小天地里，不具備管理職能。二是把編制報表看作是最終完成任務(wù)，很少考慮提高企業(yè)績效水平，參與事后核算多，參與事前預(yù)測決策少；為對外會計報表服務(wù)多，為企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營決策提供有用信息少。三是把財務(wù)會計看作是記賬算賬工具，局限于事后記錄、核算、反映職能，無權(quán)“當(dāng)家理財”，更談不上生財、用財、聚財之道。四是忽視財務(wù)會計的價值管理職能，忽視財務(wù)管理對提高企業(yè)績效的作用，沒有把財務(wù)管理工作滲透到企業(yè)經(jīng)營管理工作中去，屬于單純核算型，不具備財務(wù)管理決策職能。

（二）市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理職能

在新形勢下財務(wù)管理的職能作用發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變，特別是新會計準(zhǔn)則執(zhí)行后財務(wù)管理職能發(fā)生了質(zhì)的變化，財務(wù)的管理職能加強了，財務(wù)管理的手段增加了，服務(wù)范圍擴大了，財務(wù)風(fēng)險防控能力提高了。中小企業(yè)財務(wù)管理職能圍繞著經(jīng)營預(yù)測決策、防控財務(wù)風(fēng)險、過程控制考核、降低產(chǎn)品成本以及提高經(jīng)營績效不斷強化，給中小企業(yè)經(jīng)營管理注入了新的活力。

■ 影響中小企業(yè)績效的主要財務(wù)管理短板

（一）產(chǎn)品壽命周期短、制造成本高、市場競爭力差

首先，中小企業(yè)普遍存在著粗放經(jīng)營、產(chǎn)品技術(shù)含量低、制造成本高、設(shè)備陳舊落后、市場競爭力差等突出問題，如果企業(yè)不重視管控制造成本，產(chǎn)品就得不到應(yīng)有的補償，就會出現(xiàn)效益下滑的惡性循環(huán)，甚至在激烈的市場競爭中被淘汰。

其次，產(chǎn)品生命周期不適應(yīng)市場競爭的需要。由于消費者具有“喜新厭舊”的特性，一旦消費大眾對某一產(chǎn)品興趣減弱，該產(chǎn)品的邊際效益就開始遞減，此時市場價格競爭會更加激烈，產(chǎn)品制造成本高的企業(yè)不得不退出市場競爭，如果中小企業(yè)技術(shù)改造及時、技術(shù)創(chuàng)新超前、降低產(chǎn)品成本措施有力，在市場競爭中就一定會立于不敗之地。

（二）權(quán)力高度集中，重大財務(wù)決策缺乏約束機制

目前，中小企業(yè)的所有者也是管理者，決策權(quán)力高度集中在管理者手中，話語權(quán)很大，如果重大決策考察不到位，或者缺乏約束機制和會計信息系統(tǒng)的有效數(shù)據(jù)支持，就可能造成風(fēng)險管理缺失。首先是重大決策都是老板一人說了算，缺乏科學(xué)有效的決策程序和決策依據(jù)，缺乏有效的監(jiān)督約束機制，影響了企業(yè)做大、做強；其次是大多數(shù)老板不懂財務(wù)管理，對財務(wù)管理參與預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制以及評價等方面的職能作用不理解、不重視、不支持，使得中小企業(yè)財務(wù)管理職能缺失，這是形成財務(wù)管理短板的重要因素之一。

（三）財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱、財務(wù)管理信息系統(tǒng)失靈

如果中小企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)失靈，財務(wù)決策風(fēng)險會無限度加大，甚至跌入破產(chǎn)邊緣。中小企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)失靈的主要原因：一是中小企業(yè)財務(wù)管理工作基礎(chǔ)薄弱，原始數(shù)據(jù)采集不規(guī)范、不真實，個別老板為了謀利或避稅，弄虛作假，篡改數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)管理信息嚴(yán)重失真；二是內(nèi)部監(jiān)督制度不完善。不相容崗位設(shè)置原則缺失，一人多崗、身兼數(shù)職亂象普遍存在，缺乏相互制約的監(jiān)督機制，造成最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)失真；三是沒有按新財務(wù)管理制度轉(zhuǎn)變職能，還停留在傳統(tǒng)核算的層面上，主要表現(xiàn)在電算化手段落后，數(shù)據(jù)處理不規(guī)范，傳遞不及時，不能滿足財務(wù)決策的基本需要；四是公共信息平臺建設(shè)滯后，信息收集與發(fā)布等工作還停留在手工操作階段，還沒有聯(lián)網(wǎng)共享資源，不能滿足財務(wù)決策的需要。

（四）財務(wù)管理混亂、抗風(fēng)險意識不強、管控能力差

中小企業(yè)基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)工作還停留在記賬、算賬、報表等傳統(tǒng)職能上；財務(wù)風(fēng)險防控意識不強，風(fēng)險管控手段單一、落后，財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)。管理者往往目光短淺，只顧眼前利益，忽視企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險預(yù)測，仍然側(cè)重風(fēng)險出現(xiàn)的事后治理；財務(wù)管控能力差，成本費用開支責(zé)任不清、控制不嚴(yán)，流動資金管理不到位，財務(wù)預(yù)算管理主要功能缺失，過程控制成為中小企業(yè)財務(wù)管理工作的重要短板之一。

■ 補齊財務(wù)管理短板的措施

（一）財務(wù)管理職能實現(xiàn)根本轉(zhuǎn)變

要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理傳統(tǒng)理念，打破原有財務(wù)管理的方法體系。從單純事后算賬，向事前預(yù)測決策、事中過程控制、事后評價考核的方面轉(zhuǎn)變。

一是由守財型向生財、聚財型轉(zhuǎn)變。改變過去的工作方法，把主要精力用于提高企業(yè)績效，走“參與決策，推動經(jīng)營，促進生產(chǎn)”的新路，為企業(yè)的經(jīng)營決策算活賬，在提高企業(yè)績效工作中發(fā)揮關(guān)鍵作用。

二是由分析反映型向參與決策型轉(zhuǎn)變。財務(wù)管理應(yīng)打破單純分析反映的局限，擴大管理職能，不論是否開發(fā)新產(chǎn)品、采用新技術(shù)、提高產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品定價、存貨等短期決策，還是技術(shù)改造、設(shè)備更新、資本重組等長期投資決策，都列入財務(wù)管理的核算范圍，以財務(wù)管理特有的方法對其進行科學(xué)論證。

三是由傳統(tǒng)核算型向監(jiān)督效益型轉(zhuǎn)變。財務(wù)管理應(yīng)注重內(nèi)控制度建設(shè)，正確處理制度與效益的關(guān)系，即要加強財務(wù)管理監(jiān)督抵制不正之風(fēng)，又要為企業(yè)開辟財源精打細算，為提高企業(yè)績效服務(wù)。

四是由報表型向管理型轉(zhuǎn)變。運用管理會計的內(nèi)控辦法對生產(chǎn)過程進行全面控制，把崗位職責(zé)與經(jīng)濟責(zé)任考核指標(biāo)結(jié)合起來，以保證企業(yè)績效目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）用現(xiàn)代管理會計的基本方法助推財務(wù)管理決策

管理會計的特點是側(cè)重為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務(wù)，并以績效觀念、資金時間價值觀念、信息觀念等來衡量企業(yè)經(jīng)營決策水平。近年來，一些企業(yè)在探討提高企業(yè)績效的途徑中，科學(xué)的選擇了一些管理會計的基本方法，應(yīng)用于財務(wù)管理之中，效果很好。例如：利用保本點與量本利分析法進行扭虧增盈決策、應(yīng)用變動成本法進行產(chǎn)品定價決策、應(yīng)用可行性研究的經(jīng)濟評價辦法進行技術(shù)改造的長期投資決策，以及企業(yè)制定目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤、責(zé)任成本等等，也都應(yīng)用了管理會計的基本方法和基本理論，對提高企業(yè)績效發(fā)揮了很大的作用。

（三）全面發(fā)揮財務(wù)管理決策的職能作用

如何發(fā)揮財務(wù)管理決策的職能作用，才能為提高企業(yè)的績效服務(wù)？筆者認(rèn)為，財務(wù)管理的對象是企業(yè)價值，因此財務(wù)管理工作應(yīng)從生財、聚財、用財三個方面服務(wù)并提高企業(yè)績效。

首先，從生財渠道方面看財務(wù)管理決策的職能作用。企業(yè)生財主要包括初創(chuàng)效益和轉(zhuǎn)移效益。初創(chuàng)效益是企業(yè)在生產(chǎn)過程中有勞動創(chuàng)新，這是最根本的財源。從這個意義上講，爭取更好的初創(chuàng)效益就要降低產(chǎn)品成本，深入挖潛、節(jié)約開支，這是生財?shù)闹匾溃晦D(zhuǎn)移效益是中小企業(yè)按市場規(guī)律辦事，通過參與流通領(lǐng)域中的各種價值分割，最大限度地將派生財源轉(zhuǎn)移進入企業(yè)。財務(wù)管理要圍繞以上兩個渠道，運用財務(wù)管理的專門技術(shù)，加強成本管理，降低成本消耗，參與市場調(diào)查分析，研究市場變化，對新產(chǎn)品的產(chǎn)銷進行可行性研究與技術(shù)經(jīng)濟論證，多渠道廣開門路、開辟財源，提高中小企業(yè)的經(jīng)營績效，獲取最大效益。

其次，從聚財方面看財務(wù)管理決策的職能作用。中小企業(yè)能否實現(xiàn)持續(xù)聚財，主要取決于正確處理內(nèi)外各種財務(wù)關(guān)系。一是正確處理內(nèi)涵發(fā)展與外延擴大的關(guān)系；二是正確處理利潤分配與滾動發(fā)展的關(guān)系；三是多渠道籌資融資。中小企業(yè)除了通過銀行融資外，還要打破原有渠道，廣開財源、采用各種形式利用外資、私人投資和社會閑散資金，為搞活企業(yè)營銷服務(wù)。

再次，從用財方面看財務(wù)管理決策的職能作用。用財管控的本質(zhì)就是讓財務(wù)管理發(fā)揮職能作用，在預(yù)測決策、信息反饋和過程控制等方面管控風(fēng)險、科學(xué)決策、降低成本、評價考核，不斷提高企業(yè)的績效水平，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。中小企業(yè)用財管控主要強化兩個方面的管理。一是過程控制松緊有度。成本管控不是簡單的壓縮開支，而是轉(zhuǎn)變觀念、全面管理，節(jié)約開支、區(qū)別對待。對不合理的支出堅決壓縮，對新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新堅決支持，促進科學(xué)降低成本；二是建立嚴(yán)格的經(jīng)濟責(zé)任制，企業(yè)全員、全過程的經(jīng)濟活動都與財務(wù)管理緊密連接。

■ 總結(jié)

本文通過對中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析和比較，找出財務(wù)管理短板，分析存在問題的原因，提出改進中小企業(yè)財務(wù)管理的對策，助推財務(wù)管理決策在中小企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用。