企業全面預算管理建設研究

徐艷杰

摘要：在市場經濟條件下，大公司和大集團的作用越來越突出，甚至已經成為現代工商企業的標志和民族產業的象征。企業全面預算管理是企業對未來運營發展道路進行規劃和安排的具體措施，是企業管理的重要工具，能有效幫助企業管理者進行合理規劃和調整，有效控制業績評價。通過預算管理可以實現企業完成現代企業體系、提高管理制度、提升企業市場競爭力等方面。文章介紹了企業全面預算管理的作用和存在的問題，并針對存在的問題提出了對策，為企業加強全面預算管理提供有效的建議。

關鍵詞：企業;全面預算管理;問題;措施

企業全面管理制度是一種具備現代化、科學性和系統性的企業組織管理方式，可以有效對企業的各種資源進行合理的優化和配置，是企業長期發展中不可缺少的重要建設之一，對企業的建設有著長遠的影響。在我國大型企業的運行發展過程中，全面預算管理作為企業運營發展的重要管理環節，已經充分發揮出了其重要的作用。但是規模比較小的企業在這個問題中的認知還沒有完全到位，發展問題中的不足和實務中的缺陷都嚴重影響到了全面預算管理的作用。所以下文研究企業全面預算管理建設對企業發展具有重要的意義。

一、企業全面預算管理的作用

企業預算指的是通過系統科學的方式，對企業的財務、人力、實務進行合理有效地安排，以此來確保企業目標順利實現。企業的全面預算指的是通過管理與考核的方法，在一定期限里對企業的財務、人力、實務進行合理安排的過程，利用系統化的管理方式、科學的預測決定和精準正確的指標來確保企業在未來的一定時期內可以穩定健康地發展。

（一）為企業提供了管理條件

企業實施的規劃、財政、技術等方面的管理都屬于子系統和部門單位管理，從條件上看不能高度整合資源和集中能量。只有進行全面預算管理才能有效協調供應鏈、作業鏈和價值鏈之間的關系，從而確保全面預算管理方案的實行和實現企業預期經營目標。

（二）為投資人對企業進行監督提供條件

實施全面預算管理涉及的范圍非常廣泛，甚至直接關系到了投資人的利益問題。所以實施企業全面預算管理可以為投資人提供一個合理且有效進行監督的平臺，不僅可以促進投資人履行義務，還能做到將投資人的責任落實到位，也有助于對經營者進行工作評估、績效考核與獎勵懲罰。

（三）促進了企業加強基礎管理建設

推行全面預算管理有利于經營者發現企業管理中存在的紕漏和問題，比如對風險的識別、預測、評估和控制等，從而對各種物資消耗標準與資金資源配置等工作進行完善。由此可見，實施全面預算是企業加強基礎管理建設的重要方法和手段。

（四）有助于經營者解決分權管理和集權控制的問題

企業實行全面預算管理不但可以促進企業經營風險預測體系的成立，有效提高企業業務量、成本費用、利潤和資金等工作效率，還可以深入挖掘企業資源存在的潛力，實現企業協同效應的產生，也有利于企業對生產和流程進行精細化的管理。

二、全面預算管理的問題

（一）預算缺乏企業戰略的指引

在沒有企業戰略的情況下實行預算管理，會導致只重視短期活動而忽略長期目標，讓短期的預算指標與長期的企業發展目標不能互相適應。每個階段制度的預算方案不能有效連接，使得每個年度、季度及月份的預算不能有效促進企業實現長期發展的目標，這樣的預算管理很難取得預期想象的效果。

（二）預算不能通過市場檢驗

企業在預算管理的過程中很容易忽略對市場的調查和預測，這會導致大多數企業的預算指標和外部環境不能有效連接，讓整體的預算指標很難被市場環境接受。并且因為預算指標缺乏對市場變化的應變能力，使得企業的預算工作存在很大的阻礙，難以順利有效進行。

（三）預算與企業的實踐不能銜接

大多數的企業都是用已有的指標數值和以往進行的活動作為基礎，來規定未來的預算指標數值，并沒有認真的對企業的實踐活動進行合理評估，導致預算和企業的實踐產生分離，使得預算指標數值缺乏客觀性，很難成為企業考核組評估內部員工的有效標準。

（四）預算工作缺乏全局規劃

預算工作沒有融合總預算的觀念，并且因為企業沒有較為完善的預算指標體系，包括企業產品生產、資金收支、銷售和成分費用等預算在內的總預算，不能把組織運營的每個過程有效的結合在一起，只是對成本費用或者資金收入支出進行預算控制。并且，一些企業只存在利潤預算的意識，不具備虧損預算的意識，這都擴大了虧損產生的可能性。

（五）實行預算管理時缺乏完善的考核制度與激勵機制

企業用預算的內容對責任單位與責任人進行考核，用考核的最終結果來實行獎懲的過程中，因為被考核對象過于強調客觀原因對企業效績的影響，刻意避開主觀原因的影響，考核方則因為帶入過多的個人情感，使得考核存在不公平的情況;沒有完善的獎懲制度，缺乏對應的激勵機制等，讓考核浮于表面，沒有確切的落實到根本上。

三、關于企業全面預算管理的有效措施

（一）使用科學合理的預算制定方法

應該按照企業部門的先后順序的編制方式。在整個編制的過程中具體操作為：一是首先讓企業管理者提出企業的整體目標與部門現階段的小目標;二是部門根據級別管理的原則來制定整個部門的預算方案，再統一報告給各個車間;三是各個車間根據部門制定的預算方案來制定本車間的預算計劃，再報告給預算委員會;四是預算委員會通過對各個部門的預算計劃和方案進行詳細分析，與各個部門進行溝通和調解，制定出整個部門的預算方案;五是預算方案再通過收集各個部門的意見，經過從上往下、從下往上的方法不斷重復，形成最終的預算方案，經過企業管理決策層的統一審批后，正式成立正式的預算方案，最后逐級落實到各個部門。

（二）規定企業預算管理制度

企業的預算管理要以經營收入和成本費用為主。經營收入的預算是預算管理的重要環節，它關系著市場調查和預測，以及整個預算過程中經營活動的規劃，經營收入預算是否合理，關系到整個預算管理的可行性與合理性;成本費用預算是預算支出的重要內容，在企業收入達到一定程度的條件下，成本費用決定了企業經營收益的高低，對產品制造過程中使用的費用進行控制也是企業管理的基礎，可以真實地反映出企業管理的水平。資金預算是企業在預算管理中對全部運營活動順利進行的保障，不然整個預算管理將失去作用。在企業進行預算管理過程中，對資金支出項目的預算管理，必須堅決執行“量入為出，量力而行”的原則。

（三）建立健全預算管理的相關責任制度

想要建立健全單位和部門行政主要負責人的責任制度，就必須全面開展預算管理，這是企業加強經營管理、提高企業在市場中的競爭力和經濟效益的重要方法。所以，要把全面預算管理作為加強企業內部管理的重要手段，完善預算管理的組織部門，將預算管理的首要領導者作為單位和部門的行政主要負責人，以此來加強和落實領導的相關責任。

（四）將企業預算管理的“四個結合”進行強化

1. 實現資金收入與支出兩條線的結合

預算控制以控制成本為根本，控制資金流向為核心。通過控制資金流向才可以確保項目資金收入的同時能及時回收各個項目使用的費用，并且合理地支出。只有嚴格進行資金收入與支出兩條線的管理才能有效發揮企業內部財務核算中心的功能，保證高度集中資金使用權，形成資金合力，減低財務風險，也能保障企業生產建設和投資項目等各類資金的合理支出。

2. 與深化目標成本管理相結合

預算管理直接影響到企業的利潤，所以，要進一步加強對目標成本的管理控制。從企業的實際情況出發，找到影響企業經濟效益的問題，使用國內外先進的科技和水平，制定出可以有效降低成本、減少虧損增加收益的具體措施依靠科技的力量降低成本，增強費用指標和成本的控制，保障企業實現預期的利潤目標。

3. 將管理制度和提高預算的控制力與約束力相結合

預算成本的標準是企業全部的經濟活動都要緊靠實現企業的目標來展開，在預算實行的過程堅持企業原則，強化企業管理，就可以將管理制度和預算的控制力和約束力提高。只要預算方案通過審核，在企業內部的地位就象征著法律效力的地位。企業各個部門在產品生產、業務營銷和各項相關的活動中，要圍繞預算進行經營活動。企業的實施組織要根據預的基本需求，按照“以月保季，以季保年”的原則，制定相關的預算活動，并組織每周或者每月進行資金調度和預算實行情況的分析大會。根據企業預算方案推行預算控制的管理制度，圍繞資金和成本管理進行重點關注，嚴格實施預算制度，及時監督預算實行的情況并反映給上級，適當使用一些合理的約束手段，把企業管理原則融入預算實施過程中，最終形成全方位的預算管理制度。

4. 將企業領導者和企業員工的利益相結合

預算管理是一項全體員工共同參與、全面控制的大工程系統，為了確保預算指標的全面形成，要制定出有效的預算考核方案，根據各個部門的職責和預算實施的結果，進行績效考核。可以用月度評審、季度評估、年度結算的方法，做到清算、結果和獎懲制度統一，把預算實施情況和經營者與員工的利益相聯系，讓其形成統一的責任共同體，最大限度地促進經營者和員工的工作積極性和創新性。

四、結語

建立健全的企業全面預算管理是新時期社會主義市場經濟體制的必然要求，在建立健全預算管理的過程中，企業不能盲目進行操作。要深入感受全面預算管理機制的核心內涵，根據企業的實際情況，分析企業存在的問題，并找出相應的解決方法，有計劃有目的地把全面預算管理制度確定下來，保障企業健康發展。

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【作者單位：捷和電機（江西）有限公司】